Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как облагаются страховыми взносами выплаты членам совета директоров?

❗ Ответ: Налоговым законодательством установлено, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию, производимые в том числе и в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (пп.1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом такие выплаты не включаются в базу для исчисления взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп.2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Согласно нормам действующего законодательства членам совета директоров могут выплачиваться вознаграждения и компенсироваться расходы, связанные с исполнением функций членов совета директоров общества, в установленных размерах (п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 64, п. 2 ст. 64, ст. 65,ФЗ № 208-ФЗ).

В ГК РФ установлено, что такие отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими, могут являться предметом гражданско-правовых договоров (п. 1 ст. 2 ГК РФ). А значит, вышеуказанные вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное и медицинское страхование. При этом датой осуществления выплат является день их начисления в пользу работника.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 2 мая 2019 г. № БС-4-11/9345

📎 #buhdrive #страховые_взносы #вознаграждения #вознаграждения_членам_совета_директоров

❓Вопрос: Как заполнить расчет о выплаченных иностранным организациям доходах?

❗ Ответ: Доходы иностранной организации признаются доходами от источников в РФ. Расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.

☝🏻Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Обязанность по представлению налогового расчета возникает с момента фактической выплаты дохода от источников в РФ.

Если доход не подлежит налогообложению, то строки 080-140 подраздела 3.2 формы не заполняются (проставляются нули).

По строке 160 «Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога» подраздела 3.2 Раздела 3 указывается норма по вопросам налогообложения, устанавливающая пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040.

Если в истекшем квартале агент не производит выплат иностранной организации, подлежащих отражению в разделе 3, то в расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только раздел 1 и раздел 2. Включение в расчет раздела 3 не требуется.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 20.06.2019 № СД-4-3/11937@

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #налоговый_расчет #иностранный_контрагент #выплата_иностранной_организации

❓Вопрос: Как отчитываться по земельным участкам, по которым не определена кадастровая стоимость?

❗ Ответ: ФНС РФ разъяснила, что отсутствие кадастровой стоимости земельного участка не освобождает от представления налоговых деклараций по земельному налогу.

В этом случае организациям следует направить в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию.

По закону органы, осуществляющие кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о недвижимости в налоговые органы по месту своего нахождения. Данная информация предоставляется в ИФНС в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации. Сведения о кадастровой стоимости предоставляются ежегодно до 15 февраля текущего года.

‼Важно! При отсутствии в кадастре сведений о кадастровой стоимости земельного участка отсутствует и налоговая база для исчисления земельного налога.

Вместе с тем организации – собственники земельных участков в любом случае обязаны представлять в ИФНС декларацию по земельному налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). То есть в отношении земельного участка, сведения о кадастровой стоимости которого отсутствуют в ЕГРН, налогоплательщик в любом случае представляет налоговую декларацию по земельному налогу.

При этом в такой налоговой декларации указывается налоговая база, равная нулю. Подобные «нулевые» декларации должны предоставляться до момента установления кадастровой стоимости земельного участка.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 25.07.2019 № БС-4-21/14735

📎 #buhdrive #земельный_участок #земельный_налог #кадастровая_стоимость #налоговая_отчетность #нулевая_декларация

❓Вопрос: Какие основные средства являются недвижимым имуществом в целях исчисления налогов?

❗ Ответ: Разъяснения по этому вопросу дала ФНС России.

Понятие «недвижимое имущество» в НК Р, а также в правилах ведения бухгалтерского учета не определено.

☝🏻В соответствии со ст.130 и 131 ГК РФ к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в федеральном законе.

☝🏻Кроме того, существуют следующие критерии для квалификации объекта имущества в качестве недвижимости:

♻ наличие записи об объекте в ЕГРН;

♻ при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, в т.ч. наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости, разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Дополнительно в ходе налоговой проверки налоговыми органами могут проводиться осмотры, назначаться экспертизы, привлекаться специалисты, потребоваться документы.

📖 Основание: Письмо ФНС РФ от 30.07.2019 г. № БС-4-21/14997

📎 #buhdrive #недвижимое_имущество #налог_на_имущество

❓Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель (ИП) из-за договора с самозанятым гражданином «слететь» с патентной системы налогообложения (ПСН)?

❗ Ответ: Предприниматель утрачивает право на применение ПСН, если у него средняя численность наемных работников за налоговый период превысила 15 человек. При этом, определяя численность наемного персонала, нужно учитывать как сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, так и трудящихся на основании ГПД. К договорам гражданско-правового характера, среди прочего, относятся договоры возмездного оказания услуг.

Как разъяснил Минфин России, в случае, когда ИП, применяющий ПСН, заключил такой договор с физическим лицом, в том числе, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), то такого работника он тоже должен учитывать при определении средней численности наемного персонала.

📌Вывод: Если при заключении договора с самозанятым установленный лимит численности будет превышен, то ИП потеряет право применять ПСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.07.2019 № 03-11-11/52551

📎 #buhdrive #ПСН #самозанятый #ИП

❓Вопрос: Можно ли выставлять счет-фактуру до даты отгрузки товаров (работ, услуг)?

❗ Ответ: На основании п.3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ. Данная норма не разъясняет, можно ли выставлять счет-фактуру до отгрузки товаров (работ, услуг).

🚩По данному вопросу существует две точки зрения:

💥 позиция Минфина России, которая сводится к тому, что выставление счета-фактуры до отгрузки товара (выполнения услуги, работы) неправомерно (Письма Минфина России от 12.07.2019 № 03-07-09/51713, от 09.11.2011 № 03-07-09/39 и др.).

💥 судебные акты, согласно которым счет-фактуру можно выставить до даты отгрузки (Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/11395-08-П по делу № А40-22376/07-117-148).

📎 #buhdrive #НДС #счет_фактура #дата_отгрузки

❓Вопрос: Можно ли применять упрощенную систему налогообложения (УСН) без подачи уведомления?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос недавно дал Верховный суд РФ (ВС РФ).

ВС РФ указал, что организации и ИП, желающие перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. По общему правилу организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН, не вправе применять данную систему налогообложения (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Между тем применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Правовое значение уведомления состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН.

Организация в проверяемом периоде соответствовала критериям для лиц, имеющих право на применение УСН, установленным в ст. 346.12 НК РФ. Единственное ее нарушение состояло в неуведомлении налогового органа о переходе на УСН.

В то же время принудительный перевод организации с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной целью налогового контроля.

Поэтому ВС РФ решил, что, если плательщик фактически применял УСН в течение продолжительного времени, сдавая отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи, ИФНС утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления о применении данного спецрежима. Налоги по ОСНО в таких ситуациях доначислить нельзя.

В уведомлении о переходе на УСН в обязательном порядке должен указываться выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы). Объект налогообложения может быть изменен с начала нового года, если плательщик уведомит об этом ИФНС до 31 декабря. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ).

📌Вывод: Налоговый орган не вправе отказать организации в применении УСН и доначислить ей налоги по ОСНО только по причине неуведомления о применении налогового спецрежима.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705

📎 #buhdrive #УСН #ВС_РФ #уведомление_о_применении_УСН #налоговый_режим #спецрежим

❓Вопрос: Нужно ли платить НДС агенту на УСН?

❗ Ответ: Минфин России разъяснил, что агенту на УСН, реализующему услуги от своего имени в интересах другого лица на основе агентского договора, НДС платить не нужно.

По закону организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют случаи уплаты налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Также налог нужно платить в случаях, указанных в ст. 161 и 174.1 НК РФ.

📌Вывод: В связи с этим агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, НДС по таким услугам не исчисляет.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.07.2019 № 03-07-14/55496

📎 #buhdrive #НДС #агентский_договор #УСН

❓Вопрос:
Является ли беспроцентный заем контролируемой сделкой?

❗Ответ:
По общему правилу контролируемыми сделками признаются сделки (п. 1 ст. 105.14 НК РФ):

– с российским взаимозависимым лицом, если годовая сумма доходов по сделкам больше 1 млрд рублей (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);

– с взаимозависимым лицом на УСН, если годовая сумма доходов по сделкам больше 60 млн рублей (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

– с взаимозависимым лицом — плательщиком ЕСХН или ЕНВД, если годовая сумма доходов по сделкам больше 100 млн рублей (подп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Однако после 01.01.2017 не считаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по сделке является Россия (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Это положение действует безотносительно к тому, удовлетворяют ли сделки условиям контролируемых, и независимо от даты заключения договора беспроцентного займа. Данную позицию подтверждает Минфин России в своем письме от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568.

📎 #buhdrive #контролируемые сделки #беспроцентный_заем

❓Вопрос: В каком порядке создается резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Сомнительным долгом в целях налогового учета признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):

♻ возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
♻ не погашена в сроки, установленные договором;
♻ не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резерв по сомнительным долгам рассчитывается на последнее число отчетного (налогового) периода.

☝🏻 Этапы создания резерва:

🚩 Проведение инвентаризации дебиторской задолженности и выявление сомнительных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Определение суммы резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Расчет предельной суммы резерва.

🚩 Сравните исчисленной суммы резерва с предельной суммой.

В результате инвентаризации дебиторской задолженности рассчитанная сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговой период. Или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва не может превышать большее значение из этих двух величин.

Сумму скорректированного резерва по сомнительным долгам нужно сравнить с суммой остатка резерва, который исчисляется на предыдущую отчетную дату по правилам п. 4 ст. 266 НК РФ и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу включают во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Экономический смысл создания рассматриваемого резерва состоит в том, что налогоплательщику предоставляется возможность учесть в расходах дебиторскую задолженность, которая учитывается в доходах, но с высоким риском неплатежа. Размер сомнительной задолженности, учитываемой при расчете резерва по сомнительным долгам, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности (Письмо Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-03-06/2/44160).

📎 #buhdrive #резерв_по_сомнительным_долгам #рекомендации_Минфина #налог_на_прибыль