Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Можно ли компенсацию за использование личного транспорта учесть в составе расходов, принимаемых при исчислении единого налога при УСН?

❗ Ответ: Да, можно.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.

‼Важно! Расходы на выплату компенсаций субъектам УСН разрешается учесть в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

🚩Размер учитываемой в расходах компенсации составляет:

💥 за легковые автомобили с объемом двигателя до 2000 куб. см – 1200 рублей в месяц;

💥 за легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2000 куб. см– 1 500 рублей в месяц;

💥 за мотоцикл – 600 рублей в месяц.

Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

☝🏻 Для учета данных затрат в расходах при УСН компенсация должна быть фактически выплачена работнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.08.2019 № 03-11-11/58296

📎 #buhdrive #УСН #автомобиль #расходы_на_автомобиль #компенсация_за_использование_автомобиля #налоговый_учет_расходов #компенсация_за_использование_личного_имущества

❓Вопрос: Когда индивидуальный предприниматель (ИП) не вправе применять пониженный фиксированный размер страховых взносов?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дал Минфин России.

П.1.1 ст.430 НК РФ на 2020 год установлен пониженный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20 318 руб.) для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса.

☝🏻 Принадлежность к пострадавшим отраслям определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г.

📌Вывод: Если в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г. не содержится информации об основном виде деятельности ИП ввиду его снятия с учета до 01.03.2020, или указанный в ЕГРИП на 01.03.2020 основной вид экономической деятельности ИП не относится к пострадавшим, а также если ИП встал на учет после 01.03.2020, то пониженный размер фиксированного страхового взноса не применяется.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 21.08.2020 № 03-15-07/73841

📎 #buhdrive #ИП #индивидуальный_предприниматель #страховые_взносы #пониженный_тариф #коронавирус #пандемия

❓Вопрос: Может ли генеральный директор ООО, являющийся одновременно одним из участников, заключить с обществом дополнительное соглашение к трудовому договору о повышении своей заработной платы без получения одобрения общего собрания участников общества?

❗ Ответ: Нет, не может.

На основании пп. 4 п. 2 ст. 33 ФЗ № 14-ФЗ «Об ООО» к компетенции общего собрания участников общества относятся, в частности, образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним, если уставом общества решение указанных вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества.

☝🏻 Согласно п. 1 ст. 45 Закона № 14-ФЗ сделки, в совершении которых имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, члена коллегиального исполнительного органа общества или заинтересованность участника общества, имеющего совместно с его аффилированными лицами двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, а также лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания, совершаются обществом в соответствии с положениями ст. 45 Закона № 14-ФЗ.

На основании п. 3 ст. 45 Закона № 14-ФЗ сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена решением общего собрания участников общества. Решение об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, принимается общим собранием участников общества большинством голосов от общего числа голосов участников общества, не заинтересованных в совершении такой сделки.

‼Важно! П.5 ст. 45 Закона № 14-ФЗ предусмотрено, что сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением предусмотренных ст. 45 Закона № 14-ФЗ требований к ней, может быть признана недействительной по иску общества или его участника.

🎓 Рассматривая аналогичную ситуацию, ВАС РФ в Определении от 03.11.2010 № ВАС-14448/10 указал, что дополнительные соглашения к трудовому договору подписаны директором общества, одновременно являющимся его участником, то есть являются сделками, на которые распространяются требования Закона № 14-ФЗ, регламентирующие порядок совершения сделок с заинтересованностью, и в нарушение ст. 45 Закона № 14-ФЗ данные соглашения не были одобрены общим собранием участников общества, в связи с чем являются недействительными.

📎 #buhdrive #директор #трудовые_отношения #сделка_с_заинтересованностью #общество_с_ограниченной_ответственностью #недействительная_сделка

❓Вопрос: Можно ли потратить наличные денежные средства, возвращенные подотчетным лицом в кассу и каковы последствия нарушения действующего порядка в этом случае?

❗ Ответ: Если подотчетное лицо сдает неистраченную часть аванса в кассу, то эти деньги необходимо сначала провести через банковский счет.

☝🏻 ЦБ РФ разъяснил, что из кассы можно брать наличные без предварительного зачисления их на банковский счет в пределах установленных лимитов, если соблюдается ряд требований к целям расходования и источникам наличности в кассу (п.1 Указаний Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).

‼Важно! Регулятор отметил, что деньги, сданные подотчетным лицом в кассу по ранее полученному авансу, не относятся к той наличности, которую можно тратить без зачисления на счет в банке. Таким образом, чтобы использовать неистраченную и возвращенную подотчетным лицом часть аванса, ее сначала нужно сдать в банк, а затем снять со счета.

📖 Основание: Письмо Банка России от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561

Как видим, ЦБ РФ признает это нарушением. Однако максимум, что может грозить в данном случае, — это замечание от обслуживающего банка. Штрафы за подобные действия не предусмотрены.

📎 #buhdrive #ЦБ #касса #наличные_денежные_средства #подотчетные_средства #неиспользованный_аванс

❓Вопрос: Можно ли уволить временного работника, если основной не выходит на работу?

❗ Ответ: Минтруд России дал разъяснения, вправе ли работодатель уволить сотрудника в связи с окончанием срока трудового договора, заключенного на период болезни основного работника, если основной работник после больничного взял отпуск.

Ст.59 ТК РФ разрешает заключить срочный трудовой договор на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым сохраняется место работы. При этом в соответствии с ч.3 ст.79 ТК РФ трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу.

📌Вывод:

🚩 Если в срочном трудовом договоре было оговорено, что он заключен на определенный срок с указанием конкретной даты, то он подлежит расторжению с истечением срока его действия в указанную дату.

🚩 Если же в срочном трудовом договоре было оговорено, что он заключен на время нахождения основного работника на листке нетрудоспособности, он подлежит расторжению на следующий рабочий день после окончания листка нетрудоспособности основного работника.

‼Важно! В случае если в трудовом договоре не указана конкретная причина отсутствия основного работника, а также дата расторжения трудового договора, то в данном случае при переходе основного работника из периода нахождения на листке нетрудоспособности в ежегодный оплачиваемый отпуск трудовой договор продолжает свое действие до выхода основного работника.

☝🏻 Ведомство также напоминает, что истечение срока трудового договора является самостоятельным основанием прекращения трудового договора. Это значит, что при увольнении работника по данному основанию работодатель не обязан принимать специальные дополнительные гарантии, установленные ТК РФ для отдельных случаев увольнения по инициативе работодателя. В частности, работник может быть уволен по данному основанию в период пребывания в отпуске и в период временной нетрудоспособности. В дальнейшем с этим работником может быть заключен новый срочный трудовой договор, если для его заключения будут иметься соответствующие основания.

📖 Основание: Письмо Минтруда России от 13.08.2020 № 14-2/ООГ-12996

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #трудовой_договор #права_работника #увольнение #кадровое_оформление

❓Вопрос: Можно ли потратить наличные денежные средства, возвращенные подотчетным лицом в кассу?

❗ Ответ: Если подотчетное лицо сдает неистраченную часть аванса в кассу, то эти деньги необходимо сначала провести через банковский счет.

☝🏻 ЦБ РФ разъяснил, что из кассы можно брать наличные без предварительного зачисления их на банковский счет в пределах установленных лимитов, если соблюдается ряд требований к целям расходования и источникам наличности в кассу (п.1 Указаний Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).

‼Важно! Регулятор отметил, что деньги, сданные подотчетным лицом в кассу по ранее полученному авансу, не относятся к той наличности, которую можно тратить без зачисления на счет в банке. Таким образом, чтобы использовать неистраченную и возвращенную подотчетным лицом часть аванса, ее сначала нужно сдать в банк, а затем снять со счета.

📖 Основание: Письмо Банка России от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561

📎 #buhdrive #ЦБ #касса #наличные_денежные_средства #подотчетные_средства #неиспользованный_аванс

❓Вопрос: Обязан ли работодатель доплачивать за задержку на работе при ненормированном рабочем дне?

❗ Ответ: Нет, не обязан.

☝🏻 Эксперты Роструда разъяснили, что такую доплату работодатель производить не обязан, так как в качестве компенсации за ненормированный рабочий день ТК РФ предусматривает предоставление ежегодного дополнительного отпуска продолжительностью не менее трех календарных дней.

‼Важно! Конкретный размер отпуска определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.

📓 Ненормированный рабочий день – это особый режим работы, при котором работник по распоряжению работодателя при необходимости может эпизодически привлекаться к выполнению трудовых обязанностей за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (т.е. до начала или после окончания рабочего дня).

☝🏻 Систематическое привлечение работника к работе за пределами установленной продолжительности рабочего времени может рассматриваться органами, осуществляющими надзор и контроль, и судебными органами как сверхурочная работа, за которую положена соответствующая компенсация.

📚 Источник:
https://онлайнинспекция.рф/questions/viewFaq/1029

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #сверхурочная_работа #ненормированный_рабочий_день #права_работников

❓Вопрос: Как документально подтвердить расходы по договору с индивидуальным предпринимателем (ИП), у которого нет ККТ?

❗ Ответ: Ответ на данный вопрос дал Минфин России.

Согласно ст.2 ФЗ от 06.06.2019 № 129-ФЗ ИП, не имеющие наемных работников, при оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие услуги до 01.07.2021.

‼Важно! Действующим законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не установлено требований по выдаче каких-либо документов в указанном случае.

📌Вывод: Документальное подтверждение затрат по договору с таким ИП при определении базы по налогу на прибыль должно осуществляться в соответствии с общими требованиями, предъявляемыми к первичным учетным документам и ст.252 НК РФ.

☝🏻 Расходы в подобном случае могут подтверждаться также документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
При этом для целей налогообложения прибыли необходимо наличие любых надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные расходы.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 07.08.2020 № 03-03-06/1/69359

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #расходы #документальное_оформление #Минфин #разъяснения

❓Вопрос: Вправе ли сотрудник отказаться от заключения договора о материальной ответственности?

❗Ответ: Заключение договора о материальной ответственности возможно только с сотрудниками, чья должность или выполняемая работа включены в перечень, утвержденный Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

‼Важно! Если должность или выполняемая сотрудником работа не включены в указанный перечень, то заключение договора о материальной ответственности является нарушением трудового законодательства (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1, п.8 Обзора практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018, п. 4 раздела «Судебная практика по гражданским делам» Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2009 года, утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10.03.2010).

☝🏻 Если же должность или выполняемая сотрудником работа включены в указанный перечень, но работник отказывается от заключения договора о материальной ответственности, то можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Трудового кодекса Российской Федерации».

В п. 36 данного документа указано, что если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника, что было оговорено при приеме на работу, и он знал, что с ним может быть заключен договор о полной ответственности, то отказ от заключения такого соглашения следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей.

📌Вывод: Заключение договора о материальной ответственности с таким работником по требованию работодателя является обязательным, а отказ работника может послужить основанием для его привлечения к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #договор_о_полной_материальной_ответственности

❓Вопрос: Следует ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ в связи с недостачей и по другим причинам?

❗ Ответ: Организация может утратить товарно-материальные ценности не по своей воле: при пожаре, хищении и т.д. ТМЦ могут прийти в негодность из-за истечения срока годности, морального и физического износа, брака и тогда такие ТМЦ придется изъять из оборота и/или утилизировать.

В случае появления в деятельности организации таких операций необходимо провести списание утраченных и/или непригодных к использованию ТМЦ (п.124 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

На дату списания ТМЦ возникает вопрос, а как следует поступить с НДС по таким ТМЦ, который ранее был правомерно принят к налоговому вычету? Следует ли его восстанавливать?

☝🏻По мнению ВАС РФ, восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом списание ТМЦ с истекшими сроками годности (реализации), хищение ТМЦ или их недостача, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, к числу таких случаев не относятся (Решения от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06).

Выводы ВАС РФ относились к товарам, но по аналогии их можно применить и к остальным объектам материального характера, в т.ч. ТМЦ.

‼Важно! В случае если разъяснения Минфина России (ФНС России) не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, то при реализации своих полномочий налоговые органы должны руководствоваться указанными актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).

Таким образом, налоговые органы должны руководствоваться подходом ВАС РФ в отношении учета НДС по списанным ТМЦ. Однако, после 2011 г. издавались разъяснительные письма Минфина РФ, которые противоречат выводам ВАС РФ.

Например, Минфин России в письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997 указал, что при списании ТМЦ из-за невозможности их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить. Аргументом выступило то, что выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, не является объектом налогообложения по НДС.

При этом, для некоторых случаев Минфин России все-таки сделал исключение. Например, в письме от 23.08.2013 № 03-07-11/3461 Минфин России указал, что ранее принятый к вычету НДС не нужно восстанавливать, если недоброкачественная продукция уничтожается для обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции.

Последние разъяснения Минфина России демонстрируют подход, соответствующий позиции судебных органов, и признают право налогоплательщиков не восстанавливать НДС в рассматриваемых случаях (Письма Минфина России от 15.05.2019 № 03-07-11/34572, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834).

📌Вывод: полностью исключить возможность возникновения претензий со стороны контролирующих органов по данному вопросу нельзя, ввиду противоречивости писем контролирующих органов. В случае если организация примет решение не восстанавливать НДС, вероятность отстоять свою позицию в суде достаточно велика.

📎 #buhdrive #НДС #восстановление_НДС #недостача #хищение #ТМЦ