Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Подлежит ли обложению страховыми взносами сумма компенсации за задержку зарплаты?

❗ Ответ: На основании ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Компенсация за выплату заработной платы позже установленного срока – это вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей в силу закона и по сути является обеспечительной мерой защиты трудовых прав работника. Соответственно, в данном случае наличие трудовых отношений между работодателем и сотрудником-получателем компенсации не повод считать такую компенсационную выплату объектом обложения страховыми взносами.

📌Вывод: Поскольку денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, не является вознаграждением за выполнение работником трудовых обязанностей, она не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами как компенсационная выплата, связанная с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Данная позиция подтверждается выводами Верховного суда РФ.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-428

ОДНАКО, по мнению Минфина России, компенсация за задержку зарплаты не относится к компенсационным выплатам, связанным с исполнением работником трудовых обязанностей и освобождаемым от обложения страховыми взносами. И поскольку в ст.422 НК РФ, в которой поименованы выплаты, не облагаемые взносами, такая компенсация отдельно не поименована, оснований не платить с этой суммы страховые взносы нет.

📖 Основание: Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-06/68161
Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-05/68049

📎 #buhdrive #страховые_взносы #компенсация_за_задержку_зарплаты #не_облагается #определение_верховного_суда

❓Вопрос:
Если клиент оплатил услуги со счета мобильного телефона, нужно ли в этом случае использовать ККТ?

❗Ответ:
Организации и индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ в случаях, предусмотренных в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Исключения в отношении применения ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами в данной статье не предусмотрены. Закон о платежной системе допускает производить расчеты с использованием электронного средства платежа, позволяющего, в том числе, составлять и передавать распоряжения о переводе при помощи технических средств.

Как разъяснил Минфин России, в случае, когда расчеты между физическим лицом-клиентом и поставщиком услуг производятся с использованием мобильного телефона, организация обязана применить ККТ с момента подтверждения банком исполнения распоряжения о переводе электронных средств.

✅Вывод: Если клиенты организации оплачивают оказываемые услуги, переводя средства со счета своего мобильного телефона, компания обязана применять онлайн-ККТ при получении такой оплаты (Письмо Минфина от 12.03.2018 № 03-01-15/15016)

📎 #buhdrive #ККТ #мобильный_телефон #оплата_за_услуги

❓Вопрос: Как документально подтвердить факт уплаты государственной пошлины в электронной форме при обращении в суд?

❗ Ответ: Документы, прилагаемые к обращению, подаваемому в суд в электронном виде (в том числе документ об уплате госпошлины), представляются в виде электронных образов документов, заверенных простой электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подающего документы, либо в виде электронных документов.

В случае подачи указанных документов в виде электронных образов суд вправе потребовать представления подлинников данных документов либо их заверенных копий.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 333.18 НК факт уплаты госпошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка.

В Определении КС РФ от 17.12.2009 № 1602-О-О указано, что положения абзаца второго пункта 3 статьи 333.18 НК непосредственно не устанавливают каких-либо требований к оформлению документа, подтверждающего уплату госпошлины.

Минфин России в своих письмах уточнял, что приложенное платежное поручение, подтверждающее осуществление операции с использованием электронного средства платежа, является доказательством факта уплаты госпошлины при обращении в суд (Письмо Минфина России № 03-05-06-03/28804 от 27.04.2018).

Однако, учитывая положения ст.71 ГПК РФ, суд может потребовать представления подлинника платежного документа об уплате государственной пошлины.

В этом случае необходимо обратиться в банк, осуществивший перевод денежных средств с банковского счета на счет соответствующего территориального органа Федерального казначейства, за подтверждением уплаты госпошлины (п.3 ст. 333.18 НК РФ).

📎 #buhdrive #госпошлина #электронный_вид #как_подтвердить_документально #суд_может_потребовать_заверенную_банком_платежку

❓Вопрос: Как рассчитывать налоговую базу по НДС при выполнении работ с длительным циклом?

❗ Ответ: Варианты исчисления НДС имеются при получении предоплаты (аванса). Исполнители работ с длительным производственным циклом могут выбрать порядок исчисления налоговой базы по НДС:

♻общий порядок (на дату получения аванса);
♻ специальный порядок (на дату выполнения работ).

При специальном порядке налоговая база по НДС определяется только на день передачи результатов таких работ заказчику, а на дату получения денег НДС не начисляется. Для его применения нужно одновременно выполнить следующие условия (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ):

♻ вести раздельный учет операций с длительным производственным циклом и сумм входящего НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются для производства работ длительного производственного цикла.

♻ вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором получен аванс, представить в инспекцию:

🔆 контракт с покупателем (копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);

🔆документ, который подтверждает длительность производственного цикла выполнения работ. В нем должно содержаться наименование работ, срок их выполнения, а также наименование исполнителя. Такой документ выдает Минпромторг России.

Если эти условия одновременно не выполняются, полученный аванс нужно включить в налоговую базу и исчислить НДС в общем порядке. Даже если в последующих кварталах данные условия будут соблюдены, скорректировать налоговую базу и сумму исчисленного налога не получится (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84019).

Следует учитывать, что если организация применяет специальный порядок и определяет налоговую базу только на дату передачи результатов работ заказчику, принять входящий НДС к вычету также можно только при передаче результатов работ. При этом не имеет значения, истек ли трехлетний срок с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для выполнения работ с длительным производственным циклом (п. 13 ст. 167, п. 7 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34361).

📎 #buhdrive #НДС #длительный_цикл #работы

❓Вопрос: Какие документы понадобятся налогоплательщику для принятия к вычету суммы НДС по перечисленной поставщику предоплате (частичной оплате)?

❗ Ответ: Чтобы принять к вычету НДС по перечисленной поставщику предоплате (частичной оплате), покупатель должен иметь в наличии определенный набор документов (Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-07-09/33573):

♻счет-фактуру, выставленный поставщиком на сумму полученного аванса;

♻документ, подтверждающий фактическое перечисление предоплаты (частичной оплаты) поставщику (например, платежное поручение);

♻ договор, предусматривающий перечисление аванса. А в случае, когда условие о предоплате прописано в приложении (дополнительном соглашении) к договору, такое приложение (дополнительное соглашение).

📎 #buhdrive #принятие_вычета #НДС #предоплата #частичная_оплата #документы_для_вычета #счет_фактура #договор #платежный_документ

❓Вопрос: Может ли организация, оплатившая услуги адвоката, включить их в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль?

❗ Ответ: Согласно п.1 ст.252 НК РФ в целях гл.25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

На основании пп.14 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические услуги. Кроме того, на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.

📌Вывод: Документально подтвержденные и экономически обоснованные судебные расходы и арбитражные сборы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

При этом контролирующие органы делают акцент на том, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина от 10.05.2018 № 03-03-07/31147).

‼Важно! Минфин России в Письме от 10.07.2015 № 03-03-06/39817 указал на возможность отнесения стоимости услуг адвоката к расходам по налогу на прибыль вне зависимости от исхода судебного разбирательства в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.

📎 #buhdrive #услуги_адвоката #налог_на_прибыль #вправе_ли_организация_включить_в_расходы #судебные_издержки #вне_зависимости_от_исхода_судебного_разбирательства

❓Вопрос: Как облагается имущество, переданное в доверительное управление недвижимым имуществом?

❗ Ответ: Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (ст.378 НК РФ).

‼Важно! Несмотря на то что переданное в доверительное управление имущество учитывается на отдельном балансе доверительного управляющего, оно не подлежит у него обложению налогом на имущество.

📎 #buhdrive #недвижимое_имущество #доверительное_управление #облагается_учредителем_управления #отдельный_баланс

❓Вопрос: Может ли бабушка или дедушка получить налоговый вычет по расходам на обучение внуков?

❗ Ответ: Ст. 219 НК РФ разрешает при определении НДФЛ получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

☝🏻Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

‼Важно! Право на получение указанного вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя, а также на налогоплательщика – брата (сестру).

📌Вывод: Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком-бабушкой или дедушкой за обучение внуков действующим законодательством не предусмотрено. Исключение сделано лишь для ситуации, когда бабушка (дедушка) является официальным опекуном или попечителем.

📖 Основание: Письма Минфина России от 14.06.2019 № 03-04-05/38974, от 16.01.2019 № 03-04-05/1333, от 01.06.2018 № 03-04-05/37757, Определения Санкт-Петербургского городского суда от 16.08.2012 № 33-11054/2012, от 19.12.2012 № 33-17569/12, КС РФ от 14.05.2013 № 689-О

📎 #buhdrive #НДФЛ #социальный_вычет #социальный_налоговый_вычет #обучение #обучение_внуков

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы на компенсации расходов работников на медосмотры?

❗ Ответ: При поступлении на работу отдельные категории работников должны проходить предварительный медицинский осмотр. При этом, ТК РФ требует медосмотров, финансируемых за счет работодателя, в отношении (ст. 213 ТК РФ):
♻ работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах);
♻ на работах, связанных с движением транспорта;
♻ работников организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей.

Работодатель обязан проводить медосмотры сотрудников за счет собственных средств (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).

‼Важно! Нельзя направить работника на медосмотр с условием, чтобы он сам оплатил его, а затем возместить расходы.

📌Вывод: Прохождение медосмотра работником за свой счет с дальнейшей компенсацией его стоимости работодателем является нарушением трудового законодательства.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен статьей 422 НК РФ. Этот перечень не содержит выплаты, связанные с возмещением расходов работников на прохождение предварительных (при поступлении на работу) медосмотров.

📌Вывод: Возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.05.2019 № 03-15-05/35516

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #страховые_взносы #медицинский_осмотр #медосмотр #компенсационные_выплаты

❓Вопрос: Может ли третье лицо перечислить за организацию административный штраф?

❗ Ответ: Административный штраф является одним из видов административных наказаний (ст. 3.2 КоАП РФ). При этом в соответствии со 3.1 КоАП РФ целью административного наказания является предупреждение совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

На основании ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, сумма административного штрафа вносится или переводится лицом, привлеченным к ответственности, в кредитную организацию (ст. 32.2 КоАП РФ).

📌Вывод: Административный штраф должна оплатить организация, привлеченная к административной ответственности.

Минфин России также разъясняет, что администратор доходов не вправе учитывать неналоговые платежи, например арендную плату и штрафы по КоАП РФ, поступившие от третьих лиц.

На практике у организации может не быть возможности заплатить штраф самостоятельно, например из-за блокировки счетов. Однако попросить кого-то внести платеж нельзя, так как деньги вернут как излишне (ошибочно) уплаченные (Письмо Минфина России от 21.05.2018 № 23-01-06/34205).

📎 #buhdrive #административный_штраф #уплата_через_третье_лицо #только_лично #платеж_будет_возвращен