Рубрика: ТЕОРИЯ

Ликвидация (списание) объектов основных средств в бухгалтерском учете

Основное средство может быть ликвидировано полностью или частично.

❎Проводки:
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– списана первоначальная стоимость ликвидированного (списанного) объекта основных средств

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
– списана сумма амортизационных отчислений по ликвидированному (списанному) объекту основных средств

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость ликвидированных (списанных) основных средств

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 23 «Вспомогательные производства»
– списаны расходы, связанные с ликвидацией за счет вспомогательного производства

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» / 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– в расходах учтена стоимость работ по ликвидации (списанию) основных средств, выполненных собственными силами

Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– оприходованы материалы, полученные при ликвидации (списании).

📎#ликвидация_списание_основных_средств #91_счет

Учет потерь товаров в процессе транспортировки в пределах норм естественной убыли

Товары учитываются в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости (пп. 2, 5 ПБУ 5/01).

Потери товара при перевозки в пределах норм естественной убыли признаются расходами по обычным видам деятельности. Если перевозка связана, например, с продажей товара, то такие потери следует учитывать в качестве коммерческих расходов (пп. 5, 7 ПБУ 10/99).

Отражение в учете потерь, возникших при транспортировке товара, отражается в порядке, предусмотренном пп. «б» п. 234, пп. «б» п. 29, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

❎Проводки:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 41 «Товары»
– отражены потери товара, образовавшиеся в процессе перевозки

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей
– списаны потери товара в пределах норм естественной убыли

НДС: По мнению ВАС РФ, восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом списание товаров при его недостаче к числу таких случаев не относятся (Решения от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06). В то же время, по мнению Минфина России, при списании ТМЦ из-за невозможности их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить (Письмо от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997).

Таким образом, организации, принявшей решение не восстанавливать сумму НДС, следует приготовиться отстаивать свою позицию.

Налог на прибыль: Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, относятся к материальным расходам (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

📎#потери_товара #транспортировка #недостачи_в_пределах_норм_естественной_убыли #94_счет #расходы_по_обычным_видам_деятельности

Материальная помощь при рождении ребенка

Организация вправе выплачивать своим работникам материальную помощь. К материальной помощи относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009).

Материальная помощь работнику не является оплатой его труда. Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка может предусматриваться условиями коллективного договора как часть предоставляемых работникам социальных гарантий.
Материальная помощь работнику при рождении ребенка является единовременной и производится разово, в связи с рождением ребенка.

➕НДФЛ:
Не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

При этом данные положения НК применяются работодателем в отношении каждого из работников, являющихся родителем, усыновителем, опекуном (Письмо Минфина от 21.03.2018 № 03-04-06/17568).

Сумма материальной помощи, превышающая установленный в п. 8 ст. 217 НК РФ предел, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

➕Страховые взносы:
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам-родителям (усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)) ребенка, установления опеки над ребенком, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

При этом не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из работников, являющихся родителями (усыновителями, опекунами).
Следовательно, работодатель должен исчислить и уплатить страховые взносы с суммы материальной помощи, превышающей не облагаемый страховыми взносами предел, в указанном случае с суммы 50 000 руб.

➕Бухгалтерский учет:
Для учета расчетов с работником по выплате ему материальной помощи применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Затраты организации на выплату работнику материальной помощи признаются прочими расходами, так как не связаны с производствоми реализацией продукции, работ, услуг (п. 2, абз. 5 п. 4, п. 11 ПБУ 10/99).
Такие расходы признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения задолженности перед работником по выплате материальной помощи (п. п. 16, 17, абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99).

❎Проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– начислена материальная помощь

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– начислены страховые взносы на сумму материальной помощи, подлежащую обложению

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 51 «Расчетные счета»/50 «Касса»
– выплачена материальная помощь

➕Налоговый учет:
В налоговом учете суммы материальной помощи работникам не включаются в состав расходов (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Материальная помощь работникам в данном закрытом перечне не поименована.

📎#материальная_помощь #рождение_ребенка #НДФЛ #страховые_взносы #73_счет #91_счет

Как учесть комплект шин, приобретенных для установки на автомобиль организации

Комплект новых шин, приобретенный организацией для установки на автомобиль, учитывается в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).
Комплект шин, установленный на автомобиле при его приобретении, входит в состав автомобиля как инвентарного объекта основных средств.

Замена изношенных шин на автомобиле не приводит к изменению функционального назначения и не улучшает показатели функционирования автомобиля. Таким образом, замена шин признается ремонтом, затраты на который включаются в состав текущих расходов в периоде их осуществления (пп. 26, 27 ПБУ 6/01).

Как правило, расходы на ремонт объектов основных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Стоимость приобретенных шин включается в расходы организации на дату передачи шин для установки на автомобиль. Стоимость работ шиномонтажа включается в расходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 16 ПБУ 10/99, п. 67 Методических указаний по учету основных средств).

✅Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 5 «Запасные части» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– принят к учету комплект приобретенных шин

Счет учета расходов организации целесообразно выбирать в зависимости от того, для каких целей используется автомобиль, на который устанавливаются новые шины. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» будет использован, например, для списания шин, установленных на машину, используемую для служебных поездок генерального директора.

✅Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы», субсчет 5 «Запасные части»
– стоимость комплекта шин списана на расходы

НДС учитывается в общем порядке.

Учет товаров, полученных комиссионером по договору комиссии

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Товар, поступивший на комиссию, собственностью комиссионера не является, поскольку принадлежит комитенту (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Товар, полученный на реализацию от комитента, является собственностью последнего, поэтому в учете комиссионера он отражается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по цене, указанной в сопроводительной документации, включая НДС (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее – Методические указания)). Комиссионер по мере продажи (отпуска) покупателю товара списывает его стоимость с указанного забалансового счета.

❎Проводка:
Дебет 004 «Товары, принятые на комиссию»
– отражена стоимость товара, полученного от комитента

Кредит 004 «Товары, принятые на комиссию»
– списана стоимость товара, переданного покупателю

В случае, если покупатель вернул комиссионеру некачественный товар, подлежащий возврату комитенту, то оснований для учета такого товара на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» нет. Возвращенный покупателем товар учитывается комиссионером на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, согласованной с собственником (комитентом) при получении от него этого товара на комиссию. При передаче комитенту некачественного товара его стоимость списывается с забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (пп. «г» п. 155 Методических указаний).
Проводка:
Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
– принят к учету возвращенный покупателем некачественный товар

Кредит 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
– списан с учета переданный комитенту некачественный товар

📎#товар #договор_комиссии #004 #002 #некачественный_товар #комитент #комиссионер

Учет операций по покупке иностранной валюты

Для отражения расчетов с банком по приобретению (обмену) иностранной валюты на практике, как правило, используются два варианта:
– с использованием счета 57 «Переводы в пути»;
– с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В этих целях на указанных синтетических счетах может быть выделен отдельный субсчет или аналитический счет.
Денежные средства в иностранной валюте, подлежащие зачислению на валютный счет организации, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Банком России на дату поступления валюты (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).

Официальный курс Банка России в части приобретенной иностранной валюты отличается от курса, по которому банк ее продает организации. В результате у организации возникает финансовый результат от покупки иностранной валюты, который подлежит отражению в составе прочих доходов или прочих расходов (п.7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

После зачисления на валютный счет денежные средства подлежат пересчету в рубли на отчетные даты и на даты совершения операций по этому счету по курсу Банка России, установленному на эти даты. Положительные и отрицательные курсовые разницы, образующиеся при пересчете денежных средств на валютном счете, учитываются в составе прочих доходов и прочих расходов в периодах, в которых произведен пересчет (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).

Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики), реализацией не признаются и, соответственно, объектом обложения НДС не являются.

Что касается налогового учета, то разница, возникающая вследствие отклонения курса приобретения валюты от курса валюты, установленного Банком России на дату приобретения валюты, признается курсовой разницей и учитывается в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов на дату перехода права собственности на валюту к организации (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

✅Пример: Организация 04.04 текущего года направила в банк поручение на покупку 30 000 долларов. В этот же день банк списал с рублевого расчетного счета 1 800 000 руб. на покупку иностранной валюты.

Валюта была куплена 05.04 текущего года по курсу 59,6253 руб/доллар. Излишне списанная сумма возвращена на рублевый счет в тот же день.
Комиссия за покупку долларов составила 0,2% от суммы поручения на покупку валюты. Банк списал эту сумму с рублевого счета организации в день покупки иностранной валюты.

Курс Банка России на 05.04 составлял 59,5876 руб/доллар.

04.04
Дебет 57 «Переводы в пути» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 51 «Расчетные счета» – 1 800 000 руб.
– списаны рубли для покупки долларов

05.04
Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — 30 000 долларов (30 000 долларов х 59,5876 руб.) 1 787 628 руб.
– зачислена на валютный счет приобретенная валюта (расчет рублевого эквивалента осуществляется по официальному курсу Банка России)

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — 11 241 руб. (1 800 000 руб. — 30 000 долларов х 59,6253 руб.)
– возвращен неизрасходованный остаток рублей, списанных для покупки валюты

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 57 «Переводы в пути» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – 1 131 руб. (30 000 долларов х (59,5876-59,6253)
– отражен расход (убыток) от покупки валюты

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчетные счета» – 3 575,26 руб. (30 000 долларов х 0,2 % х 59,5876 руб.)
– списана комиссия банка за покупку валюты

📎#покупка_валюты #финансовый_результат #57_счет #76_счет

❓Как учесть выявленные при инвентаризации излишки?

❗Выявленные в результате проведенной инвентаризации излишки объектов основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств и иных активов должны быть приняты к бухгалтерскому учету.

С позиции бухгалтерского учета излишки активов, выявленные в результате инвентаризации, подразделяются на денежные средства и иные активы. Излишне выявленные денежные средства приходуются по факту, в том размере, в котором они были выявлены. Активы, не являющиеся денежными средствами, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости (пп.а п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н, п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, пп. а п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. 3.3, абз. 2 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации).
Одновременно в бухгалтерском учете признается прочий доход, который отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Рыночную стоимость выявленных в результате инвентаризации активов нужно документально подтвердить. Таким документом может выступать:
– акт, составленный организацией на основе доступной информации о ценах на аналогичные активы;
– отчет независимого оценщика;
– иной документ.

✅Проводки:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки объектов основных средств

Дебет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки доходных вложений в материальные ценности

Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки нематериальных активов

Дебет 07 «Оборудование к установке» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки оборудования к установке

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки вложений во внеоборотные активы

Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки материалов

Дебет 11 «Животные на выращивании и откорме» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки животных на выращивании и откорме

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки незавершенного производства

Дебет 41 «Товары» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки товаров

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки готовой продукции

Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки наличных денежных средств

и т.д.

Основание: сличительные ведомости, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

Определенные особенности имеются при отражении результатов инвентаризации материально-производственных запасов. Излишек отражается в сумме, не покрытой зачетом при пересортице.

Обнаруженные излишки активов организации могут быть использованы ей в процессе будущей деятельности.

Что касается налогового учета, то для целей исчисления налога на прибыль излишки относятся в полной сумме в состав внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, признают полученные ими в ходе предпринимательской деятельности доходы в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ. В п.1 данной статьи указано, что при установлении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В свою очередь, в п. 1 ст. 248 НК РФ оговорено, что к доходам относятся внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Следовательно, стоимость излишков признается внереализационным доходом налогоплательщика (п. 20 ст. 250 НК РФ).

📎#инвентаризация #излишки #рыночная_стоимость #внереализационные_доходы #налог_на_прибыль #УСН

Состав представительских расходов организации

В нормативных актах по бухгалтерскому учету нет определения термина «представительские расходы», в этой связи организации руководствуются терминологией НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.264 НК РФ в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением:

– переговоров с представителями других организаций и клиентами-физическими лицами в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;

– заседаний совета директоров (наблюдательного совета, правления) организации.
В бухгалтерском учете состав расходов будет зависеть от внутренних положений организации, а вот в налоговом учете — от положений НК РФ.

Итак, к представительским расходам в целях бухгалтерского и налогового учета относятся затраты:

– на проведение официального приема (завтрака, обеда, иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории организации, так и за ее пределами, например в ресторане.

При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков, право на включение которых в расходы неоднократно подтверждалось контролирующими органами;

– по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

– на буфетное обслуживание во время мероприятия;

– на услуги переводчиков, не состоящих в штате организации, во время мероприятия.

В целях бухгалтерского учета также можно учесть следующие расходы:

– на развлекательные и оздоровительные мероприятия (например, посещение боулинга, бильярда, экскурсий, театров и т.п.);

– на оплату проезда и проживания лиц, приглашенных для участия в представительском мероприятии из других населенных пунктов;

– на приобретение подарков, призов, дипломов для участников мероприятия.

При этом, вышеперечисленные расходы не получится учесть в целях исчисления налога на прибыль, хотя в отдельных случаях налогоплательщикам удается отстоять свою позицию по учету таких расходов в целях налогообложения налогом на прибыль.

Например, в случае, когда представительское мероприятие проходит несколько дней, принимающая сторона может оплачивать проживание приглашенных лиц. Судьи нередко в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Так, судьи ФАС Западно-Сибирского округа посчитали правомерным вывод арбитражного суда первой инстанции о том, что понятие «обслуживание» в смысле пункта 2 статьи 264 НК РФ имеет широкий спектр. Сюда в соответствии с положениями статьи 11 НК РФ можно отнести и обеспечение жильем как условие нормального существования человека, прибывшего из другого населенного пункта. Кассационная жалоба налоговиков судьями при этом была оставлена без удовлетворения (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 N Ф04-9370/2006(30552-А81-27, определением ВАС РФ от 21.06.2007 N 7176/07 в передаче в Президиум ВАС РФ дела для пересмотра в порядке надзора отказано).

📎#представительские_расходы #прием_представителей #буфетное_обслуживание #налоговый_учет #бухгалтерский_учет

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартный налоговый вычет могут получить категории налогоплательщиков, предусмотренные ст.218 НК РФ.

Рассмотрим третью группу, которой предоставляется стандартный вычет на обеспечение детей.

Вычет предоставляется всем работникам, на обеспечении которых есть дети, родство, при этом, не имеет значения. Получателями вычета могут быть (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
– родитель ребенка (как родной, так и приемный);
– супруг или супруга такого родителя;
– усыновитель;
– опекун;
– попечитель.

Размер вычета на детей работникам зависит от того, какой по счету ребенок в семье, а также от его состояния здоровья (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычеты предоставляются в следующем размере:
1) вычет на первого и второго ребенка предоставляется в размере 1 400 руб.;

2) вычет на третьего и последующих детей – в размере – 3 000 руб.
При определении количества детей учитываются умершие дети (Письмо Минфина России от 21.01.2016 № 03-04-05/1999).
Учитываются при этом и дети, которые достигли возраста, когда на них вычет уже не положен (Письмо ФНС России от 24.01.2012 № ЕД-3-3/185@).

3) вычет на ребенка-инвалида:
– для родителя, его (ее) супруги и усыновителя — 12 000 руб.;
– для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги — 6 000 руб.

Этот вычет суммируется с вычетом, предусмотренным пп.1 или пп. 2 (см.выше) (Письмо Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803);
Двойной вычет на ребенка по НДФЛ предоставляется, если физическое лицо является:
– единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем);
– получателем вычета за второго родителя в связи с отказом последнего.
Вычет предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
– на ребенка в возрасте до 18 лет;
– на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Повышенный вычет на ребенка-инвалида предоставляется на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора или интерна в возрасте до 24 лет, только если он является инвалидом I или II группы.

В общем случае вычет на ребенка положен с месяца его рождения (усыновления, установления опеки (попечительства)) и до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет на учащегося в возрасте до 24 лет положен за время его обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на обеспечение детей положен физическому лицу за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета прекращается (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

✅Пример: Сотруднику организации в январе 2018 г. начислена заработная плата в размере 70 000 руб.
Стандартный вычет на обеспечение детей заявлен сотрудником в отношении третьего ребенка.

Расчет НДФЛ за январь 2018 г.:

1. Налоговая база: 70 000 руб. – 3000 руб. = 67 000 руб.

2. НДФЛ: 67 000 руб. * 13 % = 8 710 руб.

❗Внимание! Вычет на обеспечение детей вычитается из налоговой базы по НДФЛ, а не из налога.

📎#стандартный_вычет #обеспечение_детей #НДФЛ #ребенок_инвалид #опекун #попечитель #родитель #предельный_размер_дохода #350000 #дневная_форма_обучения #налоговый_вычет_первый_ребенок #налоговый_вычет_третий_ребенок

Как поступить, если изменилась цена ранее проданного товара?

Специалисты Минфина России в очередной раз подтвердили свою позицию в отношении рассматриваемой ситуации. Они разъяснили, как произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль при изменении цены ранее реализованных товаров. Такой расчет, по их мнению, следует производить в том же порядке, как и при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы.

По общему правилу, при обнаружении ошибок или искажений, которые относятся к прошлым периодам, организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были совершены такие ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же период совершения ошибок или искажений определить невозможно, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот период, в котором выявлены ошибки.

В Минфине полагают, что в результате изменения цены поставленных товаров происходит искажение налоговой базы по налог на прибыль. Поэтому перерасчет налоговой базы в данном случае производится по правилам статьи 54 НК РФ.

Ранее аналогичные предписания давались Минфином в письмах от 9 декабря 2016 г.№ 03-03-06/1/73537, от 22 декабря 2016 г. № 03-03-06/1/76945, от 20 марта 2017 г. № 03-03-06/1/15661 и т.д.

Основание: Письмо Минфина России от 15.03.18 № 03-03-06/1/15848

📎#теория #бухгалтерский_учет #buhdrive