Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы на вознаграждение физическому лицу за поручительство?

❗ Ответ: В данном случае речь идет о ситуации, когда физическое лицо заключило договор поручительства с банком, по которому обязалось отвечать за исполнение организацией обязательств перед банком.

При этом между физическим лицом — поручителем и организацией-заемщиком, по обязательствам которой данное физическое лицо обязуется отвечать как поручитель, заключается отдельный договор, предусматривающий выплату вознаграждения за поручительство.

Ст.420 НК РФ относит к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг.

По мнению Минфина России, действия поручителя, установленные договором о выплате вознаграждения за поручительство, в данном случае можно признать оказанием услуг для целей обложения страховыми взносами.

📌Вывод: Вознаграждение, выплачиваемое организацией-заемщиком поручителю по договору о выплате вознаграждения за поручительство, облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование как выплата по ГПД на оказание услуг.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 03.09.2019 № 03-15-06/67620

📎 #buhdrive #страховые_взносы #Минфин_России #поручительство

❓Вопрос: Можно ли заявить вычет по расходам на лечение родителя, если в этом период лицо, оплатившее лечение не имело доходов и находилась в декретном отпуске?

❗ Ответ: В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, родителям.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации. Налоговая декларация формы 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета (жительства) налогоплательщика по итогам налогового периода (года), в котором понесены расходы на лечение.

При наличии дохода, облагаемого по ставке 13 %, предусмотренного п.1 ст.224 НК РФ, в том налоговом периоде, в котором были понесены расходы за оказанные медицинские услуги, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме расходов, направленных на оплату медицинских услуг при соблюдении условий, установленных ст.219 НК РФ.

При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13% в том налоговом периоде, в котором понесены расходы на лечение, реализация права на вычет НК РФ не предусмотрена.

Перенос вычета на другие периоды также не предусмотрен.

📎 #buhdrive #НДФЛ #социальный_вычет #лечение #доходы_отсутствуют #перенос_не_предусмотрен

❓Вопрос: Вправе ли физическое лицо уменьшить доход от продажи квартиры на стоимость услуг риелтора?

❗ Ответ: При реализации недвижимости, которая находилась в собственности физического лица менее минимального срока владения (3 года или 5 лет в зависимости от обстоятельств), с вырученной от продажи суммы нужно уплатить НДФЛ.

☝🏻При этом при определении базы по НДФЛ физическое лицо вправе:

💥 воспользоваться имущественным вычетом в размере, не превышающем 1 млн руб.;

💥 уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее покупку.

По мнению Минфина России, оплата услуг агента по поиску и приобретению жилья к таким расходам не относится (Письма Минфина России от 10.09.2019 № 03-04-05/69758, от 17.06.2019 № 03-04-05/43939, от 03.11.2016 № 03-04-05/64773, от 16.02.2011 № 03-04-05/9-84).

📎 #buhdrive #НДФЛ #продажа_квартиры #услуги_риелтора

❓Вопрос: Как учесть пересчет налога на имущество при переходе с ОСН на УСН?

❗ Ответ: Такая ситуация может возникнуть в связи с изменением кадастровой стоимости недвижимости по решению суда. В этом случае организация пересчитывает налог на имущество за прошлые годы в сторону уменьшения и сдает уточненные декларации.

Если уточненные декларации относятся к периодам, когда организация применяла общую систему налогообложения (ОСН) и уплачивала налог на прибыль, то порядок будет следующим…

Как разъяснил Минфин России, учет в составе расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль, первоначально исчисленной суммы налога на имущество не является ошибкой. Ведь на тот момент все было правильно – организация рассчитывала налог из действующей в тот момент кадастровой стоимости имущества.

📌Вывод: При представлении уточненных деклараций по налогу на имущество в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога, эта корректировка в целях налога на прибыль будет новым обстоятельством, приводящим к возникновению внереализационного дохода текущего периода. А поскольку компания уже перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН), т.е. перестала быть плательщиком налога на прибыль, такой доход следует учесть в УСН-базе.

‼Переплату по налогу на имущество за прошлые годы, которая образовалась из-за перерасчета налога в связи с ретроспективным изменением кадастровой стоимости, следует учитывать при исчислении налоговой базы текущего периода.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 30.08.2019 № 03-11-06/2/66836

📎 #buhdrive #налог_на_имущество #ОСН #УСН #пересчет_налога_на_имущество

❓Вопрос: Как учитываются в целях исчисления налога на прибыль материалы, полученные в результате демонтажа объекта основных средств?

❗ Ответ: Стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств, отражается в составе внереализационных доходов по рыночной цене (п.13 ст. 250 НК РФ). При этом, доход признается независимо от того, будет ли полученное имущество в дальнейшем использовать в деятельности, направленной на получение доходов, или нет (Письмо Минфина России от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58).

При методе начисления датой получения дохода считается дата подписания акта о ликвидации основного средства (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если налогоплательщик применяет кассовый метод, то доходы отражаются на дату их оприходования в бухгалтерском учете (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При отпуске полученных в результате демонтажа основных средств материалов в производство их стоимость признается в составе материальных расходов. Если материалы в дальнейшем реализуются – в составе расходов от реализации.

‼Важно! При расчете налога на прибыль стоимость выбывших материалов определяется исходя из суммы, которая ранее была учтена в составе доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #материалы #демонтаж_основных_средств #внереализационные_доходы #признание_расходов_при_выбытии

❓Вопрос: Вправе ли организация отразить в учете расходы учредителя на уплату госпошлины за регистрацию этой организации?

❗ Ответ: На основании п.1 ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении

Поскольку государственная пошлина уплачивается за совершение регистрационных действий до момента регистрации юридического лица, то данные затраты нельзя отнести в состав расходов вновь созданной организации, так как они были осуществлены до начала ее деятельности.

📎 #buhdrive #расходы_организации #госпошлина_за_регистрацию #учет

❓Вопрос: Можно ли вместо предоставления выходного дня выплатить работнику-донору денежную компенсацию?

❗ Ответ: Сотрудникам-донорам, сдавшим кровь или ее компоненты, предоставляются гарантии и компенсации, установленные ст. 186 ТК РФ.

В день сдачи крови и ее компонентов, а также связанного с этим медицинского осмотра сотрудник освобождается от работы (п. 1 ст. 186 ТК РФ).

После каждого дня сдачи крови ему предоставляется дополнительный день отдыха, который он может по своему выбору (п. 4 ст. 186 ТК РФ):

💥 присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску;
💥 использовать в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.

За дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха за сотрудником сохраняется средний заработок (п. 5 ст. 186 ТК РФ).

‼Важно! Заменять полагающийся выходной денежной компенсацией нельзя. Причем, по мнению Минтруда РФ, выплачивать деньги за неиспользованный работником-донором день отдыха, работодатель не должен даже при увольнении этого сотрудника.

Также Минтруд РФ считает, что в случае, когда работник, трудясь на прежнем месте работы, сдавал кровь как донор, но дополнительный день отдыха до увольнения не использовал, предоставлять ему такой выходной новый работодатель не обязан. Даже если с момента сдачи крови год еще не прошел.

📖 Основание: Письмо Минтруда РФ от 25.03.2019 № 14-2/ООГ-2057

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #работник_донор #Минтруд

❓Вопрос: Нужно ли платить НДС при передаче работникам ценных подарков?

❗ Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

📌Вывод: Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750

📎 #buhdrive #НДС #подарки #подарки_работникам #безвозмездная_передача_имущества

❓Вопрос: Когда следует выплатить средний заработок командированному работнику?

❗ Ответ: Согласно ст.166 ТК РФ особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Ст.167 ТК РФ устанавливает, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Порядок выплаты среднего заработка во время командировки ни ТК РФ, ни Положениями об особенностях направления работников в служебные командировки не урегулирован.

По мнению Минтруда РФ, чтобы избежать трудовых споров с сотрудниками, работодателям лучше прописать в локальных нормативных актах сроки выплаты среднего заработка за время командировки. Это может быть, например, Положение о командировках. При этом трудовое ведомство считает, что сроки выплаты среднего заработка должны совпадать со сроками выплаты зарплаты.

📭 Справочно:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в конкретный день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Причем эта дата должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

📖 Основание: Письмо Минтруда РФ от 27.06.2019 № 14-1/ООГ-4422

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #командировка #командированный_работник #средний_заработок

❓Вопрос: Какой срок хранения установлен для договоров поставки и купли-продажи?

❗ Ответ: Организации обязаны обеспечивать сохранность архивных документов в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также перечнями, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в сфере архивного дела (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»).

‼Важно! Если в разных нормативных правовых актах установлены разные сроки хранения одного и того же документа, то определять срок его хранения нужно по тому акту, который предусматривает больший срок.

Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, установлен срок хранения для государственных, муниципальных контрактов на поставку товаров – пять лет, а по крупным поставкам – постоянно (ст. 272 Перечня).

В общем же случае срок хранения для договора поставки товара не выделен в отдельную статью Перечня, поэтому он составляет пять лет после истечения срока действия такого договора (ст. 436 Перечня).

Начало течения срока хранения договоров определяется с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством.

Сроки хранения договоров поставки в целях налогового учета – четыре года после отчетного (налогового) периода, в котором он в последний раз использовался в налоговых целях.

📎 #buhdrive #срок_хранения #договор_поставки #договор_купли_продажи