Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Что такое ИНН? Как узнать ИНН физического лица?

❗ Ответ:

📓 Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это уникальный номер, который присваивается всем физическим и юридическим лицам Российской Федерации с целью их учета как плательщиков налогов.

Государство присваивает такие номера для контроля над соблюдением налогового законодательства всем гражданами.

Идентификационный номер дается налогоплательщику один раз и уже не меняется никогда и ни при каких условиях. Об этом сказано в НК РФ (ст. 84) и в Приказе о порядке присвоения ИНН (пункты 15, 16, 19).

☝🏻Состоит идентификационный номер налогоплательщика-физического лица из двенадцати цифр:

♻ с 1 по 4 — код налогового органа, присвоившего ИНН;

♻ с 5 по 10 — порядковый номер записи о налогоплательщике;

♻ с 11 по 12 — контрольное число, рассчитываемое по специальному алгоритму.

☝🏻Узнать номер ИНН можно следующими способами:
♻ путем непосредственного обращения в налоговый орган;
♻ через онлайн-сервис (например, «Узнать ИНН»).

Онлайн-сервисом «Узнать ИНН» можно также воспользоваться при необходимости проверки ИНН сотрудника организации.

➡Интернет-ресурс:
https://service.nalog.ru/inn.do

📎 #buhdrive #ИНН #что_такое_ИНН #как_узнать_ИНН

❓Вопрос: Сколько нужно хранить документы, подтверждающие первоначальную стоимость объектов основных средств?

❗ Ответ: Ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих доходы и расходы, и уплату налогов. Срок начинает течь с момента окончания отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности или уплаты налога.

Для целей налогообложения прибыли суммы начисленной амортизации включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией. При этом сумма амортизации определяется ежемесячно, исходя из первоначальной стоимости амортизируемого имущества и срока его полезного использования.

📌Вывод: Срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете. То есть с этого момента документы должны храниться 4 года.

‼Важно! Отсутствие подтверждающих документов грозит организации штрафом в размере от 10 000 до 30 000 рублей. Если отсутствие документов приводит к занижению налогооблагаемой базы, штраф составит 20% от неуплаченного налога (п. 3 ст. 120 НК РФ). Нарушение правил хранения документов также может повлечь наложение административных штрафов по ст. 13.20 КоАП РФ (от 300 до 500 рублей) и ст. 15.11 КоАП РФ (от 5 000 до 10 000 рублей). Кроме того, отсутствие документации не позволит подтвердить понесенные расходы в целях налогообложения.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.08.2019 № 03-03-06/1/62257

📎 #buhdrive #основные_средства #внеоборотные_активы #первоначальная_стоимость #документальное_оформление #учет_основных_средств

❓Вопрос: Вправе ли организация принять НДС к вычету по товару, находящемся в пути?

❗ Ответ:

📓Товары в пути – это товары, право собственности на которые перешло к покупателю, которые направлены покупателю и транспортируются на его склад, но еще либо не приняты покупателем, либо к нему не поступили.

На основании ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры и после принятия товара на учет. Порядок принятия НДС к вычету по товару до его поступления на склад НК РФ не регламентируется. Одновременно НК РФ не содержит такого условия вычета по НДС, как поступление товара на склад.
Принятие товара на учет означает отражение его стоимости на счетах бухгалтерского учета. В рассматриваемой ситуации отразить товары в учете нужно на дату перехода права собственности на них, несмотря на то, что физически товары еще не были оприходованы (п. 26 ПБУ 5/01).

У Минфина России отсутствует единообразный подход к этому вопросу. В Письме от 04.03.2011 № 03-07-14/09 сказано только то, что товары должны быть приняты на учет на основе первичных документов. Прямого запрета на вычет НДС по товарам в пути в Письме нет.
Однако раньше Минфин России однозначно был против вычета НДС по товарам, которые еще не поступили на склад (Письмо от 26.09.2008 № 03-07-11/318).

✅Рекомендация: Во избежание споров с проверяющими покупателю безопаснее принимать к вычету НДС по товарам после того, как они поступят склад.

📎 #buhdrive #НДС #товары_в_пути #разъяснения_Минфина #ПБУ_5

❓Вопрос: Вправе ли физическое лицо претендовать на социальный вычет по НДФЛ в случае возмещения стоимости обучения работодателю?

❗ Ответ: Социальный вычет по расходам на обучение может быть предоставлен физическому лицу лишь при соблюдении определенных условий:

♻ у организации, где училось физическое лицо, есть лицензия на ведение образовательной деятельности;

♻ учащийся располагает документами, подтверждающими понесенные им «учебные» расходы.

Таким подтверждающими документами, в частности, являются:

♻ договор с образовательной организацией;

♻ платежные документы (квитанции, чеки, банковские выписки), подтверждающие факт перечисления платы за обучение.

То есть в случае, когда сам гражданин не заключал договор с образовательным учреждением и не перечислял ему деньги (за него это делал работодатель), условия для предоставления «учебного» социального вычета не соблюдаются.

📌Вывод: Работник, возместивший работодателю стоимость оплаты своего обучения, не вправе претендовать на «учебный» социальный вычет по НДФЛ (Письмо Минфина России от 11.10.2018 № 03-04-05/73029).

📎 #buhdrive #НДФЛ #социальный_вычет #обучение

❓Вопрос: Можно ли вносить в универсальный передаточный документ дополнительную информацию?

❗ Ответ: Форма универсального передаточного документа (УПД) разработана ФНС России (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@). При этом, она является лишь одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

📌Вывод: Налогоплательщик по своему усмотрению может самостоятельно вносить в форму УПД изменения в соответствии с собственными нуждами или вводимыми требованиями НК РФ.

Данную позицию недавно подтвердила ФНС России в письме от 22 апреля 2019 г. № ЕД-4-15/7638.

‼Важно! В документе есть ряд реквизитов, которые являются обязательными для первичного документа и заполнение которых позволяет использовать УПД одновременно в целях исчисления налога на прибыль и для расчетов по НДС.

🚩К обязательным реквизитам в частности относятся:

♻ наименование документа;
♻ дата и номер составления документа;
♻ наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
♻ наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
♻ номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
♻ содержание факта хозяйственной жизни (в частности наименование и количество поставляемых товаров и единица измерения);
♻ величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
♻ налоговая ставка и сумма налога;
♻ наименование должности лица, совершившего сделку и ответственного за ее оформление, а также их подписи.

‼Важно! В этой связи, внося изменения в рекомендованную форму УПД или разрабатывая свою форму, организация должна в первую очередь включить в нее все обязательные реквизиты. В противном случае отсутствие одного из них не позволит принять НДС к вычету или принять понесенные расходы в целях исчисления налога на прибыль.

📎 #buhdrive #УПД #ФНС #НДС #налог_на_прибыль

❓Вопрос: В составе внеоборотных или оборотных активов следует учитывать специальную оснастку?

❗ Ответ:

📓 Специальная оснастка – это специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование, которые обеспечивают условия для производства конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг), специфических технологических операций.

Специальная оснастка представляет собой специфический вид активов, порядок учета которых регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

В п. 2 указанного документа оговорено, что Методические указания определяют особенности бухгалтерского учета активов, которые:

♻ включены в состав оборотных активов;

♻ имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).

📌Вывод: Специальная оснастка в общем случае признается оборотным активом.

В то же время п. 9 Методических указаний организациям предоставлено право учитывать специальную оснастку по правилам, установленным для учета основных средств, то есть в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

📌Вывод: Организация имеет право выбора порядка учета специальной оснастки, который необходимо обозначить в своей учетной политике.

При этом, следует учитывать соблюдение критериев признания актива в качестве основных средств, в том числе:

♻ специальная оснастка должна быть предназначена для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

♻ стоимость актива должна превышать лимит в 40 000 руб. и менее, если таковой установлен учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

📎 #buhdrive #бухгалтерский_учет #специальная_оснастка #спецоснастка #оборотные_активы #внеоборотные_активы

❓Вопрос: Есть ли право на детское пособие у работника, находящегося в командировке?

❗ Ответ: Верховный Суд РФ вынес определение, в котором указал, что краткосрочная командировка работника, осуществляющего уход за ребенком, не лишает его права на детское пособие.

Суд не поддержал ФСС РФ, который не зачел в счет уплаты страховых взносов пособие по уходу за ребенком, выплаченное работодателем за дни, когда сотрудник, трудящийся на условиях неполного режима рабочего времени, был в командировке.

ФСС РФ полагал, что обязательное условие выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком – не просто документальное оформление отпуска по уходу, но и фактическое осуществление ухода за ребенком. То есть, в период нахождения в командировке уход за ребенком он фактически не производил, следовательно, право на получение ежемесячного пособия за период командировки отсутствует.

📌Вывод: Суд отклонил доводы ФСС РФ. Суд постановил, что в данном случае излишней уплаты пособия по уходу за ребенком нет. ВС РФ пояснил, что направление в краткосрочную командировку (4 дня) не может служить основанием для признания работника прекратившим осуществлять уход за ребенком.

📖 Основание: Определение Верховного Суда РФ от 2 августа 2019 года № 309-ЭС19-12197

📎 #buhdrive #пособие_по_уходу_за_ребенком #детское_пособие #командировка #трудовые_отношения

❓Вопрос: В результате списания объектов основных средств с баланса организации остались запасные части, которые возможно использовать в дальнейшей деятельности организации. Каким образом их следует оценить и отразить на счетах бухгалтерского учета?

❗ Ответ: Необходимость списания объекта основных средств должна быть подтверждена документально, для чего создается комиссия (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При выбытии объекта основных средств комиссия производит его оценку на предмет состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются в качестве материально-производственных запасов по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов (пп. 78, 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, пп. 5, 9 ПБУ 5/01).

☝🏻Текущей рыночной стоимостью признается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи данных материалов. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (абз. 2 п. 9 ПБУ 5/01, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н).

Стоимость материалов, полученных при ликвидации объекта ОС, включается в состав прочих доходов в периоде их получения (пп. 7, 16 ПБУ 9/99).

❎Проводка:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– приняты к учету материалы, полученные в результате списания основных средств

➕Налоговый учет: Рыночная стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, пп. 5, 6 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

📎 #buhdrive #списание_основных_средств #запасные_части #рыночная_стоимость #91_счет #10_счет

❓Вопрос: Можно ли компенсацию за использование личного транспорта учесть в составе расходов, принимаемых при исчислении единого налога при УСН?

❗ Ответ: Да, можно.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.

‼Важно! Расходы на выплату компенсаций субъектам УСН разрешается учесть в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

🚩Размер учитываемой в расходах компенсации составляет:

💥 за легковые автомобили с объемом двигателя до 2000 куб. см – 1200 рублей в месяц;

💥 за легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2000 куб. см– 1 500 рублей в месяц;

💥 за мотоцикл – 600 рублей в месяц.

Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

☝🏻 Для учета данных затрат в расходах при УСН компенсация должна быть фактически выплачена работнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.08.2019 № 03-11-11/58296

📎 #buhdrive #УСН #автомобиль #расходы_на_автомобиль #компенсация_за_использование_автомобиля #налоговый_учет_расходов #компенсация_за_использование_личного_имущества

❓Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты с работником по исполнительному листу? (часть 3)

⚠ Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты с работником по исполнительному листу:
🔆 часть 1 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 28 августа 10:00)
🔆 часть 2 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 29 августа 10:00)

❗ Ответ: При переводе удержанных по исполнительному листу из заработной платы работника средств по почте делается запись с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

🚩На дату выдачи средств под отчет делается запись по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

❎ Проводка:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»
– выданы под отчет работнику денежные средства для осуществления почтового перевода

🚩На дату перевода взыскателю делается запись по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
–удержанная из заработной платы сумма денежных средств по исполнительному документу переведена взыскателю через почтовое отделение

🚩Перевод и перечисление денежных средств по исполнительным документам (почтовый сбор и комиссия банка) производятся за счет работника. Стоимость почтовых услуг или банковской комиссии удерживается из дохода работника (ст. 109 Семейного кодекса РФ). В бухгалтерском учете расчеты в части компенсируемых работником расходов отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– отражена задолженность работника в части компенсации стоимости почтовых услуг

🚩В случае, если работник компенсирует банковскую комиссию, то делается бухгалтерская запись по кредиту счета 51 «Расчетные счета» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в зависимости от принятой в организации методики учета банковской комиссии.

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 51 «Расчетные счета» / 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отражена задолженность работника в части компенсации суммы банковской комиссии

📎 #buhdrive #расчеты_с_работником #исполнительный_лист #76_счет #алименты #возмещение_ущерба #взыскание_налоговых_платежей #70_счет #50_счет #51_счет #73_счет #почтовый_перевод