Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как заполниться декларации в связи с обнулением налогов?

❗ Ответ: Ответ на данный вопрос дала ФНС России.

ФНС разъяснила, как организациям, на которые распространяется освобождение от налога на имущество, земельного и/или транспортного налога, заполнять декларации по соответствующим налогам.

📭 Справочно:
Организации, относящиеся к МСП и ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, освобождены от уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов, в части налога (авансовых платежей по нему) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по 30.06.2020 (включительно) в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской и/или уставной деятельности.

По общему правилу декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год организациям сдавать уже не нужно. Налог сотрудники инспекций посчитают самостоятельно и пришлют налогоплательщикам уведомления на уплату.Однако, если в течение 2020 года компания ликвидируется или реорганизуется, то декларацию за периоды 2020 года сдать все-таки придется.

🚩При заполнении декларации по транспортному налогу в первой части показателя по строке 240 «Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога» раздела 2 декларации указывается код налоговой льготы 10201, во второй части показателя нужно проставить нули. По строке 250 «Сумма налоговой льготы» указывается соответствующая сумма в рублях.

🚩При заполнении декларации по земельному налогу в первой части показателя по строке 220 «Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога» раздела 2 декларации указывает код налоговой льготы 3021501, а во второй части показателя – нули. По строке 230 указывается сумма налоговой льготы в рублях.

🚩Декларацию по налогу на имущество относящие к пострадавшим от коронавируса субъекты МСП заполняют так:

💥 в первой части строки 230 раздела 2 декларации указывается код налоговой льготы 2010501, а во второй части показателя – нули. По строке 240 «Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет» раздела 2 налоговой декларации указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;

💥 в первой части строки 110 раздела 3 декларации также указывается код 2010501, во второй части – нули. По строке с 120 «Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет» указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@

📎 #buhdrive #налоговые_декларации #обнуление_налогов #коронавирус #пандемия #налог_на_имущество #земельный_налог #транспортный_налог

❓Вопрос: Какова ответственность работодателя за не проведение индексации заработной платы?

❗Ответ: Если анализировать нормы действующего законодательства РФ в этой части, то не совсем понятно, какое именно наказание грозит организации за отсутствие индексации заработной платы: за невыполнение обязательств по коллективному договору или за нарушение трудового законодательства.

Минтруд России в конце 2017 г. разъяснил свою позицию по данному вопросу и сделал выбор в пользу нарушения трудового законодательства, поскольку если не проведена индексация, то заработная плата выплачивается в неполном объеме (Письмо Минтруда России от 26.12.2017 № 14-3/В-1135). Аналогичную позицию уже в 2020 г. высказал Роструд (Письмо Роструда от 19.05.2020 № ПГ/24272-6-1).

📌Вывод: Если при проверке будет выявлено, что ни в одном из локальных нормативных актов хозяйствующего субъекта не прописаны условия и порядок индексации зарплаты, и что субъект не проводит индексацию, это будет являться основанием для привлечения работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

🚩 Нарушение порядка индексации заработной платы при первом нарушении влечет предупреждение или наложение административного штрафа (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

♻ на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
♻ на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 руб.;
♻ на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.

🚩Если нарушение случилось не первый раз (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ):
♻ на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
Вместо штрафа руководителя могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.
♻ на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 10 000 до 20 000 руб.;
♻ на юридических лиц — от 50 000 до 70 000 руб.

📎 #buhdrive #индексация_заработной_платы #ответственность

❓Вопрос: Продлевает ли нерабочий день 1 июля очередной отпуск?

❗ Ответ: Если отпуск работника выпадает на 1 июля, несмотря на то, что этот день объявлен нерабочим, продлевать отпуск работнику на один день не нужно.

☝🏻 Ежегодные отпуска исчисляются в календарных днях в соответствии с требованиями ст.120 ТК РФ, на основании которой выходные дни входят в число календарных дней отпуска и оплачиваются, нерабочие праздничные дни не входят в число календарных дней отпуска и не оплачиваются.

🚩Если на период отпуска работника выпадает праздничный или выходной день, отпуск работника на этот день продлевается, и на работу он выходит на день позже.

‼Важно! 1 июля 2020 года, день голосования по поправкам в Конституцию, объявлен нерабочим днем по Закону № 1-ФКЗ. В трудовом законодательстве понятия «нерабочий день» нет. Все праздничные дни перечислены в ст.112 ТК РФ. 1 июля не является праздничным днем по трудовому законодательству. Поэтому, этот день не учитывается, как выходной или праздничный, при расчете ежегодного отпуска и отпуск не продлевает.

📎 #buhdrive #отпуск #трудовые_отношения #нерабочий_день

❓Вопрос: Можно ли выплатить премию уволенному работнику? Вправе ли организация включить сумму такой премии в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль? (часть 2)

⚠ Можно ли выплатить премию уволенному работнику? Вправе ли организация включить сумму такой премии в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль?:
🔆 часть 1 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 08 июня 14:00)

❗ Ответ: На основании положений ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются премии, выплаченные работникам организации. Вместе с тем, в рассматриваемой ситуации на момент выплаты премии уволившийся сотрудник уже не является работником организации.

☝🏻 Минфин России неоднократно назвал условия, при которых премия, выплаченная работнику после его увольнения, может быть учтена в расходах по налогу на прибыль. Они отмечают, что основанием для учета премии для целей налогообложения прибыли является ст. 255 НК РФ. Она предусматривает включение в состав расходов на оплату труда премий, выплаченных работникам компании.

Согласно ст. 20 ТК РФ работником компании считается физическое лицо, которое состоит с ней в трудовых отношениях. Трудовые отношения возникают на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). При увольнении работника действие трудового договора с ним прекращается (ст. 81 ТК РФ). Следовательно, физическое лицо перестает считаться работником данной организации.

В ст.140 ТК РФ сказано, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения. А в ст. 135 ТК РФ установлено, что заработная плата работнику определяется трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами компании.

Если системой оплаты труда (системой премирования) организации не предусмотрены порядок и условия выплаты премии уволенному работнику, то при увольнении по любому из оснований все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены ему в день прекращения трудовых отношений. И в случае если приказ о премировании работников компании был издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях.

‼Важно! Однако, если локальными актами работодателя предусматривается порядок выплаты премий уволенным сотрудникам, например, за достижение каких-то показателей за период, когда трудовые отношения еще не были расторгнуты – такие расходы уменьшают налог на прибыль, при условии, что они экономически обоснованы и документально подтверждены.

📖 Основание: Письма Минфина России от 08.05.20 № 03-03-06/1/37404, от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703, Минтруда России от 22.08.2018 № 14-1/В-691

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #премии #увольнение #Минтруд #разъяснения #налог_на_прибыль

❓Вопрос: Можно ли выплатить премию уволенному работнику? Вправе ли организация включить сумму такой премии в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль? (часть 1)

❗ Ответ: Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ премии и иные поощрительные выплаты стимулирующего характера являются частью заработной платы (оплаты труда) работника.

☝🏻Системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

По общему правилу при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Специалисты Минтруда полагают, что если приказ о премировании издан до увольнения, то премию платить нужно, если после – необязательно. Однако судебная практика по данному вопросу противоречива. Верховный суд Республики Карелии (апелляционное определение от 25.09.2018 № 33-3344/2018) счел дискриминацией отсутствие в приказе о годовой премии сотрудника, который уволился в октябре. А вот Нижегородский областной суд отказал в выплате премии сотруднице, которая уволилась 31 декабря года, за который должна была быть выплачена годовая премия (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 10.04.2018 по делу № 33-3694/2018).

📌Вывод: Чтобы премия имела законную силу, все правила ее начисления должны быть отражены в одном из внутренних нормативных актов работодателя. Несмотря на наличие в ТК РФ условия о том, что полный расчет при увольнении делается в день этого события, премия уволенному, если у него есть право на ее получение, может быть выплачена.

☝🏻 Обязательными условиями для начисления такой премии являются:

💥 подтверждение факта работы уволенного работника в периоде, за который начислена премия;
💥 выполнение уволенным всех необходимых показателей, предусмотренных нормативным актом о премировании;
💥 отсутствие в нормативном акте о премировании условия о неначислении премии увольняющимся в периоде премирования (данное условие, по мнению некоторых судов, является дискриминирующим).

❗Продолжение завтра 9 июня …

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #премии #увольнение #Минтруд #разъяснения

❓Вопрос: Вправе ли работодатель в штатном расписании установить «вилку» должностных окладов?

❗ Ответ: Нет, не вправе.

На основании ст. 129 ТК РФ должностной оклад – это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. При этом, согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работникам равную плату за труд равной ценности.

📌Вывод: Установление в штатном расписании организации дифференциации окладов в рамках одной должности, противоречит понятию «оклад».

✅Рекомендация: Возможность выплачивать заработную плату (а не должностной оклад) в большем размере одному из работников может быть реализована путем установления ему надбавок или иных доплат (Письмо Роструда от 27.04.2011 № 1111-6-1). Кроме того, разница в должностных окладах может быть, но лишь при указании в наименовании должности квалификационной категории.

☝🏻 Установление «вилки» окладов по одной должности может привести к привлечению работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в размере штрафа до 50 000 рублей.

📭 Справочно:
«Вилка должностных окладов»:
Согласно штатному расписанию организации по некоторым должностям установлен диапазон в окладах, например:
💥по должности «водитель»: от 20 тыс. руб. до 30 тыс. руб.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #вилка_окладов #штатное_расписание #должностной_оклад

❓Вопрос: Когда применяется вычет в части налога на имущество в отношении таунхаусов?

❗ Ответ: Жилыми домами блокированной застройки (таунхаусами) признаются жилые дома:

💥 с количеством этажей не более трех;

💥 состоящие из нескольких блоков, количество которых не превышает десять, и каждый из которых предназначен для проживания одной семьи, имеет общую стену (общие стены) без проемов с соседним блоком или соседними блоками;

💥 каждый блок расположен на отдельном земельном участке и имеет выход на территорию общего пользования.

☝🏻 В случае, когда в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) содержатся сведения об объекте недвижимости «жилой блок в доме блокированной застройки/блокированном доме» как о здании с назначением «жилое», обложение налогом на имущество таких объектов производится так же, как в отношении жилых домов. Т.е. с учетом налогового вычета в размере кадастровой стоимости 50 кв. метров общей площади такого дома.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 20.05.2020 № БС-4-21/8266@

📎 #buhdrive #налог_на_имущество #таунхаус #налоговый_вычет

❓Вопрос: Когда работодатели обязаны тестировать работников на коронавирус?

❗ Ответ: Работодатели обязаны проводить тесты своих работников на коронавирус, если такая обязанность установлена региональными органами власти.

☝🏻Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 30.03.2020 № 9 обязывает проводить лабораторное обследование на COVID-2019 в отношении лиц:

💥 вернувшихся на территорию Российской Федерации с признаками респираторных заболеваний;
💥 контактировавших с больными COVID-2019;
💥 с диагнозом «внебольничная пневмония»;
💥 65 лет и старше, обратившихся за медицинской помощью с симптомами респираторного заболевания;
💥 медицинских работников, у которых есть риск заражения COVID-2019 на рабочих местах, – 1 раз в неделю, а при появлении симптомов, не исключающих COVID-2019, – незамедлительно;
💥 находящихся в учреждениях постоянного пребывания (независимо от организационно-правовой формы: специальные учебно-воспитательные учреждения закрытого типа, кадетские корпуса, дома-интернаты, учреждения ФСИН России) и персонал таких организаций – при появлении симптомов респираторного заболевания.

📌Вывод: Постановление обязывает тестировать своих сотрудников на коронавирус только одну категорию работодателей – медицинские организации и учреждения. Других требований на федеральном уровне нет.

☝🏻 В тоже время обязанность для работодателей проводить такие тесты может быть установлена на региональном уровне. Например, такое требование установлено указом мэра Москвы от 07.05.2020 № 55-УМ.

В подобных случаях работодатели обязаны проводить тесты сотрудников на коронавирус в соответствии с региональными требованиями.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #коронавирус #права_работников #медосмотр #кадровое_оформление #тестирование

❓Вопрос: Когда сдавать СЗВ-ТД, если дата увольнения отличается от даты приказа? Если дата увольнения (приема на работу) позже даты приказа, подавать форму СЗВ-ТД нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем оформления приказа? Не возникнет ли ошибка при сопоставлении даты кадрового мероприятия, даты приказа с датой заполнения отчета и текущей датой?

❗ Ответ: По новым правилам сведения по форме СЗВ-ТД о приеме на работу и увольнении зарегистрированного лица нужно подавать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения).

☝🏻В форме СЗВ-ТД должны выполняться такие требования:

💥 дата мероприятия не может быть позже текущей даты и даты заполнения (проверки ЭТК.СЗВ-ТД.1.2, ЭТК.СЗВ-ТД.1.3);

💥 дата документа-основания также не может быть позже текущей даты и даты заполнения (проверки ЭТК.СЗВ-ТД.1.25, ЭТК.СЗВ-ТД.1.26).

Прежде нарушение этих условий приводило к ошибке с кодом 30, то есть поданные сведения не принимались ПФР. Однако сейчас при нарушении этих условий проверочная программа выдаст лишь предупреждение с кодом 20. И это не помешает приему сведений.

📌Вывод: Ориентироваться нужно именно на дату приказа, даже если она раньше даты увольнения и приема. Отчет будет принят и в случае, если к моменту его заполнения и представления кадровое мероприятия еще не произойдет.

📚 Источник:
https://glavkniga.ru/news/10126

✅Рекомендация: Проблем не будет, если приказ об увольнении оформлен днем увольнения.

📎 #buhdrive #СЗВ_ТД #сроки_представления #трудовые_отношения

❓Вопрос: Может ли нерезидент стать самозанятым гражданином?

❗ Ответ: Да, может, но при условии соблюдения иных условий.

Даже если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, это не мешает ему платить налог на профессиональный доход (НПД).
Поскольку действующими правилами никаких особых требований к резидентскому статусу плательщиков налога на профдоход не предусмотрено.

‼Важно! Статус налогового резидента/нерезидента РФ и гражданство – это не одно и то же. Стать плательщиками НПД могут граждане РФ, а также граждане стран ЕАЭС (т.е. Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии). А вот граждане прочих государств применять этот специальный режим не имеют права.

📖 Основание: Письма Минфина России от 20.01.2020 № 03-11-11/2644, от 09.12.2019 № 03-11-11/95715, от 23.07.2019 № 03-11-11/54601

📎 #buhdrive #самозанятые #НПД #резидент #нерезидент