Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как как пересчитать в рубли командировочные в иностранной валюте, выданные авансом?

❗ Ответ: При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):

♻ расходы на проезд;
♻ расходы на наем жилого помещения;
♻ суточные;
♻ иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату его расходов (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения № 749).

➕Налог на прибыль:
Расходы на командировки в целях налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления расходов признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

На основании п. 10 ст. 272 НК РФ в случае перечисления аванса, расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса. В этой связи Минфин России разъяснил, что, если работнику была выдана сумма в рублях, которую он потратил на приобретение валюты, расходы организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты.

‼Важно! Курс обмена в этом случае определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты

📖 Основание:
Письма Минфина России от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49809, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059, от 03.09.2015 № 03-03-07/50836.

‼Важно! В случае если работник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #подотчетные_суммы #командировочные_расходы #зарубежная_командировка #налог_на_прибыль #пересчет_аванса

❓Вопрос: В чем разница между филиалом, представительством и обособленным подразделением? (часть 2)

⚠ В чем разница между филиалом, представительством и обособленным подразделением?
🔆 часть 1 (см. «Вопрос-Ответ от 18 декабря 10:00)

❗ Ответ: При сопоставлении понятия «обособленное подразделение организации», приведенного в ст. 11 НК РФ, и понятий «филиал» и «представительство», раскрытых в ст. 55 ГК РФ, видно, что понятие «обособленное подразделение организации» является более широким и включает любые виды подразделений организаций, в том числе филиалы и представительства.

В ст. 83 НК РФ отмечается, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений.

📌Вывод: Филиалы и представительства, созданные в соответствии с ГК РФ являются видами обособленного подразделения в целях налогового учета и контроля. При этом, налоговое обособленное подразделение может не являться филиалом или представительством.

Все эти виды обособленных подразделений имеют свою специфику правового регулирования, включающую условия и порядок постановки на учет, осуществления налогового контроля за порядком уплаты налога организацией по месту их нахождения и постановки их на учет.

📎 #buhdrive #обособленное_подразделение #филиал #представительство #налоговое_обособленное_подразделение

❓Вопрос: В чем разница между филиалом, представительством и обособленным подразделением? (часть 1)

❗ Ответ: В ГК РФ определяются понятия филиала и представительства.

📓Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ).

📓Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст.55 ГК РФ).

☝🏻Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

‼Важно! Представительства и филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

📓 Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п.2 ст. 11 НК РФ).

‼Важно! Признание обособленного подразделения организации таковым в налоговых целях производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

☝🏻При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

❗Продолжение завтра 19 декабря в 10:00…

📎 #buhdrive #обособленное_подразделение #филиал #представительство

❓Вопрос: Какой срок хранения установлен для договоров поставки и купли-продажи?

❗ Ответ: Организации обязаны обеспечивать сохранность архивных документов в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также перечнями, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в сфере архивного дела (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»).

‼Важно! Если в разных нормативных правовых актах установлены разные сроки хранения одного и того же документа, то определять срок его хранения нужно по тому акту, который предусматривает больший срок.

Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, установлен срок хранения для государственных, муниципальных контрактов на поставку товаров – пять лет, а по крупным поставкам – постоянно (ст. 272 Перечня).

В общем же случае срок хранения для договора поставки товара не выделен в отдельную статью Перечня, поэтому он составляет пять лет после истечения срока действия такого договора (ст. 436 Перечня).

Начало течения срока хранения договоров определяется с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством.

Сроки хранения договоров поставки в целях налогового учета – четыре года после отчетного (налогового) периода, в котором он в последний раз использовался в налоговых целях.

📎 #buhdrive #срок_хранения #договор_поставки #договор_купли_продажи

❓Вопрос: Может ли самозанятый гражданин применять налоговые вычеты по НДФЛ?

❗ Ответ: Уплата налога на профессиональный доход не дает права на налоговые вычеты по НДФЛ.

☝🏻 Физические лица, применяющие специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД), освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

‼Важно! Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются в случае получения доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налоговые вычеты (стандартные, социальные и имущественные) по НДФЛ, установленные статьями 218 — 221 НК РФ, предоставляются физическим лицам, являющимся плательщиками налога на доходы физических лиц.

📌Вывод: Налоговые вычеты по НДФЛ не предоставляются самозанятым физическим лицам в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налога на профессиональный доход. Если же одновременно они являются плательщиками НДФЛ, то в отношении этих доходов вычеты могут быть предоставлены.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 24.09.2019 № 03-11-11/73352

📎 #buhdrive #самозанятые_граждане #НПД #НФДЛ #налоговые_вычеты #налог_на_доходы_физических_лиц

❓Вопрос: Кто должен платить НДС, если металлолом покупает организация на УСН?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дал Минфин России.

Согласно нормам ст.161 НК РФ, при реализации в России налогоплательщиками (за исключением тех, кто освобожден от НДС) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учетом НДС.

☝🏻 Налоговая база в данном случае определяется налоговыми агентами — покупателями данных товаров. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, только за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП).

📌Вывод: В случае если металлолом продается налогоплательщиком НДС, то обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогового агента — покупателя металлолома, в том числе применяющего УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.09.2019 № 03-07-11/70890

📎 #buhdrive #металлолом #Минфин #НДС #УСН #покупка_металлолома #уплата_НДС

❓Вопрос: Обязана ли организация ставить на выданном покупателю универсальном передаточном документе печать организации?

❗ Ответ: Форма универсального передаточного документа (УПД), рекомендована к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Она сочетает в себе форму счета-фактуры и передаточного документа.

Наличие всех обязательных реквизитов счета-фактуры в УПД, предусмотренных ст. 169 НК РФ, дает возможность использовать его при расчетах по НДС.

Печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, при этом данный реквизит может быть предусмотрен формой первичного учетного документа, утвержденной руководителем экономического субъекта (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Письмо Минфина России от 06.08.2015 № 03-01-10/45390).

📌Вывод: Действующее законодательство не обязывает проставлять на выписанном УПД печать организации (ст. 169 НК РФ).

При этом организация может поставить на УПД печать по собственной инициативе или по просьбе покупателя при условии использования печати в деятельности организации.

📎 #buhdrive #универсальный_передаточный_документ #УПД #печать #печать_не_обязательна #вправе_не_проставлять #первичные_документы

❓Вопрос: Признается ли договор займа беспроцентным, в случае когда размер процента в договоре не указан?

❗ Ответ: Если договор займа предполагается беспроцентным, то на это необходимо прямо указать в договоре.

📕Пример:
💥 Договор беспроцентного займа
💥 Заем является беспроцентным
💥 Проценты на сумму займа не начисляются

Если в договоре займа нет условия о размере процентов, то он определяется исходя из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

❗С 28 октября 2019 г. ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 6,5%.

📎 #buhdrive #беспроцентный_договор_займа #ключевая_ставка

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за задержку заработной платы?

❗ Ответ: Компенсация за задержку заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, на этом основании контролирующие органы делают вывод, что она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Кроме того, по их мнению, указанная выплата прямо не отнесена к выплатам, не облагаемым страховыми взносами (Письмо Минфина России от 06.03.2019 № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 № 03-15-05/68049, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

📭 Справочно: Президиум ВАС РФ в отношении обложения данной выплаты взносам на страхование по ВНиМ пришел к выводу, что такая компенсация не облагается указанными взносами (Постановление от 10.12.2013 № 11031/13). Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей.

‼Важно! Если страхователь не перечислит страховые взносы с сумм компенсации за несвоевременную выплату зарплаты, то велика вероятность, что ему придется отстаивать свою позицию в суде.

📎 #buhdrive #компенсация_за_задержку_заработной_платы #страховые_взносы #ВАС_РФ

❓Вопрос: Можно ли выставлять счет-фактуру до даты отгрузки товаров (работ, услуг)?

❗ Ответ: На основании п.3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ. Данная норма не разъясняет, можно ли выставлять счет-фактуру до отгрузки товаров (работ, услуг).

🚩По данному вопросу существует две точки зрения:

💥 позиция Минфина России, которая сводится к тому, что выставление счета-фактуры до отгрузки товара (выполнения услуги, работы) неправомерно (Письма Минфина России от 12.07.2019 № 03-07-09/51713, от 09.11.2011 № 03-07-09/39 и др.).

💥 судебные акты, согласно которым счет-фактуру можно выставить до даты отгрузки (Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/11395-08-П по делу № А40-22376/07-117-148).

📎 #buhdrive #НДС #счет_фактура #дата_отгрузки