Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: В каком порядке создается резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Сомнительным долгом в целях налогового учета признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):

♻ возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
♻ не погашена в сроки, установленные договором;
♻ не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резерв по сомнительным долгам рассчитывается на последнее число отчетного (налогового) периода.

☝🏻 Этапы создания резерва:

🚩 Проведение инвентаризации дебиторской задолженности и выявление сомнительных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Определение суммы резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Расчет предельной суммы резерва.

🚩 Сравните исчисленной суммы резерва с предельной суммой.

В результате инвентаризации дебиторской задолженности рассчитанная сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговой период. Или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва не может превышать большее значение из этих двух величин.

Сумму скорректированного резерва по сомнительным долгам нужно сравнить с суммой остатка резерва, который исчисляется на предыдущую отчетную дату по правилам п. 4 ст. 266 НК РФ и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу включают во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Экономический смысл создания рассматриваемого резерва состоит в том, что налогоплательщику предоставляется возможность учесть в расходах дебиторскую задолженность, которая учитывается в доходах, но с высоким риском неплатежа. Размер сомнительной задолженности, учитываемой при расчете резерва по сомнительным долгам, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности (Письмо Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-03-06/2/44160).

📎 #buhdrive #резерв_по_сомнительным_долгам #рекомендации_Минфина #налог_на_прибыль

❓Вопрос: Каков порядок вступления индивидуального предпринимателя (ИП) в отношения по добровольному страхованию на случай ВНиМ? Вправе ли ИП уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) на сумму таких страховых взносов?

❗ Ответ: Если ИП работает без привлечения наемных работников, то у него отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ, в связи с чем он не получает выплат по больничным листам и пособий по беременности и родам через территориальные органы ФСС.

☝🏻 Одновременно ИП может вступить в отношении по страхованию на добровольных началах. На основании ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» размер страховых взносов у предпринимателей в этом случае определяется исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как увеличенное в 12 раз произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ (2,9%) (п. 3 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

📌Вывод: С 1 января 2019 года МРОТ составляет 11 280 рублей в месяц.
Следовательно, стоимость страхового года в 2019 году составляет:
💥 3 925,44 руб. (11 280 x 2,9% x 12).

‼Важно! Если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения считаются прекратившимися с 1 января следующего года (п. 7 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Следовательно, чтобы иметь право на получение пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году, ИП нужно было обратиться в 2019 году в территориальный орган ФСС РФ по месту жительства с заявлением о регистрации и уплатить до 31 декабря 2019 года страховые взносы.

☝🏻Что касается уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму таких взносов, то позиция контролирующих органов складывается не в пользу ИП.

❌ Добровольные взносы на случай ВНиМ не должны учитываться ИП при расчете налога (Письма Минфина России от 18.05.2010 № 03-11-11/142, от 10.03.2009 № 03-11-09/92).

📎 #buhdrive #УСН #ИП #страховые_взносы #добровольное_страхование #ФСС

❓Вопрос: Может ли доверенное лицо внести изменения в сведения об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП?

❗ Ответ: Как пояснили специалисты ФНС России, такая ситуация исключена.

Лицо, действующее на основании доверенности, может лишь представить необходимые документы в регистрирующий орган, в том числе заявление по форме № Р24001 о внесении изменений в сведения об ИП, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Эти документы должны быть удостоверены подписью самого индивидуального предпринимателя. Подлинность указанной подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

Такие разъяснения приведены на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».

➡Интернет-ресурс:
https://www.nalog.ru/rn32/service/kb/

📎 #buhdrive #доверенность #индивидуальный_предприниматель #ИП #ЕГРИП #государственная_регистрация

❓Вопрос: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами сумма материальной помощи при рождении ребенка, если мама и папа трудятся у одного работодателя?

❗ Ответ:
➕НДФЛ:
Не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

При этом данные положения НК РФ применяются работодателем в отношении каждого из работников, являющихся родителем, усыновителем, опекуном (Письмо Минфина от 21.03.2018 № 03-04-06/17568).

Сумма материальной помощи, превышающая установленный в п. 8 ст. 217 НК РФ предел, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

➕Страховые взносы:
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам-родителям (усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)) ребенка, установления опеки над ребенком, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

☝🏻 При этом не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из работников, являющихся родителями (усыновителями, опекунами).
Следовательно, работодатель должен исчислить и уплатить страховые взносы с суммы материальной помощи, превышающей не облагаемый страховыми взносами предел, в указанном случае с суммы 50 000 руб. (Письмо Минфина России от 08.07.2019 № 03-04-06/50324)

📌Вывод: Если и отец, и мать новорожденного получили от своего работодателя по 50 000 рублей, начислять страховые взносы и НДФЛ с этих сумм не требуется.

📎 #buhdrive #НДФЛ #страховые_взносы #материальная_помощь_при_рождении_ребенка

❓Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель (ИП) без работников сдавать сведения о среднесписочной численности?

❗ Ответ: Индивидуальный предприниматель, у которого в течение прошлого года не было наемных работников, сведения о среднесписочной численности не сдает (п. 3 ст. 80 НК РФ).

‼Важно! Если в течение прошлого года у ИП был хотя бы один работник, то сведения необходимо представить в ИФНС не позднее 20 января следующего года (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Среднесписочную численность работников ИП считают в общем порядке, установленном Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» (утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).

☝🏻Штраф за непредставление сведений – 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

📎 #buhdrive #среднесписочная_численность #индивидуальный_предприниматель #ИП #штрафные_санкции

❓Вопрос: Как целях исчисления налога на прибыль принимаются расходы на оплату гостиничных услуг?

❗ Ответ:
📓 Гостиничные услуги – это комплекс услуг по предоставлению физическим лицам средства размещения и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ, которые предоставляются индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Состав иных услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.02.2019 № 158 «Об утверждении Положения о классификации гостиниц», в зависимости от вида и категории гостиницы. При этом в перечень дополнительных услуг входят: обеспечение питанием и напитками, предоставление автостоянки, услуги прачечной, библиотеки, плавательных бассейнов и тренажерных залов, комнат отдыха и развлечений, а также предоставление конференц-залов и залов для совещаний.

‼Важно! Для целей исчисления налога на прибыль все расходы должны отвечать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на наем жилого помещения относятся к расходам на командировки и признаются для целей налога на прибыль прочими расходами, связанными с производством и реализацией.
По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами) (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

‼Важно! Если дополнительные услуги гостиниц приобретаются работником для личного его потребления, то такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учтены быть не могут (п. 29 ст. 270 НК РФ).
При этом перечень услуг, входящих в категорию «дополнительные услуги, оказываемые гостиницей», законодательством о налогах и сборах не определен.

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #гостиничные_услуги #расходы

❓Вопрос: С какой периодичностью следует требовать у работника заявление на стандартные «детские» вычеты?

❗ Ответ: На практике бухгалтеры довольно часто задаются вопросом, как часто следует обновлять заявление на стандартные налоговые вычеты, а также приложенные к нему подтверждающие документы.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику – физическому лицу на основании письменного заявления одним из налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщику, по выбору налогоплательщика. НК РФ не содержит требования о ежегодном представлении налогоплательщиком заявления на предоставление стандартного налогового вычета.

Минфин России уже неоднократно излагал свою позицию по данному вопросу. До изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое будет являться основанием для применения вычетов в течение нескольких лет (Письмо Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105).

Что же касается подтверждающих документов, то тут возможны варианты. Если представленный сотрудником документ может подтвердить право на вычет только в одном году, то действие такого документа не распространяется на последующие годы и необходимо получить обновленный документ (Письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997).

📕Пример: Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Поскольку студент может бросить учебу или быть отчислен, то справку из ВУЗа целесообразно запрашивать у сотрудника ежегодно.

✅Рекомендация: Подтверждения права на предоставление вычета целесообразно требовать от сотрудника как минимум один раз в год, лучше всего в самом его начале. Это позволит, во-первых, убедиться в обоснованности предоставления вычета за истекший год, а если окажется, что право на вычет работник утратил, то успеете пересчитать НДФЛ. А во-вторых, получите документ, подтверждающий вычет на очередной год.

📎 #buhdrive #НДФЛ #стандартный_налоговый_вычет #детский_вычет #заявление #подтверждающие_документы #как_часто_обновлять_заявление

❓Вопрос: Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли доплату до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности?

❗ Ответ: При наступлении временной нетрудоспособности работнику в соответствии со ст.183 ТК РФ выплачивается соответствующее пособие. Некоторые организации в целях поддержки заболевших сотрудников выплачивают пособия по временной нетрудоспособности с доплатой до фактического среднего заработка сотрудника за счет собственных средств.

📭 Справочно: Согласно ст.3, пп.1 п.1 ст.1.4 Закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» выплата работникам пособия по временной нетрудоспособности осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ, а также за счет средств работодателя (как правило, первые 3 дня временной нетрудоспособности).

☝🏻Размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисленный исходя из фактического среднего заработка, как правило, превышает размер пособия, исчисленного исходя из максимальной величины среднего заработка, установленного законодательством. В такой ситуации из средств ФСС РФ выплачивается только та часть пособия, которая исчислена исходя из максимальной величины среднего заработка, установленного законодательством.

‼Важно! Доплату до фактического среднего заработка организация может учесть для целей налогообложения прибыли на основании п.25 ст.255 НК РФ в составе расходов на оплату труда, но при условии, что данные доплаты предусмотрены трудовым договором и/или коллективным договором (Письма Минфина России от 31.10.2019 № 03-03-06/2/84117, от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16325, от 03.05.2012 № 03-03-06/2/47, от 27.12.2012 № 03-03-06/1/723).

📎 #buhdrive #пособие_по_временной_нетрудоспособности #налог_на_прибыль #Минфин #разъяснения #Минфин_России

❓Вопрос: В какие сроки налоговый орган должен осуществить возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченных налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа?

❗ Ответ: Налоговый орган должен осуществить возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченных налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа в течение одного месяца со дня получения от налогоплательщика заявления о возврате в утвержденной форме (п.6 ст.78 НК РФ).

☝🏻При этом в случае проведения камеральной налоговой проверки срок на принятие решения о возврате, установленный п.8 ст.78 НК РФ, начинает исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период, или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п.2 ст.88 НК РФ.

☝🏻В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки срок на принятие решения о возврате, установленный п.8 ст.78 НК РФ, начинает исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.

📎 #buhdrive #налоговые_органы #возврат_налога #возврат_взносов #налоговое_администрирование #камеральная_проверка

❓Вопрос: Может ли бабушка или дедушка получить налоговый вычет по расходам на обучение внуков?

❗ Ответ: Ст. 219 НК РФ разрешает при определении НДФЛ получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

☝🏻Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

‼Важно! Право на получение указанного вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя, а также на налогоплательщика – брата (сестру).

📌Вывод: Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком-бабушкой или дедушкой за обучение внуков действующим законодательством не предусмотрено. Исключение сделано лишь для ситуации, когда бабушка (дедушка) является официальным опекуном или попечителем.

📖 Основание: Письма Минфина России от 17.10.2019 № 03-04-05/79854, от 14.06.2019 № 03-04-05/38974, от 16.01.2019 № 03-04-05/1333, от 01.06.2018 № 03-04-05/37757, Определения Санкт-Петербургского городского суда от 16.08.2012 № 33-11054/2012, от 19.12.2012 № 33-17569/12, КС РФ от 14.05.2013 № 689-О

📎 #buhdrive #НДФЛ #социальный_вычет #социальный_налоговый_вычет #обучение #обучение_внуков