Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос:
Может ли общество продать принадлежащий ему товарный знак физическому лицу, например, учредителю организации, если организация ликвидируется?

❗Ответ:
Общество до своей ликвидации вправе заключить договор о передаче исключительного права на товарный знак, в том числе за вознаграждение. Но действующим законодательством предусмотрены ограничения. Приобретателем по такому договору может выступать либо юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель (ст.1478 ГК РФ).

Передать исключительное право на товарный знак физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, неправомерно. Другое дело, если учредитель одновременно является индивидуальным предпринимателем.

Если права на товарный знак не передать до момента ликвидации организации, то исключительное право на него с ликвидацией компании прекращается. Это обусловлено тем, что ликвидация организации означает прекращение правоспособности юридического лица и действия всех прав организации.

📎#товарный_знак #правообладатель #ликвидация_организации #вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive

❓Вопрос:
Как правильно сформировать справку по форме 2-НДФЛ за прошлые периоды, в случае если у сотрудника произошли изменения в персональных данных?

❗Ответ:
В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Речь идет о форме 2-НДФЛ.

В разделе 2 указанной формы «Данные о физическом лице – получателе дохода» в полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность, в поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

При заполнении поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Таким образом, раздел 2 Справки по форме 2-НДФЛ «Данные о физическом лице – получателе дохода» должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

При изменении персональных данных на момент формирования, например, корректирующих Справок по форме 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды, корректирующие Справки по форме 2-НДФЛ за прошедший налоговый период следует представить с учетом внесенных изменений в персональные данные физического лица. Такой вывод содержится в Письме ФНС России от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667@.

Кроме того, в письме оговаривается еще одна ситуация. В соответствии с п.3 ст.230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Организация – налоговый агент на основании заявления работника может выдать ему справку о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога за прошедший налоговый период с учетом внесенных изменений в персональные данные этого работника.

✔ Вывод: В Справке 2-НДФЛ за прошедшие периоды, в т.ч. корректирующей, нужно указывать персональные сведения о физическом лице, актуальные на момент ее формирования.

📎#справка_2_НДФЛ #изменение_персональных_данных #изменение_фамилии #изменение_адреса #вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #заработная_плата #налоги #buhdrive

❓Вопрос:
Обязан ли работодатель индексировать заработную плату своих сотрудников?

❗Ответ:
Да, обязан.
Одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников является обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы, которое включает ее индексацию в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (абз. 4 ст. 130 ТК РФ, ст. 134 ТК РФ).

При этом, государственные гарантии касаются не толтько работников бюджетной сферы. Работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере, также не вправе лишать своих работников предусмотренной законом гарантии и уклоняться от установления индексации (Определение Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 № 2618-О).

Работодатели должны индексировать заработную плату в порядке, закрепленном в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах (ст. 134 ТК РФ). Если в указанных документах порядок индексации не установлен, то индексировать можно, например, путем внесения соответствующих изменений (дополнений) в локальный нормативный акт, касающийся оплаты труда (Письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1).

При этом, индексация – это не единственный способ повысить уровень заработной платы. Исполнить обязанность по такому повышению работодатель может и путем периодического увеличения заработной платы безотносительно к порядку индексации, например путем повышения должностных окладов, выплаты премий (п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017).

❗Рекомендация: установить в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах порядок индексации заработной платы.

📎#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #заработная_плата #налоги #buhdrive

❓Вопрос:
Какова ответственность работодателя за не проведение индексации заработной платы?

❗Ответ:
Если изучать нормы действующего законодательства РФ в этой части, то не совсем понятно, какое именно наказание грозит организации за отсутствие индексации заработной платы: за невыполнение обязательств по коллективному договору или за нарушение трудового законодательства.

Минтруд России в конце 2017 г. разъяснил свою позицию по данному вопросу и сделал выбор в пользу нарушения трудового законодательства, поскольку если не проведена индексация, то заработная плата выплачивается в неполном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 5.27 КоАП РФ работодателю грозит предупреждение или штраф:

для должностных лиц – от 1тыс. до 5 тыс.руб.;

для ИП – от 1тыс. до 5 тыс.руб.;

для юридических лиц – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

За повторное нарушение санкции, разумеется, выше.

Выбор в пользу ст. 5.27 КоАП РФ не удивителен, поскольку ответственность за невыполнение обязательств по коллективному договору существенно ниже: предупреждение или штраф от 3 тыс. до 5 тыс. руб.

Основание: Письмо Минтруда России от 26.12.2017 № 14-3/В-1135

📎#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive

❓Вопрос:
Как правильно заполнить разд.1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 г., если работник в течение года поменял свой статус и стал налоговым резидентом РФ?

❗Ответ:
Если работник в течение года поменял свой статус, то в расчете по форме 6-НДФЛ за год заполнять разд. 1 для ставки 30% не требуется.
После приобретения физическим лицом статуса налогового резидента РФ, который уже не изменится до окончания календарного года, его доходы с начала налогового периода подлежат обложению по ставке 13%.

Согласно п. 3.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, в разд. 1 формы указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Поскольку доходы физического лица – налогового резидента по итогам налогового периода облагаются по ставке 13%, то в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за год, доходы, полученные соответствующим физическим лицом, отражаются с применением только ставки 13%.
Таким образом, налоговый агент не должен заполнять разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ для ставки 30%.

📎#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #заработная_плата #налоги #buhdrive #6_НДФЛ #налоговый_резидент #налоговый_нерезидент

❓Вопрос:
Можно ли сдать 2-НДФЛ без ИНН работника?

❗Ответ:
Если у работника нет ИНН, то соответствующее поле в справке о доходах по форме 2-НДФЛ нужно оставить пустым. Отсутствие ИНН не должно являться основанием для отказа в приеме справки (Письмо ФНС России от 22.03.18 № ГД-2-14/562@).

Ранее Минфин России в письме от 18.04.2016 № 03-04-06/22325 отмечал, что организации нужно принять все меры по идентификации физического лица, в том числе направить в ИФНС запрос о присвоенном ИНН. Узнать ИНН по паспортным данным также можно на сайте ФНС России в разделе «Узнай ИНН».

Гораздо хуже, если в справке 2-НДФЛ будет указан неверный ИНН. В таком случае налоговому агенту грозит штраф, предусмотренный статьей 126.1 НК РФ в размере 500 рублей.

❗Рекомендация: целесообразно в организации ввести процедуру проверки ИНН при внесении данных в личное дело сотрудника, например, при приеме на работу. Это позволит сэкономить время и нервы при сдаче отчетности.

Что такое ИНН? Как узнать ИНН физического лица?

ИНН – это идентификационный номер налогоплательщика. Государство присваивает такие номера для контроля над соблюдением налогового законодательства всем гражданами.

Идентификационный номер дается налогоплательщику один раз и уже не меняется никогда и ни при каких условиях. Об этом сказано в НК РФ (ст. 84) и в Приказе о порядке присвоения ИНН (пункты 15, 16, 19).
Состоит идентификационный номер налогоплательщика-физического лица из двенадцати цифр:

– с 1 по 4 — код налогового органа, присвоившего ИНН;

– с 5 по 10 — порядковый номер записи о налогоплательщике;

– с 11 по 12 — контрольное число, рассчитываемое по специальному алгоритму.

Узнать номер ИНН можно следующими способами:
– путем непосредственного обращения в налоговый орган;
– через онлайн-сервис (например, «Узнать ИНН»).

Онлайн-сервисом «Узнать ИНН» можно также воспользоваться при необходимости проверки ИНН сотрудника организации.

https://service.nalog.ru/inn.do

📎#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #ИНН #налоги #buhdrive

❓Вопрос:
Принимаются ли для целей налогообложения расходы по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные в соответствии с действующим законодательством?

❗Ответ:
На продукты питания изготовитель обязан установить срок годности, то есть период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается (п. 4, 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
В соответствии со ст. 24, 25 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» некачественные и опасные пищевые продукты, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.

Пищевая продукция с истекшими сроками годности подлежит изъятию из обращения участником хозяйственной деятельности (владельцем пищевой продукции) самостоятельно либо по предписанию уполномоченных органов государственного контроля (надзора) государства — члена Таможенного союза (ст. 5 Решения Комиссии ТС от 09.12.2011 № 880 «О принятии технического регламента Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции»).

Следовательно, затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные согласно законодательству, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Данные затраты должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Основание: Письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834

#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #налогообложение #налоги #buhdrive

❓Вопрос:
Облагается ли НДС операция по предоставлению отступного в форме товаров в счет погашения задолженности по договору займа?

❗Ответ:
В общем случае операции, связанные с заимствованием средств, не подлежат обложению НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, получение и возврат займа в денежной форме не влечет для заемщика возникновения налоговой базы по НДС.

При исполнении соглашения о предоставлении отступного путем передачи кредитору товаров в целях погашения обязательств по договору займа право собственности на товары переходит к кредитору, т.е. имеет место их реализация. А раз раз так, то и возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы является день передачи (отгрузки) товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ.

Основание: п.23 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)

#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #ндс #налоги #buhdrive

❓Вопрос:
Как заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год в части заработной платы за декабрь прошлого года, выплаченной 29 декабря 2017 г.?

❗Ответ:
Порядок заполнения 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации будет зависеть от того, в каком месяце организация удержала НДФЛ с выплаченной заработной платы. НДФЛ на практике организации удерживали либо в январе 2018 г., либо в декабре 2017 г.

Независимо от даты удержания НДФЛ и даты выплаты заработной платы за декабрь 2017 г., необходимо заполнить раздел 1 годового расчета 6-НДФЛ.

Допустим заработная плата за декабрь 2017 г. составила 300 000 руб. Сумма исчисленного налога — 39 000 руб.
стр.020 «Сумма начисленного дохода » — 300 000 руб.
стр.040 «Сумма исчисленного налога» — 39 000 руб.

Что касается иных показателей и Раздела 2, то с ним не все однозначно.
При выплате заработной платы сотрудникам организации 29 декабря, удержание налога могло быть произведено как в январе 2018 г., так и в декабре 2017 г.

Рассмотрим первый вариант: заработная плата выплачена 29 декабря 2017 г. НДФЛ удержан в январе 2018 г.

Если дословно трактовать Налоговый кодекс РФ, то на момент выплаты зарплаты у сотрудника еще не было дохода для целей НДФЛ, то есть формально удерживать налог не с чего.

Организации, которые выдали зарплату 29 декабря, но налог не удержали, строку 070 «Сумма удержанного налога» не заполняют. При этом не заполняют они и строку 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В Разделе 2 операция по выдаче заработной платы не отражается вообще. Данные о выданных суммах заработной платы и перечисленном НДФЛ следует показать в Разделе 2 расчета за I квартал 2018 г.

Рассмотрим второй вариант: заработная плата выплачена 29 декабря 2017 г. НДФЛ удержан в декабре 2017 г.

В таком случае в разделе 1 по строке 070 «Сумма удержанного налога» необходимо показать сумму удержанного налога. Но в разделе 2 годового 6-НДФЛ выплату заработной платы показывать не надо, независимо от того, был ли перечислен НДФЛ в бюджет. Данные о выданных суммах заработной платы и перечисленном НДФЛ следует показать в Разделе 2 расчета за I квартал 2018 г.

📎#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #6_ндфл #налоги #buhdrive