Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос-ответ
Вопрос: В результате списания объектов основных средств с баланса организации остались запасные части, которые возможно использовать в дальнейшей деятельности организации. Каким образом их следует оценить и отразить на счетах бухгалтерского учета?

❗ Ответ:
Необходимость списания объекта основных средств должна быть подтверждена документально, для чего создается комиссия (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При выбытии объекта основных средств комиссия производит его оценку на предмет состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются в качестве материально-производственных запасов по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов (пп. 78, 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, пп. 5, 9 ПБУ 5/01).

Текущей рыночной стоимостью признается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи данных материалов. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (абз. 2 п. 9 ПБУ 5/01, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н).

Стоимость материалов, полученных при ликвидации объекта ОС, включается в состав прочих доходов в периоде их получения (пп. 7, 16 ПБУ 9/99).

Рыночная стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, пп. 5, 6 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

❎Проводка:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– приняты к учету материалы, полученные в результате списания основных средств

📎#списание_основных_средств #запасные_части #рыночная_стоимость #91_счет #10_счет

❓Вопрос:
Как правильно документально оформить списание объекта основных средств?

❗Ответ:
Объекты основных средств, которые не способные приносить организации экономические выгоды, подлежат списанию с баланса организации по решению созданной для этих целей комиссии.
В комиссию по списанию основных средств, как правило, включают бухгалтера, технических специалистов, лиц, ответственных за сохранность объектов основных средств.

В подтверждение создания комиссии руководитель организации издает приказ (Письмо Минфина от 25.12.2015 № 07-01-06/76480).

Свое решение комиссия оформляет актом на списание объекта основных средств. Если организация использует унифицированные формы, то могут быть использованы акты по форме:

– № ОС-4 – при списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств);

– № ОС-4а – при списании автотранспортных средств;

– № ОС-4б – при списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств).

Также организация может использовать самостоятельно разработанные формы актов на списание объектов основных средств, утвержденные в составе учетной политики.

Акт о списании объекта после его утверждения руководителем организации является основанием для проставления в инвентарной карточке отметки о выбытии ОС (п. 80 Методических указаний по учету ОС).

❗Вывод: при списании объекта основных средств на основании приказа создается комиссия, которая составляет акт на списание, информация из которого заносится в инвентарную карточку.

📎#документооборот_при_списании #списание_основных средств #акт_на_списание #комиссия

❓Вопрос:
Является ли беспроцентный заем контролируемой сделкой?

❗Ответ:
По общему правилу контролируемыми сделками признаются сделки (п. 1 ст. 105.14 НК РФ):

– с российским взаимозависимым лицом, если годовая сумма доходов по сделкам больше 1 млрд рублей (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);

– с взаимозависимым лицом на УСН, если годовая сумма доходов по сделкам больше 60 млн рублей (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

– с взаимозависимым лицом — плательщиком ЕСХН или ЕНВД, если годовая сумма доходов по сделкам больше 100 млн рублей (подп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Однако после 01.01.2017 не считаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по сделке является Россия (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Это положение действует безотносительно к тому, удовлетворяют ли сделки условиям контролируемых, и независимо от даты заключения договора беспроцентного займа. Данную позицию подтверждает Минфин России в своем письме от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568.

📎#контролируемые сделки #беспроцентный_заем

❓Вопрос:
Как пересчитать в рубли стоимость обязательств (активов), выраженных в иностранной валюте, официальный курс которой не устанавливается Банком России?

❗ Ответ:
Ежедневно ЦБ РФ устанавливает официальный курс иностранных валют по отношению к рублю в соответствии с утвержденным Перечнем.

При возникновении необходимости использования в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, курса к рублю иностранной валюты, не включенной в Перечень на дату определения курса, курс данной валюты в соответствии с рекомендациями ЦБ РФ может быть определен с использованием установленного Банком России официального курса доллара США по отношению к рублю, действующего на дату определения курса, и курса иностранной валюты, не включенной в Перечень, к доллару США на дату, предшествующую дате определения курса.

В качестве курсов иностранных валют, не включенных в Перечень, к доллару США, могут быть использованы данные, размещаемые на официальном сайте Банка России ежедневно.
http://www.cbr.ru/hd_base/seldomc/sc_daily/

По указанной ссылке находится список редких валют (наименование валюты, ее цифровой и буквенный коды, тип котировки (прямая или обратная) и курс валюты к доллару США на заданную дату.

✔Справочно:
Прямая котировка означает количество заданной валюты за 1 доллар США.

Обратная котировка означает количество долларов США за единицу заданной валюты.

✅ Пример: Необходимо сделать пересчет 900 аргентинских песо на 10.04.2018 г.
Курс редкой валюты на 09.04.2018 г.:
032 ARS Аргентинское песо Прямая 20,1765
Курс доллара США на10.04.2018 г.:
840 USD 1 Доллар США 58,5714
Пересчитаем курс рубля по отношению к аргентинскому песо:
2,9030 = 58,5714/20,1765
Пересчет: 900 аргентинских песо х 2,9030 = 2 612,70 руб.

Курсы валют к доллару США на заданную дату | Банк России

http://www.cbr.ru/hd_base/seldomc/sc_daily/

❓Вопрос:
С какого дня начисляются проценты по договору займа?

❗Ответ:
Ответ на данный вопрос будет зависеть от того, как оформлен договор займа. Если в договоре займа данный момент оговаривается, то начисление процентов будет осуществляться с даты, указанной в договоре.

Если в договоре займа о дате начисления процентов нет информации, то необходимо руководствоваться нормами гражданского права.
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Нормами ст. 809 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Согласно ст. 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
То есть календарная дата или день наступления определенного события исключаются из периода исчисления срока.

✅Пример: Организация выдала заем 10.04.2018. Организация-заемщик в этот же день его получила. Если в договоре займа дата начисления процентов не определена, то проценты должны начисляться со дня, следующего за днем получения займа, то есть с 11.04.2018 г.

📎#договор_займа #проценты_по_договору_займа #дата_начисления_процентов

❓Вопрос:
Возможно ли ошибочно перечисленную по реквизитам НДФЛ сумму зачесть в счет уплаты других налогов?

❗ Ответ:
Нет, нельзя. НК РФ не допускает зачет сумм излишне удержанных организацией – налоговым агентом у налогоплательщиков налогов в счет исполнения своих налоговых обязательств.
В данном случае организация может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ.

При этом зачет таких ошибочно перечисленных сумм может быть осуществлен только в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
Факты ошибочного перечисления и излишнего удержания НДФЛ подтверждаются выпиской из регистра налогового учета за соответствующий год и платежными документами.

Основание: Письмо Минфина РФ от 22.01.2018 г. № 03-02-07/1/3224.

📎#НДФЛ #ошибочное_перечисление #возврат #зачет_в_счет_предстоящих_платежей

❓Вопрос:
Если клиент оплатил услуги со счета мобильного телефона, нужно ли в этом случае использовать ККТ?

❗Ответ:
Организации и индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ в случаях, предусмотренных в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Исключения в отношении применения ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами в данной статье не предусмотрены. Закон о платежной системе допускает производить расчеты с использованием электронного средства платежа, позволяющего, в том числе, составлять и передавать распоряжения о переводе при помощи технических средств.

Как разъяснил Минфин России, в случае, когда расчеты между физическим лицом-клиентом и поставщиком услуг производятся с использованием мобильного телефона, организация обязана применить ККТ с момента подтверждения банком исполнения распоряжения о переводе электронных средств.

✅Вывод: Если клиенты организации оплачивают оказываемые услуги, переводя средства со счета своего мобильного телефона, компания обязана применять онлайн-ККТ при получении такой оплаты.

Основание: Письмо Минфина от 12.03.2018 № 03-01-15/15016

#ККТ #мобильный_телефон #оплата_за_услуги

❓Вопрос:
При каких обстоятельствах с расходов на проезд и проживание командированного работника нужно начислять страховые взносы?

❗Ответ:
В общем случае суммы, выплачиваемые работнику в качестве возмещения командировочных расходов, не подлежат обложению страховыми взносами.
При направлении командированного работника в командировку, организация обязана возместить ему связанные с командировкой расходы, в т.ч. на проезд и проживание.
Но если работник не представил документы, которые подтверждают понесенные им затраты, то выданные на проезд и жилье суммы уже не могут считаться компенсационными выплатами. Таким образом, если нет подтверждающих документов, то нет и освобождения от уплаты страховых взносов.

Подтверждать документально в целях уплаты страховых взносов не требуется только расходование суточных. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 217, п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 09.02.2018 № 03-04-05/7999, от 07.08.2017 № 03-04-06/50386, от 28.06.2016 № 03-04-06/37671.

📎#командировочные #страховые_взносы #проезд #проживание #суточные_сверх_норм

❓ Вопрос:
В составе внеоборотных или оборотных активов следует учитывать специальную оснастку?

❗ Ответ:
Специальная оснастка представляет собой специфический вид активов, порядок учета которых регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

В п. 2 указанного документа оговорено, что Методические указания определяют особенности бухгалтерского учета активов, которые:

– включены в состав оборотных активов;

– имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).
Таким образом, специальная оснастка в общем случае признается оборотным активом.

В то же время п. 9 Методических указаний организациям предоставлено право учитывать специальную оснастку по правилам, установленным для учета основных средств, то есть в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Таким образом, организация имеет право выбора порядка учета специальной оснастки, который необходимо обозначить в своей учетной политике.

При этом, следует учитывать соблюдение критериев признания актива в качестве основных средств, в том числе:

– специальная оснастка должна быть предназначена для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

– стоимость актива должна превышать лимит в 40 000 руб. и менее, если таковой установлен учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

Внимание! Признание спецоснастки в составе объектов основных средств может привести к увеличению налоговой базы по налогу на имущество.

📎#бухгалтерский_учет #специальная_оснастка #спецоснастка #оборотные_активы #внеоборотные_активы #налог_на_имущество

❓Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль доходы по облигациям российских организаций?

❗Ответ:
На основании ст. 284 НК РФ к доходам в виде процентов по облигациям российских компаний (за исключением иностранных фирм – налоговых резидентов РФ) применяется налоговая ставка 15%, при соблюдении следующих условий:

– облигации номинированы в рублях;

– облигации эмитированы в период с 2017 года по 2021 год включительно;

– на даты учета процентного дохода облигации признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В связи с этим ФНС в своем недавнем письме разъяснила, что до внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@), исчисление налога по налоговой ставке 15% с доходов в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации отражается в Листе 04 налоговой декларации с кодом вида дохода «1».

ФНС также отмечает, что с 1 января 2018 года налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по таким облигациям российских организаций, уплачивается в федеральный бюджет с указанием КБК 182 1 01 01090 01 1000 110 в подразделе 1.3 Раздела 1 с кодом вида платежа «3» налоговой декларации.

Основание: Письмо ФНС России от 20.03.2018 № СД-4-3/5147@