Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Можно ли выдать заработную плату работнику раньше срока?

❗ Ответ: Согласно ст. 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. Таким образом, заработная плата выплачивается только за отработанное время.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

При этом заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).

Минтруд России не считает нарушением выплату работникам зарплаты ранее установленного на предприятии срока, при условии, если это не ухудшает положение работников. Нормы ст.136 ТК РФ Минтруд прокомментировал таким образом, что статья призвана защитить интересы работника и целью ее является уменьшение разрыва между выполнением работы и ее оплатой. Соответственно, если работодатель решил выплатить заработную плату сотрудникам пораньше, это допустимо, только если никому от этого не станет хуже.

📖 Основание: Письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602

📎 #buhdrive #заработная_плата #сроки_выплаты

❓Вопрос: Какие последствия ждут организацию, если вовремя не подтвердить вид деятельности в целях исчисления взносов «на травматизм»?

❗ Ответ: Организация представила в ФСС документы для подтверждения основного вида деятельности с опозданием. По мнению Верховного суда, в данном случае тариф взносов «на травматизм» должен устанавливаться в соответствии с самым опасным из видов деятельности, закрепленных за компанией в ЕГРЮЛ. Но это должен быть вид деятельности, который фирма действительно ведет, а не только собирается.

Кроме того, в случае если справка-подтверждение основного вида деятельности все-таки была представлена страхователем, хоть и с нарушением срока, но до направления ему уведомления об установленном для него тарифе, Фонд должен учитывать представленные документы при установлении тарифа.

📖 Основание: Определение ВС от 05.09.2018 № 309-КГ18-7926

📎 #взносы_на_травматизм #определение_ВС #подтверждение_вида_деятельности

❓Вопрос: Если отец ребенка лишен родительских прав, дает ли это право получить матери двойной вычет по НДФЛ?

❗ Ответ: Ст. 218 НК РФ дает право на стандартный налоговый вычет в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление двойного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.

📌Вывод: В случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в обычном размере.

Данный вывод подтверждается декабрьским письмом Минфина России.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 06.12.2018 № 03-04-05/8840

📎 #НДФЛ #стандартный_налоговый_вычет #детский_стандартный_вычет #лишение_родительских_прав

❓Вопрос: На какую дату необходимо пересчитать доходы в иностранной валюте в целях расчета НДФЛ?

❗ Ответ: Доходы в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их фактического получения (п.5 ст.210 НК РФ).

Если доходы выплачивают деньгами, датой их фактического получения является день выплаты (пп.1 п. 1 ст.223 НК РФ).

📌Вывод: Если иностранную валюту перечисляют на счет в иностранном банке, датой получения дохода будет день перечисления денег. На эту дату валюту пересчитывают по курсу ЦБ РФ в рубли для того, чтобы определить сумму НДФЛ к уплате.

Аналогичное разъяснение недавно дал Минфин России, в котором указал, что если гражданин получает доходы в иностранной валюте, то сумму дохода для расчета НДФЛ определяют по курсу ЦБ РФ на день перечисления денежных средств.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 12.12.18 № 03-04-05/90157

📎 #НДФЛ #доходы_в_иностранной_валюте

❓Вопрос: Нужно ли указывать уволенных сотрудников в РСВ?

❗ Ответ: Раздел 3 РСВ заполняется плательщиками страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного периода, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Следовательно, если за последние три месяца отчетного периода, за который представляется расчет начислялись выплаты в пользу уволенных в предыдущем отчетном периоде физических лиц, то сведения о них включаются в состав раздела 3 предоставляемого расчета.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 05.12.2018 г. № БС-4-11/23628@

📎 #РСВ #увольнение_сотрудников #ФНС_России

❓Вопрос: Какого числа следует выплатить заработную плату за декабрь 2018 г.? (часть 2)
⚠ Какого числа следует выплатить заработную плату за декабрь 2018 г.? :
🔆 часть 1 (см. «Вопрос-Ответ» от 21 декабря 10:00)

❗ Ответ: 🚩2-й вариант: Срок выплаты заработной платы за декабрь 2018 г. приходится на будние дни января 2019 г. (период с 9 января 2019 г. включительно).

Поскольку дата выдачи заработной платы выпадает на рабочий день, то серьезных оснований переносить срок нет. При этом, досрочная выплата заработной платы не ухудшает положения сотрудников, и не является прямым нарушением трудового законодательства.

Возможная проблема может быть связана с соблюдением интервалов между выплатами в соответствии со ст. 136 ТК РФ, в которой говорится о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца.

Еще одна проблема досрочной выплаты заработной платы связана с расчетами с бюджетом по НДФЛ.

Обязанности налогового агента предусмотрены в ст.226 НК РФ. На основании требований действующего законодательства исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.223 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

При этом обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена.

В этой связи досрочное перечисление НДФЛ в бюджет может привести к спорам с налоговыми органами.

📎 #заработная_плата #трудовые_отношения #заработная_плата_за_декабрь #декабрь_2018 #сроки_выдачи_заработной_платы

❓Вопрос: Какого числа следует выплатить заработную плату за декабрь 2018 г.? (часть 1)

❗ Ответ: На основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ организация обязана оплачивать труд работников не реже, чем каждые полмесяца, в установленные даты, но не позднее 15 дней с окончания периода, за который начислена сумма.

Новогодние каникулы в 2019 г. продлятся до 8 января включительно. Большинство россиян выйдут на работу только 9 января.

Порядок выплаты заработной платы за декабрь 2018 г. будет зависеть от того, на какую дату в соответствии с внутренними положениями организации приходится окончательный расчет с работником за месяц.

🚩 1-й вариант: Срок выплаты заработной платы за декабрь 2018 г. приходится на новогодние каникулы (период с 1 по 8 января 2019 г. включительно).

На основании ст.136 ТК РФ, если день выдачи денег совпадает с нерабочим праздничным днем, работодатель обязан выдать их заранее — накануне этого дня.

📌Вывод: Выдать заработную плату за декабрь 2018 г. в такой ситуации необходимо в последний рабочий день года. Для большинства это 29 декабря 2018 г.

НДФЛ в этом случае на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ и Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568 можно перечислить в ближайший рабочий день. То есть 9 января 2019 г.

❗Продолжение в понедельник 24 декабря в 10:00…

📎 #заработная_плата #трудовые_отношения #заработная_плата_за_декабрь #декабрь_2018 #сроки_выдачи_заработной_платы

❓Вопрос: Каким образом производится в налоговом учете переоценка авансов выданных и полученных (предоплаты) в иностранной валюте?

❗ Ответ: На основании пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата перехода права собственности на иностранную валюту при совершении операций с иностранной валютой, а также последнее число текущего месяца – по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (✨за исключением авансов✨).

В случае получения аванса доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса (в части, приходящейся на аванс) (п. 8 ст. 271 НК РФ).

Аналогично в пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ определено, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов в общем случае признается дата перехода права собственности на иностранную валюту при совершении операций с иностранной валютой, а также последнее число текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (✨за исключением авансов✨).

Кроме того, в п. 10 ст. 272 НК РФ указано, что в случае перечисления аванса расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перечисления аванса (в части, приходящейся на аванс).

📌Вывод: Правила налогового учета доходов и расходов в иностранной валюте идентичны правилам бухгалтерского учета, закрепленным в ПБУ 3/2006.

📎 #переоценка_авансов_в_иностранной_валюте #переоценка_предоплаты_в_иностранной_валюте #налоговый_учет

❓Вопрос: Каким образом производится в бухгалтерском учете переоценка авансов выданных и полученных (предоплаты) в иностранной валюте?

❗ Ответ: В целях бухгалтерского учета в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» установлен особый порядок формирования доходов и расходов, если расчеты производились с применением авансовой формы расчетов.

Если организация перечислила и/или получила аванс (предоплату) в иностранной валюте, определять доходы и расходы в части, приходящейся на аванс (предоплату), необходимо исходя из курса иностранной валюты, который действовал на дату получения (внесения) аванса (предоплаты).

📌Вывод: Пересчет средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса иностранной валюты не производится (п.10 ПБУ 3/2006).

📎 #переоценка_авансов_в_иностранной_валюте #переоценка_предоплаты_в_иностранной_валюте #бухгалтерский_учет

❓Вопрос: Какие штрафные санкции предусмотрены за превышение лимита расчета наличными денежными средствами по одному договору?

❗ Ответ: За превышение лимита расчета наличными денежными средствами предусмотрен штраф, который могут наложить налоговые органы, если выявят наличные расчеты, превышающие лимит, в течение двух месяцев со дня их проведения (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ).

Штрафные санкции могут быть наложены в следующих размерах (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ):

♻ для руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей – от 4 тыс.руб. до 5 тыс.руб.;

♻ для юридических лиц – от 40 тыс.руб. до 50 тыс.руб.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, относящимся к субъектам малого и среднего предпринимательства, административный штраф налоговые органы заменят на предупреждение, если нарушение совершено впервые (ч. 2, 3 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ).

📭 Справочно:
Нарушение считается совершенным впервые, если на момент вынесения постановления прошел годичный срок со дня исполнения постановления за совершение предыдущего однородного правонарушения (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ).

📎 #санкции #КоАП_РФ #превышение_лимита_расчета_наличными_средствами