Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Какую дату считать датой выполнения работ (оказания услуг) в целях исчисления НДС?

❗ Ответ: В связи с чем встал этот вопрос?….Связан он с изменением с 1 января 2019 г. ставки по НДС. Напомним, что она увеличилась с 18 % до 20 %, что вызвало поток вопросов в Минфин России о том, какую ставку необходимо применять, если работы были выполнены в 2018 г., а акт подписан в 2019 г.

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки результатов. Следовательно, датой выполнения работ следует считать дату подписания акта заказчиком. Т.е. если акт сдачи-приемки был подписан в 2019 году, должна применяться ставка НДС 20%.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 07.03.2019 № 03-07-14/14948

Примечательно, что в отношении даты оказания услуг Минфин России выпустил другое разъяснение. В этом случае допускалась возможность применения ставки НДС 18% при условии, что услуги действительно были оказаны до 01.01.2019. Правда, в письме не уточнялось, каким образом налогоплательщик должен подтвердить период оказания услуг.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.02.2019 № 03-07-11/8013

📎 #buhdrive #НДС #ставка_НДС #выполненные_работы #оказанные_услуги

❓Вопрос: Как правильно установить сроки выплаты заработной платы?

❗ Ответ: В отношении сроков выплаты заработной платы Трудовой кодекс РФ устанавливает три правила (ст. 136 ТК РФ):

♻ выплачивать зарплату нужно не реже чем каждые полмесяца;

♻ перечислить итоговую зарплату следует не позднее 15-го числа;

♻ даты выплаты зарплаты должны быть конкретными.

‼Важно! Нельзя во внутренней документации прописывать крайние сроки выплаты зарплаты (не позднее 5-го и 20-го числа месяца). Нельзя также указывать предельные периоды выплаты (с 12-го по 16-е и с 25-го по 30-е число месяца).

Порядок выплаты зарплаты организация вправе прописать во внутреннем положении, правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре (ст. 136 ТК РФ, письма Минтруда РФ от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375, от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Как правило, даты выдачи зарплаты указывают в Положении об оплате труда, например, в нем можно указать, что заработная плата за первую половину месяца выдается 20 числа текущего месяца, а заработная плата за вторую половину месяца – 5 числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.

📚 Источник:
https://онлайнинспекция.рф/questions/view/106643

📎 #buhdrive #сроки_выплаты_заработной_платы

❓Вопрос: Когда штраф за нарушение договорных обязательств уменьшает базу налога на прибыль?

❗ Ответ: Статья 265 НК РФ предусматривает включение в состав внереализационных расходов затрат в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.

Таким образом, в случае признания налогоплательщиком штрафов за нарушение договорных обязательств или вступления в законную силу решения суда расходы в виде штрафов учитываются им при формировании базы по налогу на прибыль организаций.

При этом, в своем мартовском письме Минфин России уточнил, что часть суммы санкций, определяемых третейским судом, учитывается налогоплательщиком в целях налогообложения прибыли только на дату вступления в законную силу решения (определения) компетентного государственного суда о признании и приведении в исполнение вышеуказанных решений.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 01.03.2019 № 03-03-06/1/13570

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #штрафные_санкции #договорные_обязательства

❓Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель (ИП), устроившийся на работу, платить страховые взносы за себя?

❗ Ответ: Да, обязан.

Если индивидуальный предприниматель устроился на работу как наемный сотрудник, страховые взносы за него будут поступать в бюджет из двух источников.

На основании требований действующего законодательства плательщиками страховых взносов признаются:

♻ организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

♻ ИП – не являющиеся работодателями.

Работодатель обязан уплачивать взносы с выплат своим работникам независимо от того, зарегистрирован ли сотрудник в качестве ИП или нет.

Индивидуальный предприниматель должен платить страховые взносы на ОПС и ОМС за себя с момента приобретения статуса ИП до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.

📌Вывод: Страховые взносы за ИП, являющегося наемным работником, обязан уплачивать и его работодатель, и сам предприниматель.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19.02.2019 № 03-15-05/10358

📎 #buhdrive #ИП #страховые_взносы

❓Вопрос: Вправе ли многодетные работники произвольно делить ежегодный отпуск?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дали эксперты Роструда. Они разъяснили, что работник, имеющий троих детей в возрасте до 12 лет, не вправе брать ежегодный оплачиваемый отпуск в любое время и любыми частями, в том числе частями, каждая из которых менее 14 календарных дней.

Статья 262.2 ТК РФ обязывает работодателей предоставлять работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время.

Соответственно, работник, имеющий трех и более детей в возрасте до 12 лет, вправе использовать ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для него время.

Но при этом возможность разделения ежегодного оплачиваемого отпуска на части должна быть согласована с работодателем. Хотя бы одна из частей отпуска в этом случае должна быть не менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ).

📚 Источник: Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за февраль 2019 года (вопрос №2)
https://онлайнинспекция.рф

📎 #buhdrive #ежегодный_отпуск #многодетные_семьи #трудовые_отношения

❓Вопрос: Следует ли платить транспортный налог в большем размере, если название автомобиля несколько отличается от утвержденного в перечне?

❗ Ответ: Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга.

В соответствии с позицией контролирующих органов, в целях налогообложения не имеет значения то, что описание модели (версии) для соответствующей марки автомобиля дается в перечне в меньшем или большем объеме по сравнению со сведениями ГИБДД (Письма ФНС России от 27.02.2019 № БС-4-21/3503@, от 02.04.2018 № БС-4-21/6138, Минфина России от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504).

ФНС России уже направила инспекторам мнение Минпромторга по ряду автомобилей. Так, Mercedes-Benz GLC 220 d 4MATIC относится к модели GLC 220 d 4MATIC OC по перечню 2017 года (отличие в последних двух буквах – ОС).

Перечень автомобилей стоимостью свыше 3 млн. на 2019 г. опубликован на сайте minpromtorg.gov.ru.

📚 Источник:
http://minpromtorg.gov.ru/docs/

✅Рекомендация: Чтобы быть уверенными в правильности своих действий, лучше заручиться разъяснением налогового органа в отношении своего автомобиля.

📎 #buhdrive #транспортный_налог #дорогие_автомобили

❓Вопрос: С какой даты для целей расчета НДФЛ исчисляется срок владения, если две квартиры объединены в одно нежилое помещение?

❗ Ответ: В случае объединения квартир, моментом возникновения права собственности на образованный объект недвижимости признается дата первоначальной государственной регистрации права собственности на исходные квартиры. До момента отчуждения объекты не выбывают из владения, пользования и распоряжения налогоплательщика.

📕Пример:
В 2014 году физическое лицо приобрело две квартиры. Позднее они были объединены в один объект с переводом в нежилое помещение. Запись о праве собственности налогоплательщика на нежилое помещение внесена в государственный реестр прав в 2017 году. Данный факт не влечет за собой прекращения или перехода права собственности на такой объект, то есть не влияет на срок владения объектом недвижимого имущества.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18 февраля 2019 г. № 03-04-05/10010

📭 Справочно:
Если объект находился в собственности пять лет и более, то весь полученный доход освобождается от НДФЛ (п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ). А по приобретенным в собственность объектам до 1 января 2016 года указанный срок составляет три года.

📎 #buhdrive #НДФЛ #недвижимое_имущество #Минфин_России #объединение_квартир

❓Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, являющийся налоговым нерезидентом РФ применять упрощенную систему налогообложения (УСН)?

❗ Ответ: Действующим законодательством РФ понятие «индивидуальный предприниматель» в целях налогообложения определяется как физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин и лицо без гражданства), зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 11 НК РФ).

Любое физическое лицо, независимо от его налогового статуса (является ли данное лицо резидентом РФ либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя при условии соблюдения требований Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Указанный период не прерывается на время выезда за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст.207 НК РФ).

Наличие у физического лица российского гражданства не является обязательным условием для приобретения статуса налогового резидента РФ. Поэтому налоговым резидентом может являться, в том числе, ИП – иностранный гражданин.

Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно в порядке. Ограничения на применение УСН приведены в п.3 ст.346.12 НК РФ. В этой норме возможность применения УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у ИП статуса налогового резидента РФ.

📌Вывод: ИП, который не является налоговым резидентом РФ или утратил этот статус, вправе применять УСН.

📖 Основание: Письма Минфина РФ от 14.09.2018 № 03-11-11/65819, от 29.12.2018 № 03-04-05/96589

📎 #buhdrive #УСН #налоговый_резидент #налоговый_нерезидент

❓Вопрос: Когда применяется код «НЕОПЛ» в персонифицированном учете?

❗ Ответ: Код «НЕОПЛ указывается при заполнении графы 11 «Дополнительные сведения» формы СЗВ-СТАЖ, графы 6 «Дополнительные сведения» разд. 6 формы СЗВ-КОРР, графы 7 «Дополнительные сведения» разд. 8 формы СЗВ-ИСХ, если организация не производит выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц.

🚩Код «НЕОПЛ» означает:
♻ отпуск без сохранения заработной платы;
♻ время простоя по вине работника;
♻ неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе);
♻ неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам;
♻ один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности;
♻ неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды, кроме периодов с кодами «ДЛДЕТИ» и «ЧАЭС»;
♻ периоды, не оплачиваемые руководителю организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

📭 Справочно:
🚩Неоплачиваемые периоды, которые к коду «НЕОПЛ» не относятся:
♻ код «НЕОПЛДОГ» — период работы застрахованного лица по гражданско-правовому договору, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды;
♻ код «ДЛДЕТИ» — в случае предоставления родителю ребенка отпуска по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет;
♻»ЧАЭС» — дополнительный отпуск граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

📎 #buhdrive #код_НЕОПЛ #СЗВ_СТАЖ

❓Вопрос: Следует ли применять ККТ при осуществлении расчетов подотчетным лицом организации или индивидуального предпринимателя?

❗ Ответ: На основании п.1 ст.1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно п. 9 ст.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Учитывая изложенное, ККТ должна применяться при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека.

При этом, если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем – физическим лицом.

📌Вывод: Независимо от того, есть ли доказательства того, что подотчетное лицо совершает покупку от лица организации или ИП или статус покупателя как подотчетного лица не установлен, чек должен пробивать только продавец.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@

📎 #buhdrive #ККТ #подотчетные_лица #расчеты #применение_ККТ