Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Когда следует внести в чек сведения о покупателе?

❗ Ответ: С 1 июля 2019 года в кассовый чек необходимо включить информацию о клиенте, если этот документ подтверждает расчеты между двумя организациями, двумя ИП, либо между организацией и ИП в двух случаях:

🚩Первый: Прием и выдача наличных средств.
🚩Второй: Прием и выдача безналичных средств с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (например, при помощи пластиковой карты).

☝🏻 В этих ситуациях в кассовый чек, помимо других сведений, нужно внести данные о клиенте (п. 6.1 ст. 4.7 ФЗ от 22.05.03 № 54-ФЗ):

💥 наименование покупателя или клиента (название организации или ФИО предпринимателя);
💥 ИНН покупателя или клиента.

☝🏻 Также дополнительно указываются следующие сведения (при их наличии):

💥 страна происхождения товара;
💥 сумма акциза;
💥 регистрационный номер таможенной декларации.

☝🏻В законе № 54-ФЗ названы еще несколько случаев, когда необходимо указать данные клиента. К ним относятся:

💥 выплата выигрыша в азартных играх;
💥 выплата выигрыша в лотерее, если выигрыш составляет 15 000 рублей и больше;
💥 страховая выплата или премия.

В этих ситуациях в кассовый чек должны быть включены следующие реквизиты (п. 6.2 ст. 4.7 закона 54-ФЗ):

💥 ФИО победителя или страхователя;
💥 ИНН победителя или страхователя (если у физлица нет ИНН, тогда указываются серия и номер паспорта).

📎 #buhdrive #ККМ #чек #кассовая_дисциплина #реквизиты_чека

❓Вопрос: Будет ли 30 июня сокращенным рабочим днем?

❗ Ответ: 1 июля 2020 г. на основании указа президента в России пройдет голосование за принятие поправок к Конституции РФ.

Если днем общероссийского голосования определен рабочий день, то этот день является нерабочим. В соответствии со ст.95 ТК РФ, рабочий день или смена, которая стоит перед нерабочим праздничным днем, уменьшается на один час. Если же человек трудится в непрерывно действующей организации либо на предприятии, где невозможно уменьшить время смены, то, в соответствии с ТК, работодатель должен компенсировать ему переработку. Это может быть предоставление дополнительного времени отдыха либо — с согласия работника — выплата сверхурочных. К нерабочим праздничным дням в России относятся Новогодние каникулы, 23 февраля, 8 марта, 1 мая, 9 мая, 12 июня и 4 ноября.

‼Важно! 1 июля является выходным, но не нерабочим праздничным днем. Следовательно, продолжительность рабочего времени 30 июня не уменьшается.

📖 Основание: Указ Президента РФ от 01.06.2020 № 354

📎 #buhdrive #голосование #Конституция #сокращение_рабочего_дня

❓Вопрос: Возникает ли в целях налогообложения прибыли доход в виде имущества, полученного безвозмездно, при безвозмездной передаче имущества из одного обособленного подразделения организации в другое?

❗ Ответ: Нет, не возникает.

На основании п. 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

С учетом требований п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

☝🏻 Учитывая то, что перехода права собственности при передаче имущества между обособленными подразделениями одной организации не происходит, безвозмездная передача имущества между обособленными подразделениями налогоплательщика налога на прибыль организаций не является безвозмездно полученным имуществом.

📌Вывод: Имущество, полученное безвозмездно одним обособленным подразделением организации от другого ее подразделения, не включается в состав его внереализационных доходов. Обособленное подразделение, безвозмездно передающее имущество другому подразделению налогоплательщика, не учитывает в составе своих расходов стоимость передаваемого имущества.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 20.06.2006 № 03-03-04/1/528

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #безвозмездно_переданное_имущество #безвозмездно_полученное_имущество #обособленные_подразделения

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы на вознаграждение физическому лицу за поручительство?

❗ Ответ: В данном случае речь идет о ситуации, когда физическое лицо заключило договор поручительства с банком, по которому обязалось отвечать за исполнение организацией обязательств перед банком.

При этом между физическим лицом — поручителем и организацией-заемщиком, по обязательствам которой данное физическое лицо обязуется отвечать как поручитель, заключается отдельный договор, предусматривающий выплату вознаграждения за поручительство.

Ст.420 НК РФ относит к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг.

По мнению Минфина России, действия поручителя, установленные договором о выплате вознаграждения за поручительство, в данном случае можно признать оказанием услуг для целей обложения страховыми взносами.

📌Вывод: Вознаграждение, выплачиваемое организацией-заемщиком поручителю по договору о выплате вознаграждения за поручительство, облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование как выплата по ГПД на оказание услуг.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 03.09.2019 № 03-15-06/67620

📎 #buhdrive #страховые_взносы #Минфин_России #поручительство

❓Вопрос: Чем грозит заказчику или покупателю отсутствие в ЕГРЮЛ/ЕГРИП контрагента соответствующего сделке кода ОКВЭД?

❗ Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, своевременно не сообщившие об изменении кодов ОКВЭД в регистрирующий орган, несут административную ответственность, предусмотренную п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.

Ответственность в форме предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб. установлена за непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о хозяйствующем субъекте в орган, осуществляющий государственную регистрацию.

‼Важно! Это негативное административное последствие осуществления деятельности, код по ОКВЭД которой не был сообщен в налоговый орган, применяется в отношении поставщика (подрядчика, исполнителя).

☝🏻Законодательный запрет на осуществление деятельности, не охваченной заявленными кодами по ОКВЭД, отсутствует.

Несовпадение фактических видов деятельности контрагента с указанными в ЕГРЮЛ/ЕГРИП само по себе не свидетельствует о нереальности хозяйственных отношений с ним и не свидетельствует о получении сторонами сделки необоснованной налоговой выгоды. Однако совершение непрофильной для контрагента сделки налоговые органы чаще всего расценивают как сомнительную операцию и используют этот аргумент для исключения у заказчика (покупателя, клиента) расходов и отказа ему в вычете по НДС.

🎓Суды в данном вопросе встают как на сторону налогоплательщиков (постановления ФАС Северо-Кавказского от 30.04.13 № А32-29944/2010, Московского от 11.03.13 № А40-70444/12-20-391 и Поволжского от 29.09.10 № А55-30696/2009 округов), так и на сторону контролирующих органов (постановления ФАС Западно-Сибирского от 08.04.2014 № А27-4324/2013, ФАС Северо-Кавказского от 27.09.13 № А63-14453/2012, ФАС Северо-Кавказского от 17.05.2013 №А32-5772/2012 и Восточно-Сибирского от 10.09.12 № А33-20819/2011 округов).

✅Рекомендация: обеспечивать совпадение текущей деятельности с кодами ОКВЭД, заявленными в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

📎 #buhdrive #ОКВЭД #код #вид_деятельности #ЕГРЮЛ #ЕГРИП #налоговая_выгода #необоснованная_налоговая_выгода

❓Вопрос: Как учесть расходы на установку кондиционера в офисе в налоговом учете?

❗ Ответ: Расходы работодателя на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, учитываются при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов на производство и/или реализацию (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163 ТК РФ).

Устройство новых и реконструкция имеющихся установок кондиционирования воздуха с целью обеспечения нормального теплового режима и микроклимата, чистоты воздушной среды в рабочей и обслуживаемых зонах помещений является одним из мероприятий, направленным на улучшение условий и охраны труда (п. 15 Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н).

Также при организации вентиляции в помещениях следует соблюдать требования Свода правил «СП 60.13330. Отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха. Актуализированная редакция СНиП 41-01-2003», утв. Приказом Минстроя России от 16.12.2016 № 968/пр.

📌Вывод: Документально подтвержденные затраты организации на установку кондиционера в офисе могут быть включены в состав расходов при исчислении налога на прибыль (ст. 252, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Признать расходы на установку кондиционера, не признаваемого амортизируемым имуществом, следует на дату подписания акта приема-сдачи выполненных работ (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

‼Важно! Если приобретенные кондиционеры признаются амортизируемым имуществом, их стоимость списывается в расходы через механизм амортизации (ст. ст. 256 и 257 НК РФ).

☝🏻Данная позиция подтверждается и контролирующими органами (письмо Минфина России от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112, письмо УМНС по г. Москве от 16.05.2003 № 26-12/26601).

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #кондиционер #нормальные_условия_труда #Минфин

❓Вопрос: Облагаются ли полученные самозанятыми гражданами субсидии НДФЛ?

❗ Ответ: ФНС России разъяснила, надо ли платить НДФЛ физическим лицам и ИП, получившим бюджетную субсидию в размере расходов на уплату налога на профессиональный доход за 2019 год.

📭 Справочно: Ранее постановлением от 29.05.2020 № 783 были утверждены правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий физическим лицам, в том числе ИП, применявшим в 2019 году специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Размер выдаваемой субсидии равен сумме налога на профессиональный доход, уплаченного самозанятым за налоговые периоды 2019 года по данным на 30 апреля 2020 года.

В связи с этим ФНС РФ отмечает, что перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. В частности, п.83 ст.217 НК РФ освобождает от НДФЛ субсидии (гранты в форме субсидии), источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета, полученные физическим лицом в 2020 году в размере, соответствующем сумме уплаченного таким физическим лицом налога на профессиональный доход за 2019 год.

📌Вывод: Субсидия, предоставляемая физическим лицам и ИП в целях возмещения расходов на уплату налога на профессиональный доход за 2019 год, не подлежит обложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо ФНС России 16.06.2020 № БС-3-11/4536@

📎 #buhdrive #коронавирус #пандемия #субсидия #самозанятые_лица

❓Вопрос: Если поставщик реализует товары через своего агента, должен ли он пробить кассовый чек на товар дополнительно к чеку, который оформил агент?

❗ Ответ: Нет, не должен.

В общем случае все организации и предприниматели (за редким исключением) обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов (п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).

☝🏻 Под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и/или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации, по мнению Минфина РФ, дополнительное применение контрольно-кассовой техники поставщиком товаров не требуется. Никаких специальных положений на этот счет Закон № 54-ФЗ не содержит.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.05.20 № 03-01-15/44636

📎 #buhdrive #ККТ #Минфин #кассовый_чек #агент

❓Вопрос: Признается ли договор займа беспроцентным, в случае когда размер процента в договоре не указан?

❗ Ответ: Если договор займа предполагается беспроцентным, то на это необходимо прямо указать в договоре.

📕Пример:
💥 Договор беспроцентного займа
💥 Заем является беспроцентным
💥 Проценты на сумму займа не начисляются

Если в договоре займа нет условия о размере процентов, то он определяется исходя из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

❗С 27 апреля 2020 г. ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 5,5%.

📎 #buhdrive #беспроцентный_договор_займа #ключевая_ставка

❓Вопрос: В каком размере производить выплаты сотрудникам в День всенародного голосования?

❗ Ответ: День всенародного голосования — 1 июля — будет оплачиваться как выходной день. То есть, работающие 1 июля граждане получат оплату за этот день в двойном размере, а для тех, кто в этот день не работает, оплата труда за июль не снижается.

Такой принцип оплаты труда 1 июля связан с тем, что, по нормам федерального законодательства, на оплату труда работников в день всенародного голосования распространяются те же нормы Трудового кодекса РФ, что и на оплату труда в праздничные дни. Оплата труда в праздничные дни, в соответствии с ТК РФ, производится в повышенном размере.

Работающим сдельно выплачивается дополнительное вознаграждение, как и за работу в другие праздничные дни, если такое вознаграждение установлено локальными нормативными актами. Также по желанию работника, работающего 1 июля, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа непосредственно в день голосования оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

‼Важно! 1 июля не исключается из нормы рабочего времени, следовательно отпуск на этот день не продлевается.

📚 Источник:
https://www.rostrud.ru/press_center/novosti/896691/

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #выплаты #день_всенародного_голосования

Федеральная служба по труду и занятости

https://www.rostrud.ru/press_center/novosti/896691/