Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Возникает ли объект обложения НДС по договору доверительного управления, в случае, если учредитель управления применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»?

❗ Ответ: В общем случае организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), а также предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), не являются плательщиками НДС. Однако из этого правила есть исключения, в т.ч. когда такие лица являются участниками договора доверительного управления имуществом.

Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены ст. 174.1 НК РФ, которая распространяется на всех налогоплательщиков независимо от применяемого ими режима налогообложения, в том числе и на лиц, применяющих УСН или ПСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, подп. 3 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

При совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ, возлагаются на доверительного управляющего (п. 1 ст. 174.1 НК РФ). Он обязан уплачивать НДС со всех операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаваемых объектом налогообложения, выставлять покупателям счета-фактуры. Одновременно за ним сохраняется право на налоговые вычеты по НДС.

‼Важно! Доверительный управляющий обязан исчислять и уплачивать НДС независимо от применяемой системы налогообложения, в т.ч. и в случае, когда он является субъектом УСН. Аналогично обстоит дело и с учредителем управления. В целях исчисления НДС применяемая учредителем управления система налогообложения также не имеет значения.

По данному вопросу имеются официальные разъяснения контролирующих органов. Так, в Письме Минфина России от 18.12.2006 № 03-04-14/27 указано, что доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору имущества сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы. Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 02.03.2011 № 03-07-11/38.

📎 #buhdrive #доверительное_управление #учредитель_управления #доверительный_управляющий #НДС #УСН #ПСН

❓Вопрос: В результате списания объектов основных средств с баланса организации остались запасные части, которые возможно использовать в дальнейшей деятельности организации. Каким образом их следует оценить и отразить на счетах бухгалтерского учета?

❗ Ответ: Необходимость списания объекта основных средств должна быть подтверждена документально, для чего создается комиссия (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При выбытии объекта основных средств комиссия производит его оценку на предмет состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются в качестве материально-производственных запасов по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов (пп. 78, 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, пп. 5, 9 ПБУ 5/01).

☝🏻Текущей рыночной стоимостью признается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи данных материалов. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (абз. 2 п. 9 ПБУ 5/01, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н).

Стоимость материалов, полученных при ликвидации объекта ОС, включается в состав прочих доходов в периоде их получения (пп. 7, 16 ПБУ 9/99).

❎Проводка:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– приняты к учету материалы, полученные в результате списания основных средств

➕Налоговый учет: Рыночная стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, пп. 5, 6 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

📎 #buhdrive #списание_основных_средств #запасные_части #рыночная_стоимость #91_счет #10_счет

❓Вопрос: В составе внеоборотных или оборотных активов следует учитывать специальную оснастку?

❗ Ответ:

📓 Специальная оснастка – это специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование, которые обеспечивают условия для производства конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг), специфических технологических операций.

Специальная оснастка представляет собой специфический вид активов, порядок учета которых регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

В п. 2 указанного документа оговорено, что Методические указания определяют особенности бухгалтерского учета активов, которые:

♻ включены в состав оборотных активов;

♻ имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).

📌Вывод: Специальная оснастка в общем случае признается оборотным активом.

В то же время п. 9 Методических указаний организациям предоставлено право учитывать специальную оснастку по правилам, установленным для учета основных средств, то есть в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

📌Вывод: Организация имеет право выбора порядка учета специальной оснастки, который необходимо обозначить в своей учетной политике.

При этом, следует учитывать соблюдение критериев признания актива в качестве основных средств, в том числе:

♻ специальная оснастка должна быть предназначена для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

♻ стоимость актива должна превышать лимит в 40 000 руб. и менее, если таковой установлен учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

📎 #buhdrive #бухгалтерский_учет #специальная_оснастка #спецоснастка #оборотные_активы #внеоборотные_активы

❓Вопрос: Как пересчитать в рубли стоимость обязательств (активов), выраженных в иностранной валюте, официальный курс которой не устанавливается Банком России?

❗ Ответ: Ежедневно ЦБ РФ устанавливает официальный курс иностранных валют по отношению к рублю в соответствии с утвержденным перечнем. К сожалению, не все виды валют попали в этот Перечень.

При возникновении необходимости использования курса к рублю иностранной валюты, не включенной в Перечень на дату определения курса, курс данной валюты в соответствии с рекомендациями ЦБ РФ может быть определен с использованием установленного Банком России официального курса доллара США по отношению к рублю, действующего на дату определения курса, и курса иностранной валюты, не включенной в Перечень, к доллару США на дату, предшествующую дате определения курса.

В качестве курсов иностранных валют, не включенных в Перечень, к доллару США, могут быть использованы данные, размещаемые на официальном сайте Банка России ежедневно.

📚 Источник:
http://www.cbr.ru/hd_base/seldomc/sc_daily/

По указанной ссылке находится список редких валют (наименование валюты, ее цифровой и буквенный коды, тип котировки (прямая или обратная) и курс валюты к доллару США на заданную дату.

☝🏻 Прямая котировка означает количество заданной валюты за 1 доллар США. Обратная котировка означает количество долларов США за единицу заданной валюты.

📕Пример:

Необходимо сделать пересчет 900 аргентинских песо на 26.04.2019 г.
💰Расчет:
1. Курс редкой валюты на 25.04.2018 г.:
032 ARS Аргентинское песо Прямая 43,9230

2. Курс доллара США на 26.04.2019 г.:
840 USD 1 Доллар США 64,6794

3. Пересчитаем курс рубля по отношению к аргентинскому песо:
1,4726 = 64,6794/43,9230

4. Пересчет: 900 аргентинских песо х 1,4726 = 1 325,34 руб.

📎 #buhdrive #пересчет_курсов #ЦБ_РФ

Курсы валют к доллару США на заданную дату | Банк России

http://www.cbr.ru/hd_base/seldomc/sc_daily/

❓Вопрос: Вправе ли работодатель разместить на своем сайте черный список бывших работников?

❗ Ответ: В общем случае работодатель не вправе сообщать персональные данные работника третьей стороне без письменного согласия самого сотрудника. Исключение составляют случаи, когда это необходимо в целях предупреждения угрозы жизни и здоровью работника, а также случаи, когда передача персональных данных о сотруднике предусмотрена ТК РФ или федеральными законами.

В иных случаях использование персональных данных работника без его письменного согласия представляет собой нарушение, за которое виновное лицо может быть привлечено, в том числе, к дисциплинарной, материальной или административной ответственности.

По мнению Минтруда РФ, опубликование на официальном сайте работодателя персональных данных работников, а также информации о причинах их увольнения (в том числе в случае, когда сотрудник был уволен за хищение или неоднократное неисполнение трудовых обязанностей), не соответствует нормам ТК РФ и является нарушением действующего законодательства.

📌Вывод: Размещая на своем сайте сведения о бывших работниках и причинах их увольнения, работодатель нарушает нормы трудового законодательства РФ.

📚 Источник: Письмо Минтруда РФ от 08.10.2018 № 14-2/В-803

📎 #ТК_РФ #Минтруд #персональные_данные

❓Вопрос: С какой даты для целей расчета НДФЛ исчисляется срок владения, если две квартиры объединены в одно нежилое помещение?

❗ Ответ: В случае объединения квартир, моментом возникновения права собственности на образованный объект недвижимости признается дата первоначальной государственной регистрации права собственности на исходные квартиры. До момента отчуждения объекты не выбывают из владения, пользования и распоряжения налогоплательщика.

📕Пример:
В 2014 году физическое лицо приобрело две квартиры. Позднее они были объединены в один объект с переводом в нежилое помещение. Запись о праве собственности налогоплательщика на нежилое помещение внесена в государственный реестр прав в 2017 году. Данный факт не влечет за собой прекращения или перехода права собственности на такой объект, то есть не влияет на срок владения объектом недвижимого имущества.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18 февраля 2019 г. № 03-04-05/10010

📭 Справочно:
Если объект находился в собственности пять лет и более, то весь полученный доход освобождается от НДФЛ (п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ). А по приобретенным в собственность объектам до 1 января 2016 года указанный срок составляет три года.

📎 #buhdrive #НДФЛ #недвижимое_имущество #Минфин_России #объединение_квартир

❓Вопрос: Как рассчитывать налоговую базу по НДС при выполнении работ с длительным циклом?

❗ Ответ: Варианты исчисления НДС имеются при получении предоплаты (аванса). Исполнители работ с длительным производственным циклом могут выбрать порядок исчисления налоговой базы по НДС:

♻общий порядок (на дату получения аванса);
♻ специальный порядок (на дату выполнения работ).

При специальном порядке налоговая база по НДС определяется только на день передачи результатов таких работ заказчику, а на дату получения денег НДС не начисляется. Для его применения нужно одновременно выполнить следующие условия (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ):

♻ вести раздельный учет операций с длительным производственным циклом и сумм входящего НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются для производства работ длительного производственного цикла.

♻ вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором получен аванс, представить в инспекцию:

🔆 контракт с покупателем (копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);

🔆документ, который подтверждает длительность производственного цикла выполнения работ. В нем должно содержаться наименование работ, срок их выполнения, а также наименование исполнителя. Такой документ выдает Минпромторг России.

Если эти условия одновременно не выполняются, полученный аванс нужно включить в налоговую базу и исчислить НДС в общем порядке. Даже если в последующих кварталах данные условия будут соблюдены, скорректировать налоговую базу и сумму исчисленного налога не получится (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84019).

Следует учитывать, что если организация применяет специальный порядок и определяет налоговую базу только на дату передачи результатов работ заказчику, принять входящий НДС к вычету также можно только при передаче результатов работ. При этом не имеет значения, истек ли трехлетний срок с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для выполнения работ с длительным производственным циклом (п. 13 ст. 167, п. 7 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34361).

📎 #buhdrive #НДС #длительный_цикл #работы

❓Вопрос: Можно ли вместо предоставления выходного дня выплатить работнику-донору денежную компенсацию?

❗ Ответ: Сотрудникам-донорам, сдавшим кровь или ее компоненты, предоставляются гарантии и компенсации, установленные ст. 186 ТК РФ.

В день сдачи крови и ее компонентов, а также связанного с этим медицинского осмотра сотрудник освобождается от работы (п. 1 ст. 186 ТК РФ).

После каждого дня сдачи крови ему предоставляется дополнительный день отдыха, который он может по своему выбору (п. 4 ст. 186 ТК РФ):

💥 присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску;
💥 использовать в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.

За дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха за сотрудником сохраняется средний заработок (п. 5 ст. 186 ТК РФ).

‼Важно! Заменять полагающийся выходной денежной компенсацией нельзя. Причем, по мнению Минтруда РФ, выплачивать деньги за неиспользованный работником-донором день отдыха, работодатель не должен даже при увольнении этого сотрудника.

Также Минтруд РФ считает, что в случае, когда работник, трудясь на прежнем месте работы, сдавал кровь как донор, но дополнительный день отдыха до увольнения не использовал, предоставлять ему такой выходной новый работодатель не обязан. Даже если с момента сдачи крови год еще не прошел.

📖 Основание: Письмо Минтруда РФ от 25.03.2019 № 14-2/ООГ-2057

📎 #buhdrive #трудовые_отношения #работник_донор #Минтруд

❓Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю рассчитать среднюю численность работников в целях применения ПСН?

❗ Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН вправе привлекать наемных работников и физических лиц по договорам гражданско-правового характера (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой предпринимательской деятельности.

‼Важно! Себя при расчете наемных работников предприниматель не учитывает (письмо Минфина России от 28.03.2013 № 03-11-12/38).

Средняя численность определяется в порядке, установленном Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» (утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Средняя численность наемных работников определяется в порядке, предусмотренном в п.75 Указаний, и включает в себя:
♻ среднесписочную численность работников;
♻ среднюю численность внешних совместителей;
♻ среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

На основании п. 81 Указаний в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, не включаются:

♻ индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с ИП договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги;
♻ лица несписочного состава, не имеющие с ИП договоров гражданско-правового характера;
♻ лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.

При расчете средней численности наемных работников ИП, применяющему ПСНО, не нужно учитывать других предпринимателей, с которыми он заключил договор ГПХ о выполнении работ (оказании услуг) (письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-11-11/12142).

Что касается физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, то в одном из своих писем Минфин России разъяснил порядок их учета в расчете (Письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-11-12/18632).

В целях определения средней численности наемных работников сотрудники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, учитываются как целые единицы за каждый календарный день в течение всего периода действия договора. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

‼Важно! Срок выплаты вознаграждения по ГПД для расчета средней численности в данном случае значения не имеет.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель полностью оплатил работу физического лица раньше окончания срока действия ГПД, то физическое лицо-исполнитель по такому договору считается работником и после получения оплаты до конца срока действия договора.

✅Рекомендация: Целесообразно после исполнения сторонами обязательств по ГПД заключить соглашение о расторжении договора со сдня, следующего за днем принятия работ и/или услуг с тем, чтобы исключить физическое лицо-исполнителя из расчета показателя средней численности наемных работников в целях применения ПСН.

📎 #ПСН #индивидуальный_предприниматель #рекомендация_Минфина #гражданско-правовые_договоры #ГПД #расчет_средней_численности

❓Вопрос: Каковы последствия непредставления налоговой декларации в налоговый орган?

❗ Ответ: Если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в срок, то могут возникнуть следующие последствия:

🚩Банковские счета и переводы денежных средств могут быть заблокированы.

Блокировка осуществляется если декларация не была представлена за налоговый период в течение 10 рабочих дней после окончания срока ее подачи (п. 6 ст. 6.1, пп. 5 п. 1 ст. 31, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

‼Важно! Если не представлена декларация за отчетный период (расчет авансового платежа по налогу), то счета заблокировать не могут!

При блокировке счетов можно совершать только следующие платежи (п. 1 ст. 76 НК РФ):
💥 платежи с очередностью списания более ранней, чем у налогов;
💥 платежи по налогам (авансовые платежи), сборам, взносам, суммам пени и штрафам.

‼Важно! Ограничения по сумме, на которую заблокируют счета, нет. Открыть новые счета, вклады или депозиты в банках не получится (п. 12 ст. 76 НК РФ).

🚩Налогоплательщик может быть оштрафован

За непредставление декларации за налоговый период сумма штрафа составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. Но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

За непредставление декларации (расчета по авансовым платежам) за отчетный период сумма штрафа составляет 200 руб. независимо от времени просрочки и суммы авансовых платежей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Должностным лицам организации за непредставление декларации (расчета) грозит предупреждение или административный штраф от 300 до 500 руб. (ст.15.5, 15.6 КоАП РФ).

📎 #buhdrive #непредставление_декларации #налоговая_декларация #последствия_непредставления