Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: В составе внеоборотных или оборотных активов следует учитывать специальную оснастку?

❗ Ответ:

📓 Специальная оснастка – это специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование, которые обеспечивают условия для производства конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг), специфических технологических операций.

Специальная оснастка представляет собой специфический вид активов, порядок учета которых регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

В п. 2 указанного документа оговорено, что Методические указания определяют особенности бухгалтерского учета активов, которые:

♻ включены в состав оборотных активов;

♻ имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).

📌Вывод: Специальная оснастка в общем случае признается оборотным активом.

В то же время п. 9 Методических указаний организациям предоставлено право учитывать специальную оснастку по правилам, установленным для учета основных средств, то есть в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

📌Вывод: Организация имеет право выбора порядка учета специальной оснастки, который необходимо обозначить в своей учетной политике.

При этом, следует учитывать соблюдение критериев признания актива в качестве основных средств, в том числе:

♻ специальная оснастка должна быть предназначена для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

♻ стоимость актива должна превышать лимит в 40 000 руб. и менее, если таковой установлен учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

📎 #buhdrive #бухгалтерский_учет #специальная_оснастка #спецоснастка #оборотные_активы #внеоборотные_активы

❓Вопрос: Облагается ли НДС операция по предоставлению отступного в форме товаров в счет погашения задолженности по договору займа?

❗ Ответ: В общем случае операции, связанные с заимствованием средств, не подлежат обложению НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, получение и возврат займа в денежной форме не влечет для заемщика возникновения налоговой базы по НДС.

При исполнении соглашения о предоставлении отступного путем передачи кредитору товаров в целях погашения обязательств по договору займа право собственности на товары переходит к кредитору, т.е. имеет место их реализация. А раз раз так, то и возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

☝🏻Моментом определения налоговой базы является день передачи (отгрузки) товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ.

📖 Основание: п.23 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)

📎 #buhdrive #НДС #договор_займа #отступное

❓Вопрос: Следует ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ в связи с недостачей и по другим причинам?

❗ Ответ: Организация может утратить товарно-материальные ценности не по своей воле: при пожаре, хищении и т.д. ТМЦ могут прийти в негодность из-за истечения срока годности, морального и физического износа, брака и тогда такие ТМЦ придется изъять из оборота и/или утилизировать.

В случае появления в деятельности организации таких операций необходимо провести списание утраченных и/или непригодных к использованию ТМЦ (п.124 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

На дату списания ТМЦ возникает вопрос, а как следует поступить с НДС по таким ТМЦ, который ранее был правомерно принят к налоговому вычету? Следует ли его восстанавливать?

☝🏻По мнению ВАС РФ, восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом списание ТМЦ с истекшими сроками годности (реализации), хищение ТМЦ или их недостача, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, к числу таких случаев не относятся (Решения от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06).

Выводы ВАС РФ относились к товарам, но по аналогии их можно применить и к остальным объектам материального характера, в т.ч. ТМЦ.

‼Важно! В случае если разъяснения Минфина России (ФНС России) не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, то при реализации своих полномочий налоговые органы должны руководствоваться указанными актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).

Таким образом, налоговые органы должны руководствоваться подходом ВАС РФ в отношении учета НДС по списанным ТМЦ. Однако, после 2011 г. издавались разъяснительные письма Минфина РФ, которые противоречат выводам ВАС РФ.

Например, Минфин России в письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997 указал, что при списании ТМЦ из-за невозможности их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить. Аргументом выступило то, что выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, не является объектом налогообложения по НДС.

При этом, для некоторых случаев Минфин России все-таки сделал исключение. Например, в письме от 23.08.2013 № 03-07-11/3461 Минфин России указал, что ранее принятый к вычету НДС не нужно восстанавливать, если недоброкачественная продукция уничтожается для обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции.

Последние разъяснения Минфина России демонстрируют подход, соответствующий позиции судебных органов, и признают право налогоплательщиков не восстанавливать НДС в рассматриваемых случаях (Письма Минфина России от 15.05.2019 № 03-07-11/34572, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834).

📌Вывод: полностью исключить возможность возникновения претензий со стороны контролирующих органов по данному вопросу нельзя, ввиду противоречивости писем контролирующих органов. В случае если организация примет решение не восстанавливать НДС, вероятность отстоять свою позицию в суде достаточно велика.

📎 #buhdrive #НДС #восстановление_НДС #недостача #хищение #ТМЦ

❓Вопрос: Следует ли в бухгалтерском учете резервировать сумму денежных средств на расчетном счете в кредитной организации, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций?

❗ Ответ: На основании п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной.

📌Вывод: Средства на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, исходя из требования осмотрительности в бухгалтерском учете следует признать сомнительной задолженностью. То есть у организации возникает обязанность создать в отношении такой задолженности резерв по сомнительным долгам.

☝🏻Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется самостоятельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 ПБУ 21/2008), п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). В данном случае резерв в отношении сомнительного долга целесообразно создать в размере 100% суммы задолженности банка.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»
– сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме задолженности банка

📎 #buhdrive #резерв_по_сомнительным_долгам #63_счет #91_счет #банк #лицензия_банка #отозвана_лицензия

❓Вопрос: Вправе ли сотрудник отказаться от заключения договора о материальной ответственности?

❗Ответ: Заключение договора о материальной ответственности возможно только с сотрудниками, чья должность или выполняемая работа включены в перечень, утвержденный Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

‼Важно! Если должность или выполняемая сотрудником работа не включены в указанный перечень, то заключение договора о материальной ответственности является нарушением трудового законодательства (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1, п.8 Обзора практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018, п. 4 раздела «Судебная практика по гражданским делам» Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2009 года, утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10.03.2010).

☝🏻 Если же должность или выполняемая сотрудником работа включены в указанный перечень, но работник отказывается от заключения договора о материальной ответственности, то можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Трудового кодекса Российской Федерации».

В п. 36 данного документа указано, что если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника, что было оговорено при приеме на работу, и он знал, что с ним может быть заключен договор о полной ответственности, то отказ от заключения такого соглашения следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей.

📌Вывод: Заключение договора о материальной ответственности с таким работником по требованию работодателя является обязательным, а отказ работника может послужить основанием для его привлечения к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #договор_о_полной_материальной_ответственности

❓Вопрос: Можно ли компенсацию за использование личного транспорта учесть в составе расходов, принимаемых при исчислении единого налога при УСН?

❗ Ответ: Да, можно.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.

‼Важно! Расходы на выплату компенсаций субъектам УСН разрешается учесть в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

🚩Размер учитываемой в расходах компенсации составляет:

💥 за легковые автомобили с объемом двигателя до 2000 куб. см – 1200 рублей в месяц;

💥 за легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2000 куб. см– 1 500 рублей в месяц;

💥 за мотоцикл – 600 рублей в месяц.

Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

☝🏻 Для учета данных затрат в расходах при УСН компенсация должна быть фактически выплачена работнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.08.2019 № 03-11-11/58296

📎 #buhdrive #УСН #автомобиль #расходы_на_автомобиль #компенсация_за_использование_автомобиля #налоговый_учет_расходов #компенсация_за_использование_личного_имущества

❓Вопрос: Когда работника нельзя отозвать из отпуска?

❗ Ответ: Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) разрешает отзывать работника из отпуска только при условии его согласия.

🚩При этом установлен прямой запрет на отзыв из отпуска:

💥 работников в возрасте до 18 лет;

💥 беременных женщин;

💥 работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда.

☝🏻В общем случае продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Отпуск можно делить на части, но хотя бы одна его часть быть не менее 14 календарных дней.

‼Важно! В соответствии с разъяснениями Минтруда России, при отзыве работника из отпуска нужно учитывать обе эти нормы.

📌Вывод: Отзыв работника из отпуска возможен лишь при условии, что он не будет лишен возможности использовать подряд как минимум 14 календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска.

✅Рекомендация: Если работник в текущем году уже, например, дважды брал отпуск продолжительностью по 7 дней, и находится в отпуске продолжительностью 14 дней, то из отпуска его лучше не отзывать.

📖 Основание: Письмо Минтруда России от 03.10.2019 № 14-2/ООГ-7286

📎 #buhdrive #отпуск #трудовые_отношения #отзыв_из_отпуска #Минтруд #разъяснения_Минтруда

❓Вопрос: Нужно ли пересматривать срок полезного использования (СПИ) объекта основных средств (ОС) при внесении изменений в классификатор ОС?

❗ Ответ: Нет, не нужно.

СПИ основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии ОС к бухгалтерскому учету. При установлении СПИ организация может использовать Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

Минфин России отмечает, что на основании п.20 ПБУ 6/01 срок полезного использования по объекту основных средств пересматривается организацией только в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации.

📌Вывод: Внесение изменений в Классификацию основных средств, не является основанием для изменения налогоплательщиком срока полезного использования основных средств, установленного, в том числе на основании Классификации основных средств, действовавшей на дату принятия к бухгалтерскому учету амортизируемого имущества.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19.02.2020 № 03-05-04-01/11816 (направлено письмом ФНС от 25.02.2020 № БС-4-21/3102@)

📎 #buhdrive #СПИ #ОС #пересмотр_СПИ #Минфин

❓Вопрос: Нужно ли проводить инструктаж по охране труда с исполнителем работ по гражданско-правовым договорам (ГПД)?

❗ Ответ: Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора или договора авторского заказа, подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если по ГПД заказчик обязан уплачивать страховые взносы на травматизм в ФСС.

📌Вывод: Лица, заключившие такой ГПД, по которому заказчик платить страховые взносы на травматизм, являются субъектом отношений охраны труда. В таких случаях права и обязанности подрядчика равны правам и обязанностям работника организации, а объем правомочий заказчика — объему правомочий работодателя в сфере трудовых отношений.

‼Важно! Если подрядчик как физическое лицо, заключил ГПД, по которому заказчик уплачивает в ФСС страховые взносы на травматизм, участвует в производственной деятельности организации, с ним должен проводиться первичный инструктаж на рабочем месте. Такая позиция также изложена в письме Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157.

Вместе с тем вышеизложенное не означает, заключение договоров гражданско-правового характера, которые регулируют трудовые отношения, является допустимым. На лицо, заключившее договор гражданско-правового характера, который не содержит признаков трудовых отношений, нормы (в т.ч. гарантии) трудового законодательства не распространяются.

‼Важно! Привлечение сторон гражданско-правового договора к административной ответственности за нарушение норм, которые регулируют трудовые отношения, законом не предусмотрено.

☝🏻Работодатель не обязан проводить инструктаж по охране труда для лиц, привлеченных к работам по ГПД, которые не содержат признаков трудовых отношений.

📖 Основание: Письмо Роструда от 21.02.2020 № ПГ/02487-6-1

📎 #buhdrive #ГПД #охрана_труда #ГПД #Роструд

❓Вопрос: Как индексировать заработную плату сотрудникам в небюджетной организации? (часть 4)

⚠ Как индексировать заработную плату сотрудникам в небюджетной организации?
🔆 часть 1 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 26 февраля 10:00)
🔆 часть 2 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 27 февраля 10:00)
🔆 часть 3 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 28 февраля 10:00)

❗ Ответ:

🚩Перечень выплат, подлежащих индексации

Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата работника состоит из:

♻ вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

♻ компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);

♻ стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

Ввиду того, что действующим законодательством предусмотрена индексация заработной платы, а в ее состав включены помимо вознаграждения за труд еще и компенсационные и стимулирующие выплаты, работодатели очень часто задаются вопросом о том, какие именно выплаты работнику следует индексировать. Более того, некоторые задаются вопросом, а можно ли индексировать часть заработной платы.

Для того, чтобы провести обязательное индексирование оплаты труда достаточно проиндексировать постоянную его часть – оклад, тарифную ставку, сдельную расценку. Это связано с тем, что у большинства хозяйствующих субъектов все остальные части заработка (компенсационные и стимулирующие выплаты) как правило, привязаны в процентном соотношении к постоянной составляющей. Очевидно, что увеличение постоянной части повлечет за собой и увеличение всех остальных составляющих заработной платы.

‼Важно! Если в хозяйствующем субъекте компенсационные и стимулирующие выплаты зафиксированы в трудовых, коллективных договорах или в Положении об оплате труда в твердой сумме, то их также следует индексировать.

📎 #buhdrive #индексация_зарплаты