Рубрика: ТЕОРИЯ

📁 Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

📂Стандартный налоговый вычет могут получить категории налогоплательщиков, предусмотренные ст.218 НК РФ. Рассмотрим вторую группу, которой предоставляется стандартный вычет в размере 500 руб. за месяц.

Данный вычет распространяется на:

– Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

– лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

– участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

– лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

– бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

– инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

– лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

– младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

– лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

– лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957–1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах;

– лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

– лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

– родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

– граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Пример: Сотруднику организации, являющемуся инвалидом I группы, за январь 2018 г. начислена заработная плата в размере 50 000 руб.

Стандартный вычет сотрудником заявлен.

Расчет НДФЛ за январь 2018 г.:

1. Налоговая база: 50 000 руб. – 500 руб. = 49 500 руб.

2. НДФЛ: 49 500 руб. * 13 % = 6 435 руб.

❗Внимание! Вычет в размере 500 руб. вычитается из налоговой базы, а не из налога.

📎#налоговый_вычет #теория #бухгалтерский_учет #buhdrive

📁Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

📂Стандартный налоговый вычет могут получить категории налогоплательщиков, предусмотренные ст.218 НК РФ. Рассмотрим первую группу, которой предоставляется стандартный вычет в размере 3000 руб. за месяц.

Данный вычет распространяется на:

— лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

– лиц, принимавших в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

– военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

– лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

– военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

– ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957–1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959–1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

– лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

– лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

– лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

– лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

– инвалидов Великой Отечественной войны;

– инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

✅Пример: Сотруднику организации, являющемуся инвалидом из числа военнослужащих, ставшему инвалидом I группы при защите РФ, за январь 2018 г. начислена заработная плата в размере 40 000 руб.

Стандартный вычет сотрудником заявлен.

Расчет НДФЛ за январь 2018 г.:
1. Налоговая база: 40 000 руб. – 3 000 руб. = 37 000 руб.
2. НДФЛ: 37 000 руб. * 13 % = 4 810 руб.

❗Внимание! Вычет в размере 3 000 руб. вычитается из налоговой базы, а не из налога.

📎#налоговый_вычет #теория #бухгалтерский_учет #buhdrive

📁Налоговые вычеты по НДФЛ

📂В связи с приближением даты представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ начинаем серию публикаций по налоговым вычетам в части налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В первую очередь определимся, что из себя представляет налоговый вычет.
Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу по НДФЛ и, как следствие, приводит к уменьшению суммы налога.

Важно! На налоговые вычеты можно уменьшить только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

На настоящий момент в НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов:

1⃣ группа: Стандартные вычеты.
Предоставляются льготным категориям физических лиц, а также лицам, на обеспечении которых находятся дети.

2⃣ группа: Социальные вычеты.
Предоставляются тем, кто несет расходы на обучение, лечение и другие социально значимые цели.

3⃣ группа: Имущественные вычеты.
Предоставляются при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд.

4⃣ группа: Инвестиционные вычеты.
Предоставляются тем, кто открывает инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ.

5⃣ группа: Профессиональные вычеты.
Предоставляются физическим лицам, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение.

6⃣ группа: Вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.

7⃣ группа: Вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Предоставляются участникам инвестиционного товарищества.

📎#НДФЛ #налоговый_вычет #стандартный_вычет #социальный_вычет #имущественный_вычет #инвестиционный_вычет #профессиональный_вычет

Модернизация объекта основных средств с увеличением срока полезного использования объекта в налоговом учете

Для целей исчисления налога на прибыль объекты основных средств относятся к амортизируемому имуществу и учитываются по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ).
В случае проведения модернизации первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается (п. 2 ст. 257 НК РФ).

В налоговом учете организация вправе увеличить срок полезного использования объекта в случае, если после модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования. Однако существуют некоторые ограничения. Увеличение срока полезного использования объекта может быть осуществлено только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включен объект основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).

❗Важно! В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено право на уменьшение срока полезного использования основного средства при модернизации или частичной ликвидации.

Таким образом, после модернизации первоначальная стоимость основного средства изменяется, а срок полезного использования увеличивается или остается неизменным.

На практике проблемы в основном возникают с расчетом амортизационных отчислений линейным методом после проведенной модернизации. Действующим налоговым законодательством данный вопрос не урегулирован.

Если проанализировать содержание п. 2 ст. 259.1 НК РФ, то сумму начисленной за месяц амортизации в отношении объектов основных средств следует определять только исходя из:

– первоначальной (восстановительной) стоимости;

– нормы амортизации, рассчитанной с учетом полного срока полезного использования.

Расчет исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования НК РФ не обозначен. Это и порождает возникновение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Например, может возникнуть ситуация, при которой после модернизации основного средства его первоначальная стоимость увеличилась, а срок полезного использования остался прежним. В этом случае норма амортизации останется прежней, а стоимость объекта увеличится, при этом по окончании срока полезного использования объект останется недоамортизированным. Минфин России в этом случае рекомендует после окончания срока полезного использования объекта начислять амортизацию по прежней норме до полного списания его стоимости (Письмо Минфина России от 11.01.2016 № 03-03-06/40).

❎Пример: Модернизация производственной линии проведена силами подрядной организации. Стоимость работ по модернизации объекта составила 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).

По данным налогового учета:

– первоначальная стоимость производственной линии – 924 000 руб.;

– срок полезного использования – 84 месяца (7 лет);

– оставшийся срок полезного использования объекта на момент завершения работ по модернизации – 48 месяцев (4 года);

– остаточная стоимость объекта на момент завершения работ по модернизации – 528 000 руб.

Организацией принято решение по результатам проведенной модернизации увеличить срок полезного использования объекта на 1 год (12 месяцев).

Расчет:
1. Срок полезного использования модернизированного объекта:
Поскольку изначально объект был отнесен к 4 амортизационной группе (от 5 до 7 лет включительно) и срок полезного использования составил 84 месяца (7 лет), что соответствует предельному сроку по данной группе, то увеличить срок не представляется возможным. То есть срок полезного использования в целях налогового учета и после модернизации составит 84 месяца.

2. Стоимость работ по модернизации объекта, увеличивающая его стоимость:
150 000 руб. (177 000 руб. — 27 000 руб.)

3. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по производственной линии после проведения модернизации:
составит 12 786 руб. ((924 000 руб. + 150 000 руб.) / 84 мес.).

Одновременно существует и альтернативный подход, обоснованный судебной практикой по данному вопросу. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ, если срок полезного использования объекта не увеличился в результате его модернизации, при начислении амортизации налогоплательщик учитывает оставшийся срок полезного использования.

В связи с этим некоторые арбитражные суды отмечают, что налогоплательщик вправе начислять амортизацию исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.09.2016 № Ф04-3528/2016 по делу № А45-18480/2015). Однако данную позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.

📎#теория #бухгалтерский_учет #модернизация #основное_средство #налоговый_учет #амортизация #налог_на_прибыль

Модернизация объекта основных средств с увеличением срока полезного использования объекта в бухгалтерском учете

Затраты, понесенные организацией в связи с модернизацией объектов основных средств, в результате которой улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта, увеличивают его первоначальную стоимость (п. п. 14, 26, 27 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01).
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. При проведении модернизации сумма ежемесячных амортизационных начислений подлежит корректировке.

Расчет осуществляется исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на сумму произведенных затрат по модернизации, и нового срока полезного использования объекта основных средств. Амортизация по модернизированному объекту основных средств начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации (п. 21 ПБУ 6/01).

Пример: Модернизация производственной линии проведена силами подрядной организации. Стоимость работ по модернизации объекта составила 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).

По данным бухгалтерского учета:

– первоначальная стоимость производственной линии – 924 000 руб.;

– срок полезного использования – 7 лет (84 месяца);

– оставшийся срок полезного использования объекта на момент завершения работ по модернизации – 4 года (48 месяцев);

– остаточная стоимость объекта на момент завершения работ по модернизации – 528 000 руб.

Организацией принято решение по результатам проведенной модернизации увеличить срок полезного использования объекта на 1 год (12 месяцев).

Расчет:
1. Новый срок полезного использования модернизированного объекта:
60 месяцев (48 мес. + 12 мес.).

2. Стоимость работ по модернизации объекта, увеличивающая его стоимость:
150 000 руб. (177 000 руб. — 27 000 руб.)

3. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по производственной линии после проведения модернизации:
составит 11 300 руб. ((528 000 руб. + 150 000 руб.) / 60 мес.).

📎#теория #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive #модернизация #основные_средства #срок_полезного_использования

Что такое Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ? Кто должен ее представлять в налоговые органы?

Декларация 3-НДФЛ – это форма отчета для граждан об их доходах и расходах за весь год в налоговый орган.
Но все ли граждане должны ее представлять в налоговый орган? Давайте разберемся….

В РФ основным налогом в отношении доходов граждан является налог на доходы физических лиц. Порядок его уплаты регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ. В общем случае ставка налога составляет 13 %.

Каждое физическое лицо, получающее заработную плату, является субъектом налоговых взаимоотношений с государством по НДФЛ, но наемным работникам в большинстве случаев не следует беспокоится о декларировании своих доходов, так как все заботы берет на себя их работодатель, выступающий в роли налогового агента.

❗Вывод: Если Вы являетесь работником организации и не получаете каких-либо дополнительных доходов, кроме заработной платы, то беспокоиться не о чем! И про налоговую декларацию 3-НДФЛ можно смело забыть.

Состав лиц, которые в обязательном порядке должны сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, указан в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ. К ним относят физических лиц, получивших доходы от юридических лиц или физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, в том числе:

– от источников вне РФ;

– от продажи своего имущества, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

– от получения в дар имущества от лиц, не входящих в круг близких родственников (недвижимость, транспорт, акции, доли в организациях и т. п.);

– от выигрышей, призов и т. п.;

– от иных источников (в случае если налог не был удержан источником выплаты).

Также декларацию по форме 3-НДФЛ должны сдать индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, адвокаты, нотариусы, владеющие частной практикой, а также иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, на основе патента.

При этом, кроме обязательных случаев подачи декларации по форме 3-НДФЛ есть также ситуации, когда декларацию физическое лицо подает на добровольной основе. Например, при желании реализовать свое право на налоговый вычет.

Форма декларации 3-НДФЛ была утверждена приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, а приказом от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822 в нее внесены изменения, которые с 2018 г. действуют при декларировании доходов, полученных в 2017 году.

❗Внимание: ФНС России разрешила подать декларацию за 2017 год как по новой, так и по старой форме!

📎#теория #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive

Типы ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

С позиции внесения исправлений в данные бухгалтерского учета и отчетности выделяют существенные и несущественные ошибки.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

❗Важно! Определенный организацией уровень существенности ошибки необходимо закрепить в учетной политике и обосновать.

На настоящий момент существуют различные подходы к определению уровня существенности, но чаще всего организации берут за основу правила определения существенности показателя, содержащиеся в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, в которых указано, что доход (расход) по определенному виду деятельности показывается в отчетности отдельно, если он составляет 5% и более от общей суммы доходов (расходов) за отчетный период (п. 18.1 ПБУ 9/99, п. 21.1 ПБУ 10/99). На базе данного критерия организации закрепляют в учетной политике порядок признания ошибки существенной, в случае если она искажает показатель за отчетный период более чем на 5%.

Некоторые организации ориентируются на норму КоАП, в соответствии с которой если показатель какой-либо статьи (строки) бухгалтерской отчетности искажен в результате ошибки на 10% и более, то это признается грубым нарушением правил учета. В этой связи критерий существенности устанавливается на уровне 10%.

Несущественная ошибка – это любая ошибка, которая не признается существенной (п. 3 ПБУ 22/2010).

📎#теория #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive #существенная_ошибка #несущественная_ошибка #критерий_существенности_ошибки

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется по результатам инвентаризации при наличии письменного обоснования и приказа руководителя организации.
Как правило, дебиторская задолженность списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н) или относится за счет прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Списание долгов, которые ранее признавались организацией сомнительными и в части которых создавался резерв:

❎Проводка:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60,76 и др.)- списана дебиторская задолженность, по которой был ранее создан резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности

Если в отношении сомнительной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, резерв по сомнительным долгам не создавался:

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60,76 и др.) — списана дебиторская задолженность, по которой ранее не создавался резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности

При этом списанная в убыток задолженность вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовых счетах в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н).

Для учета такой задолженности предусмотрен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

❎Проводка:
Дебет
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — сумма списанной дебиторской задолженности отражена за балансом

📎#теория #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive #учет #дебиторская_задолженность #срок_исковой_давности

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного долга (часть 2: истечение срока исковой давности)

Часть 1: исполнение (см. «ТЕОРИЯ» от 24 марта 20:00)

Рассмотрим ситуацию, при которой заемные средства не были возвращены и истребованы в течение срока исковой давности. В этой ситуации стороны будут ориентироваться на срок истечения исковой давности, по окончании которого задолженность будет списана.
Отметим, что истечение срока исковой давности не относится к способам прекращения обязательств, перечисленным в гл. 26 ГК РФ, следовательно, после истечения данного срока долг перед заимодавцем не считается погашенным.

❗Важно! Если стороны договора займа установили в договоре, что проценты, подлежащие уплате заемщиком на сумму займа в размере и в порядке, определяемых п. 1 ст. 809 ГК РФ, уплачиваются позднее срока возврата основной суммы займа (кредита), срок исковой давности по требованию об уплате суммы таких процентов, начисленных до наступления срока возврата займа (кредита), исчисляется отдельно по этому обязательству и не зависит от истечения срока исковой давности по требованию о возврате основной суммы займа (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 (ред. от 07.02.2017) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»)

Сумма кредиторской задолженности в части задолженности по долгосрочному договору займа, по которой истек срок исковой давности, списывается в состав прочих доходов на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 10.4 ПБУ 9/99).

❎Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– списана кредиторская задолженность перед заимодавцем в связи с истечением срока исковой давности

В налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Поскольку доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены (п. 1 ст. 271 НК РФ), то возникает вопрос, что же считать датой получения дохода в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности…

По мнению контролирующих органов, суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Что касается УСН, то в целях исчисления единого налога, уплачиваемого при применении УСН, в составе доходов учитываются внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Датой признания таких доходов в общем случае является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности.

Однако, имеются разъяснения контролирующих органов о том, что сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883).

❗Продолжение завтра 26 марта в 20:00…

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного долга (часть 1)

На первый взгляд не очень сложная модель взаимоотношений между заимодавцем и заемщиком по договору займа может повлечь за собой весьма разнообразные способы ее реализации на практике. Попробуем посмотреть на ситуацию комплексно…

При получении денежных средств по договору займа у организации формируется кредиторская задолженность перед заимодавцем в размере основной суммы обязательства по займу (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Таким образом, получение средств по договору займа не признается увеличением экономических выгод организации, приводящим к увеличению ее капитала, т.е. не соответствует понятию доходов (п.2 ПБУ 9/99).

Так как речь идет о займе, предоставленном организации на срок, превышающий 12 месяцев, то для учета расчетов по договору выбираем счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Порядок учета заемных средств следует разделить на две части: учет основной суммы долга и учет процентов по договору займа, в случае их наличия.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основной суммы долга, в целях реализации которого целесообразно на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» выделить отдельный субсчет для учета суммы основного долга, например, 67-1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту».

В классической модели учета по договору займа («получение-возврат средств») все достаточно просто.

На дату получения денежных средств по договору займа формируется кредиторская задолженность перед заимодавцем.

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета»/50 «Касса»/52 «Валютные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» — получены денежные средства по договору займа

На дату перечисления денежных средств заемщиком по договору займа кредиторская задолженность перед заимодавцем уменьшается или полностью погашается.

❎ Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 51 «Расчетные счета»/50 «Касса»/52 «Валютные счета» — перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по договору займа

Однако, на практике не все так просто и порядок учета будет зависеть от способа исполнения обязательств по договору займа и/или от нежелания их исполнить.

❗Продолжение завтра 25 марта в 20:00…