Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Когда можно применить налоговый вычет по НДС в части счета-фактуры за прошлый налоговый период, полученного с опозданием?

❗ Ответ: Решение вопроса будет зависеть от того, когда был получен счет-фактура.

🚩 Если счет-фактура получен до окончания срока подачи налоговой декларации, то можно применить вычет в любом квартале в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету, включая квартал оприходования (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

📝Счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге покупок за тот квартал, в котором заявляется вычет, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).

Если налогоплательщик уже успел отчитаться за квартал, в котором были оприходованы товары (работы, услуги, имущественные права), то можно подать уточненную декларацию за этот период, включив в нее показатели счета-фактуры, поступившего с опозданием (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги покупок за этот квартал (п. п. 2, 4 Правил ведения книги покупок).

📖 Основание: Письма Минфина России от 17.08.2020 № 03-03-06/1/72012, от 08.02.2019 № 03-07-11/7566

🚩 Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, то НДС принимают к налоговому вычету в любом квартале начиная с того, в котором был получен счет-фактура, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

📝Счет-фактура регистрируется в книге покупок за квартал, в котором НДС будет принят к налоговому вычету, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).

📎 #buhdrive #НДС #счет_фактура #налоговый_вычет

❓Вопрос: Как компании с иностранным участием попасть в реестр МСП?

❗ Ответ: Статус МСП определяется на основании ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

☝🏻 К малому и среднему бизнесу относятся компании и ИП, соответствующие определенным критериям по структуре уставного капитала, а также размерам отдельных показателей:

💥 для малого бизнеса
среднесписочная численность — не более 100 человек
доход — не более 800 млн. рублей

💥 для среднего бизнеса
среднесписочная численность — не более 250 человек
доход — не более 2 млрд. рублей

📭 Справочно:
Реестр МСП формируется ежегодно ФНС РФ. Перечень компаний, попавших в реестр, можно найти на официальном сайте ФНС РФ.

➡Интернет-ресурс:
https://ofd.nalog.ru/

‼Важно! С 1 декабря 2018 г. вступили в силу изменения, внесенные в Закон № 209-ФЗ, предусматривающие, что российские компании с долей иностранного капитала, превышающей 49%, также могут получить статус МСП, если:

💥 доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышал 2 млрд. рублей;

💥 среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышала 250 человек;

💥 государством постоянного местонахождения иностранного участника российской компании не являются офшорные зоны, перечень которых устанавливается Минфином РФ.

‼Важно! В отношении российских компаний с иностранным участием реестр МСП формируется ежегодно ФНС РФ в период с 1 по 5 июля текущего года за прошедший год.

С этой целью российские аудиторские компании должны дать заключение, которое подтверждает соответствие иностранного участника российской компании, критериям для получения статуса МСП.

☝🏻 Порядок взаимодействия аудиторской российской компанией с заказчиком (ООО) приведен в Информационном сообщении Минфина РФ от 15.01.2019 г. №ИС-аудит-26.

🚩Шаг 1. По инициативе ООО российская аудиторская организация оказывает аудиторскую услугу. Услуга заключается в подтверждении аудиторской организацией соответствие участников ООО — иностранных компаний приведенному критерию МСП.

‼Важно! Подтверждение осуществляется ежегодно.

🚩Шаг 2. Аудиторская организация сопоставляет данные о величине дохода за год и среднесписочной численности работников иностранной компании с указанным выше критерием. Для сопоставления ООО должно предъявить аудиторской организации отчетность иностранной компании за соответствующий год, представленную в налоговый орган страны, где учреждено это лицо.

☝🏻 Компания в адрес аудиторской организации должна предоставить ту отчетность, которая подана в налоговую инспекцию иностранного государства (где зарегистрирована иностранная компания).

🚩Шаг 3. По результатам оказания данной услуги аудиторская организация формирует перечень ООО, соответствующие описанному выше критерию;

🚩Шаг 4. Аудиторская организация представляет в ФНС РФ сведения о российской организации с иностранным участием для включения в реестр МСП.

Перечень ООО формируется в виде файла, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью аудиторской организации, через официальный сайт ФНС РФ. Также сведения можно ввести вручную на сайте ФНС РФ после авторизации поставщика информации.

📎 #buhdrive #реестр_МСП #аудиторские_организации #ФНС_России

❓Вопрос: Что такое ИНН? Как узнать ИНН физического лица?

❗ Ответ:

📓 Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это уникальный номер, который присваивается всем физическим и юридическим лицам Российской Федерации с целью их учета как плательщиков налогов.

Государство присваивает такие номера для контроля над соблюдением налогового законодательства всем гражданами.

Идентификационный номер дается налогоплательщику один раз и уже не меняется никогда и ни при каких условиях (ст. 84 НК РФ, Приказ о порядке присвоения ИНН (пункты 15, 16, 19)).

☝🏻Состоит идентификационный номер налогоплательщика-физического лица из двенадцати цифр:

♻ с 1 по 4 — код налогового органа, присвоившего ИНН;

♻ с 5 по 10 — порядковый номер записи о налогоплательщике;

♻ с 11 по 12 — контрольное число, рассчитываемое по специальному алгоритму.

ФНС России разъяснила, как можно узнать ИНН физического лица по реквизитам документа, удостоверяющего личность.

Для этого можно воспользоваться онлайн-сервисом «Узнать ИНН.

➡Интернет-ресурс:
https://service.nalog.ru/inn.do

Для того чтобы узнать ИНН физического лица, необходимо заполнить форму запроса о наличии постановки на учет с присвоением ИНН, отправить запрос и, если физическое лицо состоит на учете в налоговых органах с присвоением ИНН, ИНН появится в строке результата.

☝🏻 Запрос осуществляется на основании комплекса данных о фамилии, имени, отчестве, дате рождения и сведений о документе, удостоверяющем личность физического лица.

При этом если у физического лица новый документ, удостоверяющий личность, и поиск по нему не дает результатов, то запрос можно осуществить по реквизитам предыдущего документа, удостоверяющего личность.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 03.08.2020 № 19-2-04/0014

📎 #buhdrive #ИНН #что_такое_ИНН #как_узнать_ИНН #налоговое_администрирование #кадровое_оформление #представление_сведений

Узнать ИНН

https://service.nalog.ru/inn.do

❓Вопрос: В какие сроки нужно выдать трудовую книжку, если работник перешел на ее электронное ведение?

❗ Ответ: Срок выдачи на руки трудовой книжки на бумажном носителе работнику, который принес заявление на ведение сведений о трудовой деятельности в электронном виде, действующим законодательством не установлен.

☝🏻 Минтруд РФ на текущий момент выпустил три разъяснительных письма. При этом в первом и последнем письмах он утверждает, что выдать трудовую книжку нужно непосредственно в день подачи заявления (письма от 12.08.2020 № 14-2/ООГ-12933 и от 12.02.2020 № 14-2/В-150).
А во втором письме отмечает, что в такой ситуации применим общий срок на выдачу связанных с работой документов, установленный ч. 1 ст. 62 ТК РФ (письмо Минтруда от 13.03.2020 № 14-2/В-260). Это означает, что трудовую книжку можно выдать в течение 3 рабочих дней после получения соответствующего запроса.

✅Рекомендация: Во избежание претензий со стороны работника целесообразно выдать ему трудовую книжку как можно скорее. Но в любом случае в срок, который не превышает трех рабочих дней.

‼Важно! При выдаче трудовой книжки в нее вносится запись о подаче работником заявления о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 ТК РФ.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #кадровое_оформление #электронная_трудовая_книжка #трудовая_книжка #кадровые_документы

❓Вопрос: Как правильно учесть модернизацию по полностью самортизированному объекту основных средств?

❗ Ответ: Первоначальная стоимость основного средства (ОС) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и т.д.

Минфин РФ напомил, что эта норма распространяется и на полностью самортизированные ОС.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 13.07.2020 № 03-03-06/1/60600

📌Вывод: После проведения модернизации полностью самортизированного основного средства его первоначальная стоимость в целях налога на прибыль увеличивается на стоимость проведенной модернизации. И организация продолжает начисление амортизации на эту сумму. При этом если СПИ модернизированного ОС не был увеличен, то стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по же тем нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию.

☝🏻Если работы по модернизации ОС увеличили срок полезного использования объекта, можете амортизировать его по новой норме, рассчитанной исходя из нового СПИ.

📎 #buhdrive #основные_средства #модернизация #налог_на_прибыль

❓Вопрос: Когда передача подарков покупателям требует применения ККТ?

❗ Ответ: Безвозмездная передача товаров, работ, услуг не подпадает под термин «расчеты» в понимании Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Обычная передача товаров на безвозмездной основе не требует применения контрольно-кассовой техники.

☝🏻Одновременно, при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор между сторонами не признается дарением.

📌Вывод: В случае, если условием получения «подарка» является приобретение покупателем товара (например, на определенную сумму) или предоставление «подарка» при условии покупки одного или нескольких товаров, указанные действия уже нельзя расценивать как дарение в связи с наличием у покупателя встречного обязательства.

‼Важно! В подобном случае между покупателем и продавцом фактически заключен договор купли-продажи нескольких товаров. Поэтому в указанной ситуации требуется применение контрольно-кассовой техники с отражением в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) всех товаров.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542

📎 #buhdrive #онлайн_касса #безвозмездная_передача #дарение #подарки #ККТ #ФНС #разъяснения_ФНС

❓Вопрос: Как оформить временный перевод работника на другую работу?

❗ Ответ: На основании ч. 1 ст. 72.2 ТК РФ по соглашению сторон, заключаемому в письменной форме, работник может быть временно переведен на другую работу у того же работодателя на срок до одного года, а в случае, когда такой перевод осуществляется для замещения временно отсутствующего работника, за которым в соответствии с законом сохраняется место работы, — до выхода этого работника на работу.

‼Важно! Запись о временном переводе работника в трудовой книжке (в случае ее ведения) не делается, также данная информация не вносится в сведения о трудовой деятельности, поскольку это не предусмотрено ст. 66.1 ТК РФ. Факт перевода следует отразить в личной карточке работника (форма № Т-2).

В случае временного перевода составляется дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указываются основание перевода, его срок, а также иные условия, которые отличаются от ранее установленных (например, размер заработной платы, режим рабочего времени и т.д.). Если точная дата окончания перевода неизвестна, соглашением определяется условие, при котором работник возвращается на прежнее место работы.

После этого издается приказ о временном переводе работника либо по унифицированной форме № Т-5/Т-5а, либо по форме, разработанной работодателем самостоятельно.

Такой подход к оформлению временного перевода работника на другую работу подтверждается разъяснениями специалистов Роструда.

📚 Источник:
https://онлайнинспекция.рф/questions/view/135098

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #перевод_работника_на_другую_работу

❓Вопрос: Нужно ли вносить изменения в трудовой договор с работником после проведения специальной оценки условий труда?

❗ Ответ: Ст.57 ТК РФ обязывает включать в трудовой договор условия труда на рабочем месте, гарантии и компенсации за работу с вредными и/или опасными условиями труда, если работник принимается на работу в таких условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте.

☝🏻Такие характеристики условий труда (например, уровень шума, загазованности, запыленности, температурные режимы, освещение, электромагнитное излучение, ионизирующее излучение, степень воздействия физических, химических, биологических факторов и т.д.) фиксируются в картах специальной оценки условий труда.

Если на момент трудоустройства у работодателя отсутствуют соответствующие результаты специальной оценки условий труда, то он вправе до ее проведения указывать в трудовом договоре общую характеристику условий труда на данном рабочем месте (описание рабочего места, используемое оборудование и особенности работы с ним).

‼Важно! После проведения специальной оценки условий труда трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями, в т.ч. в трудовой договор необходимо внести:

💥 идентифицированные на рабочем месте вредные и/или опасные производственные факторы
💥итоговый класс (подкласс) условий труда
💥 размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и/или опасными условиями труда.

☝🏻 О предстоящих изменениях определенных сторонами условий трудового договора, а также о причинах, вызвавших необходимость таких изменений, работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца. Кроме того, работодатель должен отдельно ознакомить работника с результатами проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте под подпись. Такое ознакомление осуществляется в срок не позднее чем тридцать календарных дней со дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда.

‼Важно! Уведомление работника об изменении условий трудового договора не является письменным ознакомлением работника с результатами специальной оценки условий труда. То есть работодатель должен отдельно ознакомить работника с результатами СОУТ и уведомить об изменении условий трудового договора.

📌Вывод: Изменения условий трудового договора, оформляемые дополнительным соглашением к трудовому договору, возможны не ранее двух месяцев со дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда.

📖 Основание: Письмо Минтруда России от 26.03.2020 № 15-1/В-1375

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #кадровое_оформление #специальная_оценка_условий_труда #СОУТ #трудовой_договор

❓Вопрос: Применяется ли нулевой тариф по страховым взносам в части отпускных за июль, начисленным в июне?

❗ Ответ: Однозначного ответа на этот вопрос на текущий момент нет, так как официальные разъяснения пока отсутствуют.

Если обратиться к закону от 08.06.2020 № 172-ФЗ, который установил нулевые тарифы для МСП и СОНКО, то в нем сказано, что они применяются «в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года».

☝🏻С одной стороны, отпускные включаются в базу по взносам в периоде их начисления независимо от даты выплаты денег и времени использования работником отпуска. Если исходить из этого, то к начисленным в июне июльским отпускным нулевые тарифы вполне применимы.

☝🏻С другой стороны, в законе сказано о выплатах, начисленных «за июнь», а не «в июне». А это все же выплата за июль.

Которого из этих подходов будут придерживаться контролирующие органы сложно сказать.

📎 #buhdrive #страховые_взносы #отпускные #нулевой_тариф

❓Вопрос: Когда услуги по сдаче индивидуальным предпринимателем (ИП) недвижимости в аренду не требуют применения ККТ?

❗ Ответ: Минфин России дал разъяснения по вопросу применения ККТ ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности.

☝🏻По общему правилу при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и/или в безналичном порядке за услуги индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ.

При этом ст.2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ разрешает ИП производить расчеты без применения онлайн-кассы при сдаче в аренду собственных жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах.

‼Важно! Это освобождение предусмотрено только для случаев сдачи в аренду жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах.

Одновременно ст. 2 закона № 54-ФЗ разрешает ИП на ПСН (за исключением отдельных видов деятельности) осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета.

📌Вывод: ИП на ПСН, осуществляющий сдачу в аренду собственных жилых и нежилых помещений, дач и участков, вправе не применять онлайн-кассу при условии выдачи клиентам документов, подтверждающих расчеты.

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 27.06.2020 № 03-01-15/65495

📎 #buhdrive #ИП #индивидуальный_предприниматель #ПСН #патентная_система_налогообложения #ККТ #сдача_имущества_в_аренду #онлайн_кассы