Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Достаточно ли обычного кассового чека для учета расходов в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дал в своем февральском письме Минфин России.

На основании ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

В соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

♻ наименование документа;

♻ дата составления документа;

♻ наименование экономического субъекта, составившего документ;

♻ содержание факта хозяйственной жизни;

♻ величина натурального и/или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

♻ наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

♻подписи должностных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Обычный кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

При этом, если кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной жизни организации, то такой чек может быть документом, подтверждающим расходы в целях исчисления налога на прибыль.

📌Вывод: Организация не может учесть расходы в целях исчисления налога на прибыль на основании кассового чека, в котором нет специальных дополнительных реквизитов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10344

📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #чек_ККМ

❓Вопрос: Как подтвердить вычет НДС по импортным товарам в 2019 г.?

❗ Ответ: Ответ на данный вопрос дала ФНС России.
Поскольку с августа 2018 года ФТС проводит эксперимент по оплате таможенных пошлин и налогов через единый лицевой счет плательщика, то таможенный орган самостоятельно списывает необходимые суммы со счета импортера без детализации по платежным документам. В этом случае реквизиты платежных документов в декларации на товары не указываются.

На основании требований действующего законодательства получить вычет НДС в отношении ввезенного товара импортер может на основании документа, подтверждающего уплату налога. Реквизиты этого документа указываются в книге покупок. Как правило, таким документом является платежное поручение.

Однако, в случае, если налог был списан таможенным органом со счета импортера, документом, подтверждающим уплату ввозного НДС, может быть декларация на товары.

В этом случае в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок ставится прочерк. А в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» следует указать сведения о регистрационных номерах деклараций на товары.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@

📎 #buhdrive #НДС #налоговый_вычет_НДС #импортный_товар

❓Вопрос: Могут ли самозанятые граждане оказывать услуги за пределами пилотных регионов?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дала ФНС России. В февральском письме отмечается, что Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ разрешает переходить на уплату налога на профессиональный доход физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателяем (ИП), которые ведут деятельность в любом из субъектов РФ, включенных в эксперимент (Москва, Татарстан, Московская и Калужская области).

При переходе на указанный налоговый режим налогоплательщик указывает регион, на территории которого им ведется деятельность. Законодательство не предусматривает указания сразу нескольких регионов при регистрации в качестве налогоплательщика НПД.

В случае ведения деятельности в нескольких регионах для целей применения и уплаты НПД самозанятый гражданин должен выбрать один из регионов, на территории которого им ведется деятельность.

В этой связи, если самозанятый гражданин оказывает услуги как в регионе, включенном в эксперимент, так и в иных субъектах РФ, то при регистрации в качестве налогоплательщика НПД он должен выбрать регион, включенный в эксперимент.

При соблюдении ограничений, предусмотренных законом № 422-ФЗ, такой самозанятый гражданин вправе применять налог на профессиональный доход в отношении всех получаемых доходов, подпадающим под НПД.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@

📎 #buhdrive #самозанятые_граждане #налогообложение_доходов #НПД

❓Вопрос: Как проставить штамп о присвоенном ИНН в паспорт гражданина?

❗ Ответ: ФНС России утвержден порядок проставления в паспорт по желанию гражданина штампа об ИНН.

Постановлением определено, что внесение отметки об ИНН в паспорт осуществляется в любом налоговом органе, обслуживающем физических лиц.

Внесение данной отметки осуществляется путем проставления оттиска штампа черного цвета, изготовленного налоговым органом по форме № 19П, приведенной в приложении № 24 к Административному регламенту, утвержденному Приказом МВД России от 13.11.2017 № 851.

Уполномоченное должностное лицо проставляет оттиск штампа строго в верхней половине восемнадцатой или девятнадцатой страницы паспорта. При отсутствии свободного места в верхней части оттиск проставляется в нижней половине этих страниц.

ИНН вписывается в специально отведенное для этой цели поле оттиска штампа, далее указывается дата внесения отметки об ИНН в паспорт. Достоверность внесенной отметки об ИНН подтверждается подписью уполномоченного должностного лица. Оттиск штампа заполняется с использованием черной пасты (чернил).

📖 Основание: Приказ ФНС России от 30.10.2017 № СА-7-14/831@ «Об организации работы налоговых органов по внесению в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) по желанию гражданина»

📎 #buhdrive #ИНН #внесение_записи_об_ИНН #паспорт

❓Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС по дубликату счета-фактуры?

❗ Ответ: По данному вопросу дал свои разъяснения Минфин России.

Выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету сумм НДС, указанных в дубликатах счетов-фактур, нормами главы 21 НК РФ не предусмотрены.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 14.02.2019 № 03-07-09/9057

📭 Справочно:
Ранее Верховный Суд РФ указал, что скан-копии бумажных документов, хранящиеся на флешке, не отвечают требованиям, предъявляемым к первичной учетной документации.
📖 Основание: Определение ВС РФ от 14.01.2019 № 304-КГ18-22885

📎 #buhdrive #счет_фактура #налоговый_вычет #НДС

❓Вопрос: Какой срок давности для наложения штрафа за непредставление отчетов в органы статистики?

❗ Ответ: Ответственность за непредставление первичных статистических данных либо предоставление недостоверной статистической информации предусмотрена ст. 13.19 КоАП РФ и карается наложением штрафа в следующих размерах:

♻ на должностных лиц — от 10 тыс. до 20 тыс. рублей;
♻ на юридических лиц — от 20 тыс. до 70 тыс. рублей.

При повторном нарушении штраф налагается в следующих размерах:

♻ на должностных лиц — от 30 тыс. до 50 тыс.рублей;
♻ на юридических лиц — от 100 тыс. до 150 тыс. рублей.

Субъект считается виновным в правонарушении, если выявлено, что он имел возможность соблюдать законодательные нормы, но не принял все зависящие от него меры для их выполнения на основании ч. 2 ст. 2.1.КоАП РФ.

Привлечь к ответственности по статье 13.19 КоАП РФ могут в течение 2 месяцев после окончания срока сдачи статистических форм согласно п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

‼Важно! Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков – со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения).

Практика показывает, что органы статистики не часто штрафуют организации и индивидуальных предпринимателей за нарушение сроков представления статистических отчетов. Но злоупотреблять этим не стоит…

📎 #buhdrive #статистические_отчеты #штраф_за_непредставление #КоАП_РФ #срок_давности

❓Вопрос: Какой штраф предусмотрен за непредставление отчетов в органы статистики?

❗ Ответ: Федеральным законом от 29.11.2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ» предусмотрена обязанность для организаций и индивидуальных предпринимателей представлять в органы статистики статистическую отчетность.

Статистическая информация должна быть предоставлена в органы статистики по утвержденным формам федерального статистического наблюдения на бумажном носителе (по месту нахождения респондента) или в электронном виде в установленном формате с использованием электронной подписи, не позднее сроков предоставления, указанных на бланках форм.

Ответственность за непредставление первичных статистических данных либо предоставление недостоверной статистической информации предусмотрена ст. 13.19 КоАП РФ и карается наложением штрафа в следующих размерах:

♻ на должностных лиц — от 10 тыс. до 20 тыс. рублей;
♻ на юридических лиц — от 20 тыс. до 70 тыс. рублей.

При повторном нарушении штраф налагается в следующих размерах:

♻ на должностных лиц — от 30 тыс. до 50 тыс.рублей;
♻ на юридических лиц — от 100 тыс. до 150 тыс. рублей.

‼Важно! Уплата штрафных санкций не отменяет необходимость предоставления соответствующих статистических форм отчетности.

📎 #buhdrive #статистические_отчеты #штраф_за_непредставление #КоАП_РФ

❓Вопрос: Все ли суммы, полученные при сдаче в аренду имущества, облагаются НДФЛ?

❗ Ответ: Нет, не все.

Как правило, арендатор перечисляет арендодателю деньги не только за возможность пользоваться имуществом, но и оплачивает коммунальные услуги. Денежные средства, получаемые физическим лицом-арендодателем в виде платы за пользование имуществом, безусловно, являются доходом арендодателя, подлежащим обложению НДФЛ. А вот с налогообложением компенсации коммунальных расходов все несколько сложнее.

Плата за коммунальные услуги включает в себя:

♻ постоянную составляющую, которую нужно платить независимо от того, пользуется ли кто-нибудь помещением или нет;

♻ переменную часть, размер которой зависит от факта и объема оказания коммунальных услуг (например, плата за электричество).

В результате, суммы, которые арендатор перечисляет арендодателю в качестве возмещения коммунальных расходов, размер которых не зависит от их фактического использования, арендодатель должен включить в базу по НДФЛ как доход.

А компенсацию арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых определяется по счетчику, и не образует экономической выгоды у арендодателя, включать в базу по НДФЛ не нужно.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-04-05/5889

📎 #buhdrive #НДФЛ #сдача_в_аренду_имущества

❓Вопрос: Как определяется срок подачи физическим лицом уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК)?

❗ Ответ: В соответствии с п.1.1 ст. 223 НК РФ для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации.

Таким образом, в общем порядке для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании по итогам 2017 финансового года датой фактического получения дохода признается 31 декабря 2018 года, а по итогам 2018 г. – 31 декабря 2019 года.

Налогоплательщики, в соответствии с пп.3 п.3.1 ст.23 НК РФ, обязаны уведомлять налоговый орган по месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные ст.25.14 НК, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в соответствии с положениями п.2 ст.25.14 НК РФ, представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 НК РФ.

📌Вывод: В случае если на 31 декабря 2018 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик обязан представить уведомление о контролируемой иностранной компании в срок до 20 марта 2019 года.

Следовательно, до 20 марта 2019 г. следует уведомлять о КИК, действующих в 2017 г. Если КИК была создана в 2018 г., то подавать уведомление о КИК в 2019 г. не нужно.

📎 #buhdrive #КИК #уведомление_КИК

❓Вопрос: Следует ли облагать НДС проценты по коммерческому кредиту?

❗ Ответ: Проценты, полученные от покупателя по коммерческому кредиту за предоставленную ему отсрочку или рассрочку оплаты, не следует облагать НДС.

Такие проценты по своей сущности являются платой за пользование денежными средствами, а не платой за товары (работы, услуги). В этой связи к ним применяются нормы о договоре займа (п. 2 ст. 823 ГК РФ, п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998).

📌Вывод: Раз проценты по денежным займам НДС не облагаются, то и проценты по коммерческому кредиту также не подлежат включению в налоговую базу по НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-11/17144, от 04.06.2015 № 03-07-05/32290 и др.).

📎 #buhdrive #НДС #проценты_по_коммерческому_кредиту