Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Вправе ли организация погасить налоговую задолженность другой компании за счет своей переплаты по налогам?

❗ Ответ: Действующим налоговым законодательством не предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога одной организации посредством зачета суммы налога, излишне уплаченного другой организацией или подлежащей возмещению такой организации.

Ст. 45 НК РФ разрешает организации за счет собственных средств погасить недоимку, имеющуюся у другой компании. В тоже время НК РФ не допускает исполнение налоговых обязательств организации путем зачета суммы налога, излишне уплаченного другой организацией или подлежащей возмещению такой организации. Данная позиция подтверждается разъяснениями контролирующих органов.

📌Вывод: Организация, у которой есть переплата по налогам, не может зачесть ее в счет уплаты налога за другую организацию.

Данная позиция подтверждается Минфином России (письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-02-07/1/4142).

📎 #buhdrive #зачет_переплаты_по_налогам #погашение_недоимки_другой_организации #разъяснения_Минфина

❓Вопрос: Как быть с налогом при досрочном прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН)?

❗ Ответ: На основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня прекращения такой деятельности.

📭 Справочно:
Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4), приведена в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения».

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письма Минфина России от 27.04.2018 № 03-11-12/28952, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218).

Если индивидуальный предприниматель уже оплатил всю стоимость патента, то при пересчете налога исходя из фактического времени осуществления деятельности, то у него образуется переплата. Излишек можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов на основании поданного заявления.

Если же при пересчете стоимости патента образуется сумма налога к доплате, перечислить недостающую сумму индивидуальный предприниматель должен не позднее срока, указанного в патенте.

📎 #buhdrive #ПСН #индивидуальный_предприниматель #ИП #прекратил_деятельность #пересчет_налога #переплата #сумма_к_доплате #форма_заявления

❓Вопрос: Как доказать, что организация отправила письмо, если в чеке Почты России отсутствует отправитель?

❗ Ответ: Из почтовых чеков исчезли данные об отправителе. Дело в том, что Почта России обновила свою программу, чтобы ускорить прием отправлений, и данных об отправителе в чеках теперь нет.

Но не все потеряно, найти данные об отправителе можно на сайте Почты России в разделе «Отследить».

➡Интернет-ресурс:
https://www.pochta.ru/

Для поиска необходимо ввести в поле 14-значный идентификационный номер из чека без пробелов. Сервис показывает не только отправителя, но и дату, когда получателю вручили письмо.

✅Рекомендация: Распечатайте сведения с сайта Почты России и приложите к полученному чеку.

📎 #buhdrive #Почта_России #чек

❓Вопрос: Можно ли заявить вычет по расходам на лечение родителя, если в этом периоде лицо, оплатившее лечение не имело доходов и находилась в декретном отпуске?

❗ Ответ: В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, родителям.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета (жительства) налогоплательщика по итогам налогового периода (года), в котором понесены расходы на лечение.

При наличии дохода, облагаемого по ставке 13 %, предусмотренного п.1 ст.224 НК РФ, в том налоговом периоде, в котором были понесены расходы за оказанные медицинские услуги, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме расходов, направленных на оплату медицинских услуг при соблюдении условий, установленных ст.219 НК РФ.

При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13% в том налоговом периоде, в котором понесены расходы на лечение, реализация права на вычет НК РФ не предусмотрена.

Перенос вычета на другие периоды также не предусмотрен.

📎 #buhdrive #НДФЛ #социальный_вычет #лечение #доходы_отсутствуют #перенос_вычета_не_предусмотрен

❓Вопрос: Как определить дату получения дохода в виде среднего заработка в командировке?

❗ Ответ: При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При этом согласно п.2 ст 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

📓 Заработная плата (ст.129 ТК РФ) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно ст.167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

По мнению Минфина России, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.04.2018 № 03-04-07/23964).

📌Вывод: В целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

📎 #buhdrive #командировка #средний_заработок #дата_получения_дохода #НДФЛ #последний_день_месяца #Минфин #оплата_труда #трудовые_отношения

❓Вопрос: Следует ли комиссионеру включать премию за достижение плана продаж в налоговую базу по НДС?

❗ Ответ: Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 163, п. п. 1, 4 ст. 166 НК РФ).

При ведении предпринимательской деятельности в пользу другого лица на основе договора комиссии база по НДС определяется как сумма дохода в виде вознаграждения, а также любых иных доходов, полученных при исполнении такого договора (ст. 156 НК РФ).

Кроме того, в НДС-базу включаются денежные суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, премию за достижение установленного комитентом объема продаж комиссионер, применяющий общую систему налогообложения должен включить в базу по НДС.

Данная позиция также подтверждается письмом Минфина России от 16.03.2018 № 03-07-11/16393.

📎 #buhdrive #комиссионер #комитент #договор_комиссии #НДС #премия_за_достижение_объема_продаж #премия_комиссионеру

❓Вопрос: Что такое ИНН? Как узнать ИНН физического лица?

❗ Ответ:

📓 Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это уникальный номер, который присваивается всем физическим и юридическим лицам Российской Федерации с целью их учета как плательщиков налогов.

Государство присваивает такие номера для контроля над соблюдением налогового законодательства всем гражданами.

Идентификационный номер дается налогоплательщику один раз и уже не меняется никогда и ни при каких условиях. Об этом сказано в НК РФ (ст. 84) и в Приказе о порядке присвоения ИНН (пункты 15, 16, 19).

☝🏻Состоит идентификационный номер налогоплательщика-физического лица из двенадцати цифр:

♻ с 1 по 4 — код налогового органа, присвоившего ИНН;

♻ с 5 по 10 — порядковый номер записи о налогоплательщике;

♻ с 11 по 12 — контрольное число, рассчитываемое по специальному алгоритму.

☝🏻Узнать номер ИНН можно следующими способами:
♻ путем непосредственного обращения в налоговый орган;
♻ через онлайн-сервис (например, «Узнать ИНН»).

Онлайн-сервисом «Узнать ИНН» можно также воспользоваться при необходимости проверки ИНН сотрудника организации.

➡Интернет-ресурс:
https://service.nalog.ru/inn.do

📎 #buhdrive #ИНН #что_такое_ИНН #как_узнать_ИНН

❓Вопрос: Нужно ли оплачивать сверхурочную работу сотрудникам, которые задерживаются на работе по своей инициативе?

❗ Ответ: Если сотрудник постоянно не успевает выполнить свою работу в течение дня и по собственной инициативе задерживается на работе, то сверхурочная работа данному сотруднику не оплачивается. Минтруд России подтвердил, что это не является нарушением со стороны работодателя (письмо Минтруда России от 05.03.18 № 14-2/В-149).

Это обусловлено тем, что сверхурочной признается работа, выполняемая по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени — сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя.

Следовательно, если работник остается после работы по своей инициативе, то такая работа сверхурочной не признается.
В случае, если приказ о привлечении к сверхурочной работе не издавался, но кто-либо из руководящего состава дал устное распоряжение работнику, то работу за пределами трудового дня следует считать сверхурочной с компенсацией в форме повышенной оплаты либо в форме дополнительного времени отдыха (ст. 152 ТК РФ).

📎 #buhdrive #сверхурочная_работа #трудовые_отношения

❓Вопрос: Вправе ли организация принять НДС к вычету по товару, находящемся в пути?

❗ Ответ:

📓Товары в пути – это товары, права собственности на которые перешли к покупателю, которые направлены покупателю и транспортируются на ему на склад, но еще либо не приняты покупателем, либо к нему не поступили.

На основании ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры и после принятия товара на учет. Порядок принятия НДС к вычету по товару до его поступления на склад НК РФ не регламентируется. Одновременно НК РФ не содержит такого условия вычета по НДС, как поступление товара на склад.
Принятие товара на учет означает отражение его стоимости на счетах бухгалтерского учета. В рассматриваемой ситуации отразить товары в учете нужно на дату перехода права собственности на них, несмотря на то, что физически товары еще не были оприходованы (п. 26 ПБУ 5/01).

У Минфина России отсутствует единообразный подход к этому вопросу. В Письме от 04.03.2011 № 03-07-14/09 сказано только то, что товары должны быть приняты на учет на основе первичных документов. Прямого запрета на вычет НДС по товарам в пути в Письме нет.
Однако раньше Минфин России однозначно был против вычета НДС по товарам, которые еще не поступили на склад (Письмо от 26.09.2008 № 03-07-11/318).

✅Рекомендация: Во избежание споров с проверяющими покупателю безопаснее принимать к вычету НДС по товарам после того, как они поступят склад.

📎 #buhdrive #НДС #товары_в_пути #разъяснения_Минфина #ПБУ_5

❓Вопрос: Вправе ли организация выдать денежные средства под отчет учредителю?

❗ Ответ: Подотчетное лицо – это физическое лицо, которому были выданы организацией или индивидуальным предпринимателем денежные средства для определенной цели (например, для приобретения товаров (работ, услуг), на командировочные расходы и др.) и которое обязано представить документально обоснованный отчет об использовании выданных ему средств.

🚩 Подотчетным лицом могут выступать:

♻ штатные работники организации;

♻ физические лица, с которыми организация заключила договор гражданско-правового характера (внештатные сотрудники) (письмо Банка России от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859).

В этой связи организация ничего не нарушает, если выдает подотчетные средства учредителю, который является, например, одновременно директором.

📌Вывод: Для того, чтобы выдать денежные средства под отчет учредителю, необходимо чтобы он являлся подотчетным лицом.

Если же учредитель является лишь собственником организации, выдать ему подотчетные средства не получится.

📎 #buhdrive #подотчетные_средства #подотчетные_лица #учредитель #расчеты_с_подотчетными_лицами