Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Что конкретно изменилось в формах бухгалтерской отчетности организаций?

❗ Ответ: Приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности. В своем майском письме Минфин России разъяснил, какие именно изменения были внесены:

🚩 Уточнен порядок заполнения кодовой зоны отчетов. В частности:

♻ вид деятельности — в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД 2 (ранее — ОКВЭД);

♻ коды форм бухгалтерской отчетности — в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93 (в редакции приказа Росстандарта от 25.06.2014 N 676-ст):

💥 отчет о целевом использовании средств форма по ОКУД 0710003 (ранее — 0710006);
💥 отчет об изменениях капитала форма по ОКУД 0710004 (ранее — 0710003);
💥 отчет о движении денежных средств форма по ОКУД 0710005 (ранее — 070004).

🚩 Унифицированы единицы измерения показателей отчетности.
Во всех отчетах, входящих в состав бухгалтерской отчетности организации, все стоимостные показатели приводятся только в тысячах рублей (ранее — по выбору организации в тысячах рублей или в миллионах рублей).

🚩Введено раскрытие информации об аудиторской организации, проводившей аудит отчетности.
В случае, когда бухотчетность подлежит обязательному аудиту, в заголовочной части бухгалтерского баланса раскрываются: наименование аудиторской организации (ФИО индивидуального аудитора), ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

🚩 Уточнены показатели, характеризующие налог на прибыль.
В отчете о финансовых результатах предусмотрены следующие статьи:

♻ налог на прибыль — расход (доход) по налогу на прибыль (ранее — отсутствовал);

♻ текущий налог на прибыль (ранее — текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));

♻ отложенный налог на прибыль (ранее — изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов);

♻ налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (участвует в формировании совокупного финансового результата периода) (ранее — отсутствовал).

Изменения, касающиеся порядка отражения в отчете о финансовых результатах информации о налоге на прибыль, вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год, т.е. одновременно с соответствующими изменениями ПБУ 18/02. Организация вправе принять решение о применении таких изменений до указанного срока.

Остальные изменения вступают в силу с 1 июня 2019 года.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 28.05.2019 г. № ИС-учет-18

📎 #buhdrive #бухгалтерская_отчетность #изменения #Минфин_России

❓Вопрос: Какие документы нужны для вычета НДС по электронным услугам от иностранной организации («налог на Гугл»)?

❗ Ответ: С 1 января 2019 года при покупке электронных услуг у иностранной организации организации и ИП не уплачивают НДС в качестве налоговых агентов. НДС должны платить сами иностранные компании.

При этом, российские организации вправе принять к налоговому вычету по НДС предъявленные им суммы налога при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме, предусмотренных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, при выполнении следующих условий (Письмо Минфина России от 29.03.2019 № 03-07-08/21745):

♻ иностранная компания состоит на учете в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ;

♻ имеется договор и/или расчетный документ с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации;

♻ имеется документ, подтверждающий перечисление оплаты, включая сумму НДС, иностранной организации.

‼Важно! Сумма НДС должна быть выделена отдельно.

Перечисленные документы покупатель регистрирует в книге покупок.
В графе 3 книги при этом указывается новый код вида операции – 45. Он введен для проверки заявленных сумм вычетов и сумм НДС, исчисленных иностранными поставщиками.
В графах 3 и 7 книги покупок указываются соответственно номер и дата договора или расчетного документа, документа об оплате.

Если электронные услуги оплачены в иностранной валюте, то сумма НДС в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет электронных услуг.
При этом в графе 15 книги покупок указывается стоимость этих услуг с учетом НДС в иностранной валюте, а в графе 16 – сумма НДС в рублях.

📭 Справочно:
Сведения об иностранных организациях (наименование, ИНН, КПП и дата постановки на учет в налоговых органах) размещаются на официальном сайте ФНС в разделе «НДС-офис интернет-компании».

➡Интернет-ресурс:
https://lkioreg.nalog.ru/ru/registry

📎 #buhdrive #НДС #вычет_НДС #книга_покупок #налог_на_гугл

❓Вопрос: В каком порядке создается резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Сомнительным долгом в целях налогового учета признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):

♻ возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
♻ не погашена в сроки, установленные договором;
♻ не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резерв по сомнительным долгам рассчитывается на последнее число отчетного (налогового) периода.

Этапы создания резерва:

🚩 Проведение инвентаризации дебиторской задолженности и выявление сомнительных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Определение суммы резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Расчет предельной суммы резерва.

🚩 Сравните исчисленной суммы резерва с предельной суммой.

В результате инвентаризации дебиторской задолженности рассчитанная сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговой период. Или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва не может превышать большее значение из этих двух величин.

Сумму скорректированного резерва по сомнительным долгам нужно сравнить с суммой остатка резерва, который исчисляется на предыдущую отчетную дату по правилам п. 4 ст. 266 НК РФ и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу включают во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Экономический смысл создания рассматриваемого резерва состоит в том, что налогоплательщику предоставляется возможность учесть в расходах дебиторскую задолженность, которая учитывается в доходах, но с высоким риском неплатежа. Размер сомнительной задолженности, учитываемой при расчете резерва по сомнительным долгам, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности.

📎 #buhdrive #резерв_по_сомнительным_долгам #налоговый_учет

❓Вопрос: Можно ли в налоговых органах получить справку о состоянии расчетов по налогам и сборам в отношении партнеров и контрагентов?

❗ Ответ: Нет, нельзя.
В своем апрельском письме ФНС России пояснила, что в соответствии с нормами ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику или налоговому агенту по его запросу справку о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

‼Важно! Предоставление таких справок по запросам сторонних организаций НК РФ не предусматривает.

📌Вывод: У налоговых органов есть все основания отказать в выдаче справок о состоянии расчетов по налогам и сборам в отношении партнеров и контрагентов.

📭 Справочно: С 1 октября 2018 года в открытом доступе на сайте ФНС России находятся сведения о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями, а также сведения о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 05.04.2019 № ГД-4-19/6265@

📎 #buhdrive #долги_перед_бюджетом #проверка_контрагента #должная_осмотрительность #ФНС

❓Вопрос: Можно ли вносить в универсальный передаточный документ дополнительную информацию?

❗ Ответ: Форма универсального передаточного документа (УПД) разработана ФНС России (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@). При этом, она является лишь одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

📌Вывод: Налогоплательщик по своему усмотрению может самостоятельно вносить в форму УПД изменения в соответствии с собственными нуждами или вводимыми требованиями НК РФ.

Данную позицию недавно подтвердила ФНС России в письме от 22 апреля 2019 г. № ЕД-4-15/7638.

‼Важно! В документе есть ряд реквизитов, которые являются обязательными для первичного документа и заполнение которых позволяет использовать УПД одновременно в целях исчисления налога на прибыль и для расчетов по НДС.

🚩К обязательным реквизитам в частности относятся:

♻ наименование документа;
♻ дата и номер составления документа;
♻ наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
♻ наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
♻ номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
♻ содержание факта хозяйственной жизни (в частности наименование и количество поставляемых товаров и единица измерения);
♻ величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
♻ налоговая ставка и сумма налога;
♻ наименование должности лица, совершившего сделку и ответственного за ее оформление, а также их подписи.

‼Важно! В этой связи, внося изменения в рекомендованную форму УПД или разрабатывая свою форму, организация должна в первую очередь включить в нее все обязательные реквизиты. В противном случае отсутствие одного из них не позволит принять НДС к вычету или принять понесенные расходы в целях исчисления налога на прибыль.

📎 #buhdrive #УПД #ФНС #НДС #налог_на_прибыль

❓Вопрос: Следует ли при выплате покупателю штрафов и неустоек при возврате брака удерживать НДФЛ?

❗ Ответ: В общем случае в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом, сумма возмещения стоимости возвращенного товара не является доходом, поскольку продавец всего лишь отдает покупателю его же деньги, уплаченные на товар, которым покупатель не смог воспользоваться из-за брака. Следовательно, сама сумма возмещения за бракованный товар НДФЛ не облагается.

Иначе обстоит дело со штрафами и неустойками, выплачиваемыми на основании решения суда в соответствии с Законом о защите прав потребителей. Дело в том, что взыскание этих сумм не преследует цель компенсировать потери (реальный ущерб) покупателя, а носит исключительно штрафной характер.

Таким образом, у физического лица, в пользу которого выплачиваются штраф и неустойка, образуется имущественная выгода (доход). А так как суммы неустойки и штрафа не упомянуты в перечне выплат, освобожденных от обложения от налогообложения, предусмотренных ст. 217 НК РФ, с них необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 08.05.2019 № 03-04-05/33773

📎 #buhdrive #НДФЛ #возврат_бракованного_товара #штраф #неустойка

❓Вопрос: Нужно ли уплачивать страховые взносы со стоимости туристических путевок для своих сотрудников?

❗ Ответ: На основании пп.1 п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Минфин России в письмах от 30.04.2019 № 03-04-05/32077, 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 № 03-04-06/1107, от 12.04.2018 № 03-15-06/24316 отмечает, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим и не включает оплату стоимости туристических путевок работников.

📌Вывод: Стоимость туристических путевок для работников облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

‼Важно! Если организация приобретает туристические путевки непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты на основании п. 1 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

📎 #buhdrive #страховые_взносы #трудовые_отношения #туристические_путевки #Минфин_России

❓Вопрос: Обязана ли организация ставить на выданном покупателю универсальном передаточном документе печать организации?

❗ Ответ: Форма универсального передаточного документа (УПД), рекомендована к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Она сочетает в себе форму счета-фактуры и передаточного документа.

Наличие всех обязательных реквизитов счета-фактуры в УПД, предусмотренных ст. 169 НК РФ, дает возможность использовать его при расчетах по НДС.

Печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, при этом данный реквизит может быть предусмотрен формой первичного учетного документа, утвержденной руководителем экономического субъекта (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Письмо Минфина России от 06.08.2015 № 03-01-10/45390).

📌Вывод: Действующее законодательство не обязывает проставлять на выписанном УПД печать организации (ст. 169 НК РФ).

При этом организация может поставить на УПД печать по собственной инициативе или по просьбе покупателя при условии использования печати в деятельности организации.

📎 #buhdrive #универсальный_передаточный_документ #УПД #печать #печать_не_обязательна #вправе_не_проставлять #первичные_документы

❓Вопрос: Как учитываются в целях исчисления налога на прибыль материалы, полученные в результате демонтажа объекта основных средств?

❗ Ответ: Стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств, отражается в составе внереализационных доходов по рыночной цене (п.13 ст. 250 НК РФ). При этом, доход признается независимо от того, будет ли полученное имущество в дальнейшем использовать в деятельности, направленной на получение доходов, или нет (Письмо Минфина России от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58).

При методе начисления датой получения дохода считается дата подписания акта о ликвидации основного средства (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если налогоплательщик применяет кассовый метод, то доходы отражаются на дату их оприходования в бухгалтерском учете (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При отпуске полученных в результате демонтажа основных средств материалов в производство их стоимость признается в составе материальных расходов. Если материалы в дальнейшем реализуются – в составе расходов от реализации.

‼Важно! При расчете налога на прибыль стоимость выбывших материалов определяется исходя из суммы, которая ранее была учтена в составе доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #материалы #демонтаж_основных_средств #внереализационные_доходы #признание_расходов_при_выбытии

❓Вопрос: Существуют ли ограничения в части суммы займа, предоставленного одной коммерческой организацией другой?

❗ Ответ: Договор займа регламентируется гл. 42 ГК РФ. На основании ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Нормами ГК РФ не предусмотрено какое-либо ограничение суммы займа. Размер заемных средств устанавливается сторонами договора самостоятельно, в зависимости от потребностей бизнеса.

Единственное ограничение предусмотрено для договоров займа, расчеты по которым производятся наличными денежными средствами. В отношении таких договоров действует ограничение в размере 100 тыс. руб. (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

‼Важно! В соответствии с требованиями пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции по предоставлению или получению беспроцентных займов на сумму, равную или свыше 600 тыс. руб. Сведения по такой операции банк представляет в Росфинмониторинг (п. 4 ст. 6 Федерального закона № 115-ФЗ).

📎 #buhdrive #договор_займа #заем_наличными_денежными_средствами #100_тысяч_по_договору #свыше_600_тысяч #беспроцентный_заем #Росфинмониторинг