Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Надо ли в путевой лист вносить маршрут перевозки?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос недавно дал Минтранс. В своем письме ведомство отмечает, что обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152. Указанными нормами должны руководствоваться все организации и ИП, эксплуатирующие легковые или грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.

☝🏻Обязательными реквизитами путевого листа являются:

♻ наименование и номер путевого листа;
♻ сведения о сроке действия путевого листа;
♻ сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
♻ сведения о транспортном средстве;
♻ сведения о водителе.

Форма типового бланка путевого листа не установлена. В самостоятельно разработанной форме путевого листа должны быть указаны обязательные реквизиты.

📌Вывод: Информация о маршруте не является обязательной для путевого листа.

Вместе с тем на путевом листе допускается размещение дополнительных реквизитов. Они могут отражать особенности осуществления деятельности, связанной с перевозкой грузов, пассажиров и багажа, автомобильным транспортом или городским наземным электрическим транспортом.

Организации могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения.

📖 Основание: Письмо Минтранса РФ от 14.05.2019 № ДЗ/10239-ис

📎 #buhdrive #путевой_лист #транспортные_расходы #подтверждение_транспортных_расходов #грузоперевозки

❓Вопрос: Согласно трудовому законодательству работодатель помимо выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ), обязан обеспечить их хранение, стирку, сушку и ремонт.

Установлена ли периодичность стирки или это нужно делать исходя из фактической необходимости? Как быть если работник категорически отказывается сдавать спецодежду для стирки?

❗ Ответ: Роструд в отношении данного вопроса ранее отмечал, что нормами действующего законодательства не установлена периодичность, с которой работодатель обязан осуществлять стирку специальной одежды. Однако стирка такой одежды должна осуществляться своевременно (по мере загрязнения).

Ситуация, когда работник отказывается сдавать СИЗ для их стирки, не урегулирована трудовым законодательством. Отказ работника сдавать СИЗ на стирку не является основанием для освобождения работодателя от обязанности обеспечить своевременную стирку СИЗ.

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (п. 30 «Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н).

📚 Источник: Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за май 2018 года (вопрос №1)
https://онлайнинспекция.рф

📎 #buhdrive #средства_индивидуальной_защиты #периодичность_стирки_не_установлена #работник_отказывается_сдавать_спецодежду #работодатель_обязан_обеспечить_стирку

❓Вопрос: Как в бухгалтерском учете списать кредиторскую задолженность на дату истечения срока исковой давности или при ликвидации контрагента?

❗ Ответ:
Срок исковой давности в общем случае составляет три года со дня, когда организация должна была погасить кредиторскую задолженность.

📕Пример:
Срок оплаты поставленного товара истек в июне 2016 г., следовательно , последний месяц, когда поставщик может обратиться в суд за взысканием суммы оплаты, – июнь 2019 г. В этом же месяце истечет срок исковой давности и кредиторскую задолженность необходимо списать (п. 78 Положения № 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ).

Для списания кредиторской задолженности формируется акт инвентаризации расчетов и приказ директора о списании задолженности. В случае, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ, то списание кредиторской задолженности необходимо провести в том же отчетном периоде (Письмо Минфина России от 9 февраля 2018 года № 03-03-06/1/7837).

❎Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
– списана кредиторская задолженность вместе с НДС

В части НДС необходимо учитывать, что при списании задолженности по полученному авансу исчисленный с него НДС принять к вычету или включить в налоговые расходы нельзя (Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «НДС»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС»
– НДС, исчисленный с суммы полученного аванса (предоплаты), включен в прочие расходы организации

‼Важно! При списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не требуется (Письмо Минфина от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).

📎 #buhdrive #кредиторская_задолженность #срок_исковой_давности #ликвидация_контрагента

❓Вопрос: Вправе ли сотрудник отказаться от заключения договора о материальной ответственности?

❗Ответ: Заключение договора о материальной ответственности возможно только с сотрудниками, чья должность или выполняемая работа включены в перечень, утвержденный Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

‼Важно! Если должность или выполняемая сотрудником работа не включены в указанный перечень, то заключение договора о материальной ответственности является нарушением трудового законодательства (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).

☝🏻 Если же должность или выполняемая сотрудником работа включены в указанный перечень, но работник отказывается от заключения договора о материальной ответственности, то можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Трудового кодекса Российской Федерации».

В п. 36 данного документа указано, что если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника, что было оговорено при приеме на работу, и он знал, что с ним может быть заключен договор о полной ответственности, то отказ от заключения такого соглашения следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей.

📌Вывод: Заключение договора о материальной ответственности с таким работником по требованию работодателя является обязательным, а отказ работника может послужить основанием для его привлечения к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения.

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #договор_о_полной_материальной_ответственности

❓Вопрос: Как определить дату начала начисления амортизации объектов основных средств (ОС) в целях налогового учета?

❗ Ответ: Начисление амортизации по объекту ОС начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект начал использоваться по назначению.

В целях исчисления налога на прибыль амортизируемым считается имущество организации, которое используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. В НК РФ говорится о том, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС введен в эксплуатацию. При этом четкого определения термина «ввод в эксплуатацию» в НК РФ нет.

В связи с этим Минфин РФ предлагает руководствоваться определением, содержащимся в «ГОСТ 25866-83. Государственный стандарт Союза ССР. Эксплуатация техники. Термины и определения», введенном в действие постановлением Госстандарта СССР от 13.07.83 № 310. Согласно этому документу под вводом в эксплуатацию понимается событие, фиксирующее готовность изделия к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке (Письмо Минфина России от 20.05.2019 № 03-03-06/1/35949).

‼Важно! В случае, когда установить момент готовности основного средства к использованию однозначно невозможно, датой ввода этого ОС в эксплуатацию следует считать дату начала его фактического использования в деятельности организации.

📎 #buhdrive #Минфин #основное_средство #амортизация_основных_средств #дата_начала_начисления_амортизации

❓Вопрос: Вправе ли организация отразить в учете расходы учредителя на уплату госпошлины за регистрацию этой организации?

❗ Ответ: На основании п.1 ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении

Поскольку государственная пошлина уплачивается за совершение регистрационных действий до момента регистрации юридического лица, то данные затраты нельзя отнести в состав расходов вновь созданной организации, так как они были осуществлены до начала ее деятельности.

📎 #buhdrive #расходы_организации #госпошлина_за_регистрацию #учет

❓Вопрос: Следует ли начислять страховые взносы с выплат членам совета директоров?

❗ Ответ: В общем случае выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу застрахованных физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

☝🏻 Порядок обложения страховыми взносами вознаграждения членам совета директоров законодательством РФ четко не урегулирован.
По мнению контролирующих органов вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг. Такие выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и не включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 421, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ) (Определения Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 № 1169-О, от 06.06.2016 № 1170-О, Письмо ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345, Письма Минфина России от 04.09.2017 № 03-15-06/56601, от 09.06.2017 № 03-15-06/36349, от 09.06.2017 № 03-15-06/36344).

‼Важно! Взносы начисляются, даже если договор с этими лицами не заключался (Письма Минфина России от 17.02.2017 № 03-15-06/9186, от 13.02.2017 № 03-15-06/7788, № 03-15-06/7792, № 03-15-06/7794).

📎 #buhdrive #выплаты_членам_совета_директоров #страховые_взносы

❓Вопрос: Препятствует ли ошибка в счете-фактуре в наименовании покупателя в части указания организационно-правовой формы налоговому вычету?

❗ Ответ: В своем майском письме Минфин России уточнил, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца и покупателя, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету (ст.169 НК РФ).

📌Вывод: Указание наименования покупателя с ошибкой в организационно-правовой форме не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС по такому счету-фактуре.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.05.2019 № 07-01-09/34738

📎 #buhdrive #счет_фактура #ошибки_в_счете_фактуре #НДС

❓Вопрос: Вправе ли физическое лицо претендовать на социальный вычет по НДФЛ в случае возмещения стоимости обучения работодателю?

❗ Ответ: Социальный вычет по расходам на обучение может быть предоставлен физическому лицу лишь при соблюдении определенных условий:

♻ у организации, где училось физическое лицо, есть лицензия на ведение образовательной деятельности;

♻ учащийся располагает документами, подтверждающими понесенные им «учебные» расходы.

Таким подтверждающими документами, в частности, являются:

♻ договор с образовательной организацией;

♻ платежные документы (квитанции, чеки, банковские выписки), подтверждающие факт перечисления платы за обучение.

То есть в случае, когда сам гражданин не заключал договор с образовательным учреждением и не перечислял ему деньги (за него это делал работодатель), условия для предоставления «учебного» социального вычета не соблюдаются.

📌Вывод: Работник, возместивший работодателю стоимость оплаты своего обучения, не вправе претендовать на «учебный» социальный вычет по НДФЛ (Письмо Минфина России от 11.10.2018 № 03-04-05/73029).

📎 #buhdrive #НДФЛ #социальный_вычет #обучение

❓Вопрос: В каком порядке создается резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Сомнительным долгом в целях налогового учета признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):

♻ возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
♻ не погашена в сроки, установленные договором;
♻ не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резерв по сомнительным долгам рассчитывается на последнее число отчетного (налогового) периода.

Этапы создания резерва:

🚩 Проведение инвентаризации дебиторской задолженности и выявление сомнительных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Определение суммы резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Расчет предельной суммы резерва.

🚩 Сравните исчисленной суммы резерва с предельной суммой.

В результате инвентаризации дебиторской задолженности рассчитанная сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговой период. Или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва не может превышать большее значение из этих двух величин.

Сумму скорректированного резерва по сомнительным долгам нужно сравнить с суммой остатка резерва, который исчисляется на предыдущую отчетную дату по правилам п. 4 ст. 266 НК РФ и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу включают во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Экономический смысл создания рассматриваемого резерва состоит в том, что налогоплательщику предоставляется возможность учесть в расходах дебиторскую задолженность, которая учитывается в доходах, но с высоким риском неплатежа. Размер сомнительной задолженности, учитываемой при расчете резерва по сомнительным долгам, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности.

📎 #buhdrive #резерв_по_сомнительным_долгам #рекомендации_Минфина