Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли доплату до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности?

❗ Ответ: При наступлении временной нетрудоспособности работнику в соответствии со ст.183 ТК РФ выплачивается соответствующее пособие. Некоторые организации в целях поддержки заболевших сотрудников выплачивают пособия по временной нетрудоспособности с доплатой до фактического среднего заработка сотрудника за счет собственных средств.

📭 Справочно: Согласно ст.3, пп.1 п.1 ст.1.4 Закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» выплата работникам пособия по временной нетрудоспособности осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ, а также за счет средств работодателя (как правило, первые 3 дня временной нетрудоспособности).

☝🏻Размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисленный исходя из фактического среднего заработка, как правило, превышает размер пособия, исчисленного исходя из максимальной величины среднего заработка, установленного законодательством. В такой ситуации из средств ФСС РФ выплачивается только та часть пособия, которая исчислена исходя из максимальной величины среднего заработка, установленного законодательством.

‼Важно! Доплату до фактического среднего заработка организация может учесть для целей налогообложения прибыли на основании п.25 ст.255 НК РФ в составе расходов на оплату труда, но при условии, что данные доплаты предусмотрены трудовым договором и/или коллективным договором (Письма Минфина России от 31.10.2019 № 03-03-06/2/84117, от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16325, от 03.05.2012 № 03-03-06/2/47, от 27.12.2012 № 03-03-06/1/723).

📎 #buhdrive #пособие_по_временной_нетрудоспособности #налог_на_прибыль #Минфин #разъяснения #Минфин_России

❓Вопрос: Как учитывать при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) курсовые разницы при продаже валюты?

❗ Ответ: Продажа иностранной валюты в целях применения УСН не признается реализацией товаров (работ, услуг). Поступления от продажи иностранной валюты в доходах от реализации не учитываются (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Одновременно ст.250 НК РФ относит к внереализационным доходам доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на валюту.

☝🏻Вместе с тем при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного ЦБ РФ, отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения при УСН не включается.

📌Вывод: Курсовые разницы при продаже валюты при применении УСН учитываются следующим образом:

💥 разница, возникающая в случае продажи валюты по курсу выше курса Банка России на дату перехода права собственности на валюту, включается в доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ)

💥 разница, возникающая в случае продажи валюты по курсу ниже курса Банка России, при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» в расходах не учитывается, так как она не поименована в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

📖 Основание: Письма Минфина России от 15.01.2020 № 03-11-11/1310, от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886

📎 #buhdrive #УСН #курсовые_разницы #доходы_при_УСН #расходы_при_УСН #упрощенная_система_налогообложения

❓Вопрос: Может ли работодатель отменить отпуск сотрудника в одностороннем порядке?

❗ Ответ: Нет, не может.

Согласно ТК РФ в случае, когда предоставление отпуска работнику в текущем году может неблагоприятно отразиться на работе организации, допускается перенесение отпуска на следующий рабочий год.

‼Важно! Перенос отпуска возможен только с согласия работника.

При этом отложенный отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Помимо этого, работодатель вправе отозвать сотрудника из отпуска. Но опять же только с его согласия. В таком случае неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена работнику в удобное для него время в течение текущего года или присоединена к отпуску за следующий год. Причем право выбора из этих двух вариантов принадлежит работнику.

‼Важно! Запрещено не предоставлять сотруднику отпуск два года подряд. А также не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда.

📚 Источник:
https://tass.ru/obschestvo/6644436

📎 #buhdrive #отпуск #перенос_отпуска

❓Вопрос: Кто должен платить НДС, если металлолом покупает организация на УСН?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дал Минфин России.

Согласно нормам ст.161 НК РФ, при реализации в России налогоплательщиками (за исключением тех, кто освобожден от НДС) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учетом НДС.

☝🏻 Налоговая база в данном случае определяется налоговыми агентами — покупателями данных товаров. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, только за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП).

📌Вывод: В случае если металлолом продается налогоплательщиком НДС, то обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогового агента — покупателя металлолома, в том числе применяющего УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.09.2019 № 03-07-11/70890

📎 #buhdrive #металлолом #Минфин #НДС #УСН #покупка_металлолома #уплата_НДС

❓Вопрос: В результате списания объектов основных средств с баланса организации остались запасные части, которые возможно использовать в дальнейшей деятельности организации. Каким образом их следует оценить и отразить на счетах бухгалтерского учета?

❗ Ответ: Необходимость списания объекта основных средств должна быть подтверждена документально, для чего создается комиссия (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При выбытии объекта основных средств комиссия производит его оценку на предмет состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются в качестве материально-производственных запасов по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов (пп. 78, 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, пп. 5, 9 ПБУ 5/01).

☝🏻Текущей рыночной стоимостью признается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи данных материалов. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (абз. 2 п. 9 ПБУ 5/01, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н).

Стоимость материалов, полученных при ликвидации объекта ОС, включается в состав прочих доходов в периоде их получения (пп. 7, 16 ПБУ 9/99).

❎Проводка:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– приняты к учету материалы, полученные в результате списания основных средств

➕Налоговый учет: Рыночная стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, пп. 5, 6 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

📎 #buhdrive #списание_основных_средств #запасные_части #рыночная_стоимость #91_счет #10_счет

❓Вопрос: На каком счете бухгалтерского учета следует учитывать депозитный вклад организации?

❗ Ответ: Размещенная на депозите в банке сумма денежных средств удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 2 ПБУ 19/02. На этом основании депозитный вклад подлежит учету в составе финансовых вложений организации (п. 3 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости, которая в рассматриваемой ситуации равна сумме денежных средств, внесенной на депозитный вклад (ПБУ 19/02).
Денежные средства, размещенные на депозите, могут учитываться следующими способами:

♻ на счете 58 «Финансовые вложения» (например, можно открыть отдельный субсчет «Депозитный вклад»);

♻ на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Свой выбор организации необходимо закрепить в учетной политике, в т.ч. в составе рабочего плана счетов.

‼Важно! Независимо от того, на каком счете бухгалтерского учета отражается депозитный вклад, в бухгалтерской отчетности он признается в составе финансовых вложений. Исключением являются те вклады, которые могут быть отнесены к денежным эквивалентам, например открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011).

📎 #buhdrive #депозитный_вклад #бухгалтерский_учет #55_счет #58_счет #финансовые_вложения #денежные_эквиваленты #учетная_политика

❓Вопрос: Нужно ли применять ККТ при продаже доли в уставном капитале?

❗ Ответ: Ответ на данный вопрос дал Минфин России в своем ноябрьском письме.

☝🏻 К расчетам для целей применения ККТ Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ относит:

♻ прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;

♻ прием ставок (в том числе интерактивных) и выплату выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;

♻ прием денежных средств при реализации лотерейных билетов ( в том числе электронных), прием лотерейных ставок и выплату выигрыша при организации и проведении лотерей.

☝🏻Под расчетами понимаются также:

♻ прием (получение) и выплата предварительной оплаты или авансов;

♻ зачет и возврат предоплаты или авансов;

♻ предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);

♻ предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

📌Вывод: Продажа доли в уставном капитале организации не относится к расчетам для целей применения закона № 54-ФЗ, следовательно, применение контрольно-кассовой техники в данном случае не требуется.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 29.11.2019 № 03-01-15/93144

📎 #buhdrive #доля_в_уставном_капитале #отчуждение_доли #онлайн_касса #расчеты #54_ФЗ

❓Вопрос: В составе внеоборотных или оборотных активов следует учитывать специальную оснастку?

❗ Ответ:

📓 Специальная оснастка – это специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование, которые обеспечивают условия для производства конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг), специфических технологических операций.

Специальная оснастка представляет собой специфический вид активов, порядок учета которых регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

В п. 2 указанного документа оговорено, что Методические указания определяют особенности бухгалтерского учета активов, которые:

♻ включены в состав оборотных активов;

♻ имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).

📌Вывод: Специальная оснастка в общем случае признается оборотным активом.

В то же время п. 9 Методических указаний организациям предоставлено право учитывать специальную оснастку по правилам, установленным для учета основных средств, то есть в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

📌Вывод: Организация имеет право выбора порядка учета специальной оснастки, который необходимо обозначить в своей учетной политике.

При этом, следует учитывать соблюдение критериев признания актива в качестве основных средств, в том числе:

♻ специальная оснастка должна быть предназначена для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

♻ стоимость актива должна превышать лимит в 40 000 руб. и менее, если таковой установлен учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

📎 #buhdrive #бухгалтерский_учет #специальная_оснастка #спецоснастка #оборотные_активы #внеоборотные_активы

❓Вопрос: Можно ли выставлять счет-фактуру до даты отгрузки товаров (работ, услуг)?

❗ Ответ: На основании п.3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ. Данная норма не разъясняет, можно ли выставлять счет-фактуру до отгрузки товаров (работ, услуг).

🚩По данному вопросу существует две точки зрения:

💥 позиция Минфина России, которая сводится к тому, что выставление счета-фактуры до отгрузки товара (выполнения услуги, работы) неправомерно (Письма Минфина России от 12.07.2019 № 03-07-09/51713, от 09.11.2011 № 03-07-09/39 и др.).

💥 судебные акты, согласно которым счет-фактуру можно выставить до даты отгрузки (Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/11395-08-П по делу № А40-22376/07-117-148).

📎 #buhdrive #НДС #счет_фактура #дата_отгрузки

❓Вопрос: Когда долг физического лица-банкрота можно признать безнадежным?

❗ Ответ: Ст.266 НК РФ разрешает причислить к безнадежным долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в соответствии с законом о банкротстве (от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

☝🏻Согласно нормам этого закона, по итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации имущества гражданина.

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

📌Вывод: Вынесение арбитражным судом определения, на основании которого обязательства физического лица, признанного банкротом, считаются погашенными, является основанием для признания задолженности такого должника безнадежной.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 14.10.2019 № 03-03-06/2/78528

📎 #buhdrive #безнадежная_задолженность #банкрот #налог_на_прибыль #долговые_обязательства #банкротство #физическое_лицо