Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как индексировать заработную плату сотрудникам в небюджетной организации? (часть 3)

⚠ Как индексировать заработную плату сотрудникам в небюджетной организации?
🔆 часть 1 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 26 февраля 10:00)
🔆 часть 2 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 27 февраля 10:00)

❗ Ответ:

🚩Величина индексации зарплаты
Работодатели вправе устанавливать индексацию зарплаты сотрудников, основываясь на следующих показателях:

♻ МРОТ (прожиточный минимум)
С 1 января 2019 года показатели МРОТ и прожиточного минимума становятся идентичными.
Если индексация заработной платы привязана к МРОТ (прожиточному минимуму), то она проводится пропорционально изменению МРОТ каждый раз при изменении данного показателя или в определенный в ином порядке период, но не реже одного раза в год, и при условии, что общий размер индексации не будет ниже, чем индекс роста потребительских цен.

♻ Уровень инфляции.
При индексации можно ориентироваться на прогнозируемые на следующий отчетный период показатели инфляции. Однако и в этом случае вне зависимости от инфляции, размер индексации не может быть ниже, чем индекс роста потребительских цен.

♻ Индекс роста потребительских цен.
В 2019 году данный показатель составил 3,0%.

📌Вывод: В 2020 году зарплата должна быть проиндексирована как минимум на 3,0 %.

✅Выбор показателя для проведения индексации остается за работодателем. Обосновывать его он не обязан. Можно взять за основу показатель в целом по стране или по своему региону (ст. 134 ТК РФ, письмо Минтруда от 24.12.2018 № 14-1/ООГ-10305 и п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 15.11.2017).

‼Важно! Работодатель должен установить одинаковый коэффициент индексации зарплаты для всех сотрудников независимо от занимаемой должности. Закон запрещает дискриминацию при установлении и изменении условий оплаты труда (ст. 132 ТК РФ).

❗Продолжение в понедельник 2 марта в 10:00…

📎 #buhdrive #индексация_зарплаты

❓Вопрос: Как индексировать заработную плату сотрудникам в небюджетной организации? (часть 2)

⚠ Как индексировать заработную плату сотрудникам в небюджетной организации?
🔆 часть 1 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 26 февраля 10:00)

❗ Ответ:

🚩Что необходимо прописать в локальных нормативных актах:

♻ периодичность индексации зарплаты;
♻ величину индексации зарплаты;
♻ перечень выплат, подлежащих индексации.

Работодатель может внести положение об обязанности периодически повышать оплату труда в локальный нормативный акт или коллективный договор. В этих целях можно предусмотреть отдельную главу в одном из этих документов. Также возможно принять новый локальный нормативный акт, например, Положение об индексации заработной платы в организации.

‼Важно! Все работники должны ознакомиться с правилами индексации под роспись.

🚩Периодичность индексации зарплаты
Периодами для проведения индексации могут быть:

♻ один год (это максимальный срок, в течение которого может не проводиться индексация зарплаты);
♻ полгода;
♻ квартал;
♻ месяц (это минимальный срок, по отношению к которому может проводиться индексация зарплат работников).

📌Вывод: Процедура индексации должна проводиться как минимум раз в год.

✅Рекомендация:
Целесообразно проводить индексацию не с 1 января, а с 1 февраля. Это связано с тем, что Росстат подводит итоги инфляции за год только в январе и работодатель должен успеть подготовить документы для повышения.

❗Продолжение завтра 28 февраля в 10:00…

📎 #buhdrive #индексация_зарплаты

❓Вопрос: Как индексировать заработную плату сотрудникам в небюджетной организации? (часть 1)

❗ Ответ: Меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы, в частности путем индексации зарплаты, относятся к основным государственным гарантиям по оплате труда работников.

Небюджетные организации индексируют зарплату работников в порядке, который установлен в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах (ст. ст. 130, 134 ТК РФ). Это связано с тем, что в действующем законодательстве не установлен конкретный порядок индексации.

Если при проверке будет выявлено, что ни в одном из локальных нормативных актов хозяйствующего субъекта не прописаны условия и порядок индексации зарплаты, и что субъект не проводит индексацию, это будет являться основанием для привлечения работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

🚩 Нарушение порядка индексации заработной платы при первом нарушении влечет предупреждение или наложение административного штрафа (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 декабря 2017 г. № 14-3/В-1135):

♻ на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
♻ на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 руб.;
♻ на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.

🚩Если нарушение случилось не первый раз (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ):
♻ на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
Вместо штрафа руководителя могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.
♻ на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 10 000 до 20 000 руб.;
♻ на юридических лиц — от 50 000 до 70 000 руб.

‼Важно! Многие работодатели ошибочно полагают, что если они ежегодно повышают оклады, то нет необходимости индексировать зарплату. Это не так! Увеличение окладов и индексирование заработка – это две разные вещи.

Кроме того, ранее многие работодатели считали, что проще всего выписать премию, чем проводить индексацию заработной платы. Суды не возражали против такого подхода (п. 10 Обзора № 4, утв. Президиумом Верховного суда 15.11.2017). Однако Верховный суд поменял практику определением от 08.04.2019 № 89-КГ18-14. Теперь выплачивать премии вместо индексации стало опасно.

❗Продолжение завтра 27 февраля в 10:00…

📎 #buhdrive #индексация_зарплаты

❓Вопрос: В какие сроки налоговый орган должен осуществить возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченных налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа?

❗ Ответ: Налоговый орган должен осуществить возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченных налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа в течение одного месяца со дня получения от налогоплательщика заявления о возврате в утвержденной форме (п.6 ст.78 НК РФ).

☝🏻При этом в случае проведения камеральной налоговой проверки срок на принятие решения о возврате, установленный п.8 ст.78 НК РФ, начинает исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период, или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п.2 ст.88 НК РФ.

☝🏻В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки срок на принятие решения о возврате, установленный п.8 ст.78 НК РФ, начинает исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.

📎 #buhdrive #налоговые_органы #возврат_налога #возврат_взносов #налоговое_администрирование #камеральная_проверка

❓Вопрос: Нужно ли платить НДС агенту на УСН?

❗ Ответ: Минфин России разъяснил, что агенту на УСН, реализующему услуги от своего имени в интересах другого лица на основе агентского договора, НДС платить не нужно.

По закону организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют случаи уплаты налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Также налог нужно платить в случаях, указанных в ст. 161 и 174.1 НК РФ.

📌Вывод: В связи с этим агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, НДС по таким услугам не исчисляет.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.07.2019 № 03-07-14/55496

📎 #buhdrive #НДС #агентский_договор #УСН

❓Вопрос: Когда компенсация за использование личного компьютера в офисе не облагается НДФЛ и страховыми взносами?

❗ Ответ: Ст.188 ТК РФ гарантирует выплату компенсации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества. Компенсация может выплачиваться за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику.

☝🏻Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

При этом ст.217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Ст.422 НК РФ освобождает такие компенсации от страховых взносов.

📌Вывод: Компенсационные выплаты за использование личного имущества работника освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей, а размер компенсаций определен соглашением с работником.

✅Рекомендация: В организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672

📎 #buhdrive #НДФЛ #страховые_взносы #личное_имущество_работника

❓Вопрос: Когда нужно включать в доход средства, подлежащие получению по решению третейского суда?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дал Минфин России.

☝🏻 Суммы санкций, которые были получены по решению третейского суда и в отношении которых должник добровольно согласился погасить задолженность, следует учитывать во внереализационных доходах при расчете базы по налогу на прибыль на момент признания должником, а не на дату вступления в силу решения суда.

Аналогичный подход применим также к возмещению ущерба или убытков. В качестве аргумента в письме говорится о том, что третейское разбирательство – это частный способ разрешения спора и он отличается от разбирательств в государственных судах. Таким образом, нет необходимости признавать соответствующие доходы при добровольной выплате по решению третейского суда на дату вступления в силу такого решения.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 30 августа 2019 г. № 03-03-06/1/66991

📎 #buhdrive #Минфин #разъяснения #третейский_суд #доход #налог_на_прибыль

❓Вопрос: Может ли нерезидент стать самозанятым гражданином?

❗ Ответ: Да, может, но при условии соблюдения иных условий.

Даже если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, это не мешает ему платить налог на профессиональный доход (НПД).
Поскольку действующими правилами никаких особых требований к резидентскому статусу плательщиков налога на профдоход не предусмотрено.

‼Важно! Статус налогового резидента/нерезидента РФ и гражданство – это не одно и то же. Стать плательщиками НПД могут граждане РФ, а также граждане стран ЕАЭС (т.е. Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии). А вот граждане прочих государств применять этот специальный режим не имеют права.

📖 Основание: Письма Минфина России от 20.01.2020 № 03-11-11/2644, от 09.12.2019 № 03-11-11/95715, от 23.07.2019 № 03-11-11/54601

📎 #buhdrive #самозанятые #НПД #резидент #нерезидент

❓Вопрос: Как формируется резерв по сомнительным долгам, если имеются взаимные задолженности?

❗ Ответ: На основании п.1 ст.266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

☝🏻При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

‼Важно! Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, то для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.

Согласно п.3 ст.266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Сумма резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

📌Вывод: Налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности только в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.01.2020 № 03-03-06/2/3352

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #резерв_по_сомнительным_долгам #встречные_задолженности #НК_РФ #сомнительная_задолженность

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы на вознаграждение физическому лицу за поручительство?

❗ Ответ: В данном случае речь идет о ситуации, когда физическое лицо заключило договор поручительства с банком, по которому обязалось отвечать за исполнение организацией обязательств перед банком.

При этом между физическим лицом — поручителем и организацией-заемщиком, по обязательствам которой данное физическое лицо обязуется отвечать как поручитель, заключается отдельный договор, предусматривающий выплату вознаграждения за поручительство.

Ст.420 НК РФ относит к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг.

По мнению Минфина России, действия поручителя, установленные договором о выплате вознаграждения за поручительство, в данном случае можно признать оказанием услуг для целей обложения страховыми взносами.

📌Вывод: Вознаграждение, выплачиваемое организацией-заемщиком поручителю по договору о выплате вознаграждения за поручительство, облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование как выплата по ГПД на оказание услуг.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 03.09.2019 № 03-15-06/67620

📎 #buhdrive #страховые_взносы #Минфин_России #поручительство