Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: С какой периодичностью необходимо выдавать работникам организации расчетные листки?

❗ Ответ: Согласно ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого сотрудника:

♻ о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период;

♻о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и/или других выплат;

♻ о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

♻ об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Приведенная выше информация содержится в расчетном листке. При этом порядок выдачи такого документа сотрудникам трудовым законодательством четко не урегулирован.

По мнению Минтруда РФ, решая вопрос, как часто работникам следует выдавать расчетные листки, целесообразно руководствоваться уже сложившейся практикой. А именно выдавать такой листок один раз в месяц при выплате окончательной суммы, начисленной по итогам этого месяца. Выдавать расчетные листки дважды в месяц не нужно (Письмо Минтруда РФ от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).

📎 #buhdrive #расчетные_листки #периодичность_выдачи #один_раз_в_месяц #разъяснения_Минтруда

❓Вопрос: Подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) сумма компенсации, выплачиваемая организацией своему работнику за использование его автомобиля в служебных целях?

❗ Ответ: В общем случае, не подлежит.

НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, связанных с исполнением работником своих трудовых обязанностей (п.3 ст. 217 НК РФ).

При использовании работником личного транспорта в интересах работодателя работнику выплачивается денежная компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).

☝🏻В целях освобождения от обложения НДФЛ полученных доходов в организации должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов, например:

💥 акты выполненных работ (с расшифровкой видов выполненных работ);
💥 путевые (маршрутные) листы;
💥 авансовые отчеты с приложением чеков автозаправочной станции;
другие документы.

📎 #buhdrive #НДФЛ #компенсация_за_использование_автомобиля

❓Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ, если учредитель отказался от дивидендов?

❗ Ответ: НДФЛ с дивидендов удерживают и уплачивают в бюджет налоговые агенты.

На основании ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, в том числе и те, на которые у него возникло право на распоряжение (п. 1 ст. 210 НК РФ). В этой связи, если учредитель принял решение оставить причитающиеся ему суммы организации на развитие бизнеса, то это как раз и будет свидетельствовать о том, что он распорядился доходом по своему усмотрению.

📌Вывод: День отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, считается датой фактического получения налогоплательщиком этих дивидендов.

‼Важно! Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях (Письмо Минфина России от 23.10.2019 № 03-04-06/81252)

📎 #buhdrive #НДФЛ #дивиденды #выплата_дивидендов #налоговый_агент #учредитель

❓Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель (ИП) из-за договора с самозанятым гражданином «слететь» с патентной системы налогообложения (ПСН)?

❗ Ответ: Предприниматель утрачивает право на применение ПСН, если у него средняя численность наемных работников за налоговый период превысила 15 человек. При этом, определяя численность наемного персонала, нужно учитывать как сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, так и трудящихся на основании ГПД. К договорам гражданско-правового характера, среди прочего, относятся договоры возмездного оказания услуг.

Как разъяснил Минфин России, в случае, когда ИП, применяющий ПСН, заключил такой договор с физическим лицом, в том числе, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), то такого работника он тоже должен учитывать при определении средней численности наемного персонала.

📌Вывод: Если при заключении договора с самозанятым установленный лимит численности будет превышен, то ИП потеряет право применять ПСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.07.2019 № 03-11-11/52551

📎 #buhdrive #ПСН #самозанятый #ИП

❓Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель в связи с назначением ему пенсии не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере?

❗ Ответ: Индивидуальные предприниматели должны платить взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общих основаниях (ст. 419, 430 НК РФ). В НК РФ не предусмотрено освобождение предпринимателей, вышедших на пенсию, от уплаты личных страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им указанного статуса (государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), а с момента внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве ИП гражданин перестает быть страхователем и у него отсутствует обязанность по исчислению и уплате страховых взносов. Действующим законодательством установлены периоды времени, за которые взносы можно не платить, однако, выход на пенсию среди них отсутствует.

📌Вывод: За исключением периодов, установленных НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, в том числе в момент назначения им пенсии.

‼Важно! Факт отсутствия доходов у индивидуального предпринимателя в расчетном периоде значения не имеет (Письмо Минфина России от 19 марта 2018 г. № 03-15-05/16968)

📎 #buhdrive #индивидуальный_предприниматель #вышел_на_пенсию #страховые_взносы_продолжает_уплачивать #отсутствие_доходов_значения_не_имеет #разъяснения_Минфина

❓Вопрос: Когда по автомобилю, не снятому с учета, не нужно платить транспортный налог?

❗ Ответ: Из разъяснений ФНС России следует, что для начисления транспортного налога в отношении того или иного объекта должны соблюдаться два условия:

💥 объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям;

💥 объект зарегистрирован в установленном порядке.

📌Вывод: Если транспортное средство полностью уничтожено, то объекта обложения транспортным налогом нет. В этом случае официальная дата прекращения госрегистрации автомобиля значения не имеет.

‼Важно! Это правило работает лишь при условии, что факт уничтожения транспортного средства документально подтвержден и налоговый орган этот факт не опровергли.

☝🏻Кроме того, ФНС России разъясняет, что в случае, если транспортное средство было арестовано и принудительно реализовано другому лицу на торгах в рамках исполнительного производства, расходы, связанные с содержанием этого имущества, в том числе по уплате транспортного налога, должен нести новый собственник, купивший автомобиль на торгах.

В связи с этим ФНС предписывает инспекциям решать вопрос о прекращении исчисления транспортного налога на основании заявления налогоплательщика об уничтожении транспортного средства или обращения взыскания на него в рамках исполнительного производства при условии документированного подтверждения соответствующих сведений.

✅Рекомендация:Такое заявление можно оформить как в простой письменной форме, так и в электронном виде. К заявлению не лишним будет приложить документы, подтверждающие факт уничтожения транспортного средства (с указанием даты, когда авто было уничтожено) или обращения взыскания на объект налогообложения в рамках исполнительного производства (с определенной календарной даты). Даже если налогоплательщик подтверждающие документы не представил, налоговый орган должен будет сам запросить соответствующие сведения в рамках межведомственного взаимодействия.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@

📎 #buhdrive #транспортный_налог #автомобиль_поврежден #автомобиль_продан #исполнительное_производство

❓Вопрос: Вправе ли работодатель в штатном расписании установить «вилку» должностных окладов?

❗ Ответ: Нет, не вправе.

На основании ст. 129 ТК РФ должностной оклад – это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. При этом, согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работникам равную плату за труд равной ценности.

📌Вывод: Установление в штатном расписании организации дифференциации окладов в рамках одной должности, противоречит понятию «оклад».

✅Рекомендация: Возможность выплачивать заработную плату (а не должностной оклад) в большем размере одному из работников может быть реализована путем установления ему надбавок или иных доплат (Письмо Роструда от 27.04.2011 № 1111-6-1). Кроме того, разница в должностных окладах может быть, но лишь при указании в наименовании должности квалификационной категории.

📭 Справочно:
«Вилка должностных окладов»:
Согласно штатному расписанию организации по некоторым должностям установлен диапазон в окладах, например:
💥по должности «водитель»: от 20 тыс. руб. до 30 тыс. руб.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #вилка_окладов #штатное_расписание #должностной_оклад

❓Вопрос: Можно ли отнести к представительским расходам траты на переговоры с клиентами-физическими лицами?

❗ Ответ: Да, можно.

В целях налогообложения прибыли траты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

🚩 К представительским относятся расходы налогоплательщика (п. 2 т. 264 НК РФ):

💥 на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций и официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика;

💥 на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно;

💥 на буфетное обслуживание во время переговоров;

💥 на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время представительских мероприятий.

‼Важно! К представительским не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

☝🏻 Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

По мнению Минфина России, ничто не мешает организации включить в состав представительских расходов и затраты на переговоры с физическими лицами, которые уже являются клиентами этой организации или только могут ими стать (Письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49848).

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #представительские_расходы #физические_лица #нормирование_представительских_расходов

❓Вопрос: Кого можно считать близким родственником работника, в случае необходимости предоставления неоплачиваемого отпуска в связи со смертью?

❗ Ответ: По мнению Минтруда, при решении этого вопроса следует ориентироваться на Семейный кодекс РФ. Т.е. к близким родственникам относятся родственники по прямой восходящей и нисходящей линии. А именно:

💥 родители;

💥 дети;

💥 дедушки, бабушки;

💥 внуки;

💥 братья, сестры (полнородные и неполнородные).

‼Важно! Минтруд указал, что документальное подтверждение родства в рассмотренной ситуации трудовым законодательством не предусмотрено.

📖 Основание: Письмо Минтруда России от 30.08.2019 № 14-2/ООГ-6315

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #смерть_родственника #отпуск #близкий_родственник #Минтруд

❓Вопрос: Как представить ИФНС затребованный электронный больничный листок?

❗ Ответ: Государственные пособия не облагаются страховыми взносами. Согласно НК РФ сотрудники ИФНС вправе истребовать у плательщика взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами.

В этой связи требование о представлении больничных листков необходимо исполнить. При этом если больничный оформлен в электронном виде, его нужно распечатать из информационной системы ФСС РФ. К распечатке необходимо приложить расчет больничного пособия.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 10.07.2019 № БС-4-11/13464@

📎 #buhdrive #больничный_листок #пособие_по_временной_нетрудоспособности #электронный_больничный_листок