Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как правильно вклеить голограмму в трудовую книжку?

❗ Ответ: Форма трудовой книжки, форма вкладыша в трудовую книжку и Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225.

Трудовая книжка является бланком строгой отчетности, который изготавливается Объединением государственных предприятий и организаций по производству государственных знаков — Объединением «Гознак» Министерства финансов Российской Федерации и имеет соответствующую степень защиты.

На законодательном уровне не установлены порядок наклеивания голограммы и обязанность работодателя вклеивать ее в трудовую книжку работника. По мнению контролирующих органов, голограмму следует наклеивать на титульный лист трудовой книжки, например на место подписи владельца трудовой книжки.

‼Важно! Трудовая книжка без голограммы является подлинной!

📎 #трудовая_книжка #голограмма #как_наклеить

❓Вопрос: Как собственникам разделить имущественный вычет при продаже общей квартиры?

❗ Ответ: Налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Учитывая изложенное, в случае продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру (но не более 1 000 000 рублей).

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 15.10.2018 г. № 03-04-05/73690

📎 #НДФЛ #продажа_недвижимости #разъяснения_Минфина

❓Вопрос: Как отразить в учете списание испорченной работодателем трудовой книжки?

❗ Ответ: В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций учет бланков трудовой книжки и вкладыша в нее осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

В общем случае бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (например, 1 руб. или по стоимости приобретения).

В случае порчи трудовой книжки или вкладыша в нее по вине работодателя стоимость испорченного бланка списывается с забалансового счета.

❎ Проводка:
Кредит 006 «Бланки строгой отчетности»
– списана испорченная трудовая книжка

Одновременно при списании испорченного бланка составляется акт о его списании и делается соответствующая запись в приходно-расходной книге по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее.

📎 #трудовая_книжка #бланк #испорчен_по_вине_работодателя #006_счет

❓Вопрос: В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?

❗ Ответ: Налоговые агенты обязаны исчислить сумму НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Также они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

📌Вывод: В отношении не полученной работником в кассе суммы заработной платы, депонированной в установленном порядке, датой выплаты дохода признается дата ее фактической выдачи работнику.

📎 #НДФД #депонированная_заработная_плата #дата_удержания #дата_выплаты

❓Вопрос: Какие последствия ждут организацию, если вовремя не подтвердить вид деятельности в целях исчисления взносов «на травматизм»?

❗ Ответ: Организация представила в ФСС документы для подтверждения основного вида деятельности с опозданием. По мнению Верховного суда, в данном случае тариф взносов «на травматизм» должен устанавливаться в соответствии с самым опасным из видов деятельности, закрепленных за компанией в ЕГРЮЛ. Но это должен быть вид деятельности, который фирма действительно ведет, а не только собирается.

Кроме того, в случае если справка-подтверждение основного вида деятельности все-таки была представлена страхователем, хоть и с нарушением срока, но до направления ему уведомления об установленном для него тарифе, Фонд должен учитывать представленные документы при установлении тарифа.

📖 Основание: Определение ВС от 05.09.2018 № 309-КГ18-7926

📎 #взносы_на_травматизм #определение_ВС #подтверждение_вида_деятельности

❓Вопрос: Вправе ли общество с ограниченной ответственностью выплачивать дивиденды за счет прибыли прошлых лет?

❗ Ответ: В соответствии с требованиями действующего законодательства общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества на основании решения общего собрания участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Если читать норму приведенного закона дословно, то источником выплаты дивидендов участникам общества должна являться чистая прибыль (прибыль, оставшаяся после налогообложения).

Однако действующее законодательство РФ не предусматривает запрета на выплату участникам общества дивидендов за счет прибыли прошлых лет. Главное, чтобы соблюдались требования ст. 29 Закона № 14-ФЗ, ограничивающей случаи выплаты дивидендов.

Данный вывод подтверждается судебной практикой (Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2016 № 305-ЭС16-16928).

📎 #дивиденды #общество_с_ограниченной_ответственностью #прошлые_периоды #определение_ВС

❓Вопрос: С какой периодичностью необходимо выдавать работникам организации расчетные листки?

❗ Ответ: Согласно ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого сотрудника:

♻ о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период;

♻о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и/или других выплат;

♻ о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

♻ об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Приведенная выше информация содержится в расчетном листке. При этом порядок выдачи такого документа сотрудникам трудовым законодательством четко не урегулирован.

По мнению Минтруда РФ, решая вопрос, как часто работникам следует выдавать расчетные листки, целесообразно руководствоваться уже сложившейся практикой. А именно выдавать такой листок один раз в месяц при выплате окончательной суммы, начисленной по итогам этого месяца. Выдавать расчетные листки дважды в месяц не нужно.

Источник: Письмо Минтруда РФ от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375

📎 #расчетные_листки #периодичность_выдачи #один_раз_в_месяц #разъяснения_Минтруда

❓Вопрос: При каких обстоятельствах гражданин должен обязательно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

❗ Ответ: В Минфин России обратился налогоплательщик с просьбой разъяснить вопрос об НДФЛ с доходов от продажи фотографий, иллюстраций, видеоматериалов с использованием сети Интернет.

Минфин разъяснил, что физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, а также физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ осуществляют самостоятельно исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одновременно сообщается, что согласно п.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента госрегистрации в качестве ИП. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без госрегистрации в качестве ИП.

Таким образом, Гражданский кодекс РФ связывает необходимость регистрации физлица в качестве ИП с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок.

Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

Предпринимательской является самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке.

При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.10.2018 г. № 03-04-05/72559

📎 #ИП #предпринимательская_деятельность #государственная_регистрация

❓Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, являющийся налоговым нерезидентом РФ применять упрощенную систему налогообложения (УСН)?

❗ Ответ: Действующим законодательством РФ понятие «индивидуальный предприниматель» в целях налогообложения определяется как физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин и лицо без гражданства), зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 11 НК РФ).

Любое физическое лицо, независимо от его налогового статуса (является ли данное лицо резидентом РФ либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя при условии соблюдения требований Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Указанный период не прерывается на время выезда за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст.207 НК РФ).

Наличие у физического лица российского гражданства не является обязательным условием для приобретения статуса налогового резидента РФ. Поэтому налоговым резидентом может являться, в том числе, ИП – иностранный гражданин.

Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно в порядке. Ограничения на применение УСН приведены в п.3 ст.346.12 НК РФ. В этой норме возможность применения УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у ИП статуса налогового резидента РФ.

📌Вывод: ИП, который не является налоговым резидентом РФ или утратил этот статус, вправе применять УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 14.09.2018 № 03-11-11/65819

📎 #УСН #налоговый_резидент #налоговый_нерезидент

❓Вопрос: Вправе ли работодатель разместить на своем сайте черный список бывших работников?

❗ Ответ: В общем случае работодатель не вправе сообщать персональные данные работника третьей стороне без письменного согласия самого сотрудника. Исключение составляют случаи, когда это необходимо в целях предупреждения угрозы жизни и здоровью работника, а также случаи, когда передача персональных данных о сотруднике предусмотрена ТК РФ или федеральными законами.

В иных случаях использование персональных данных работника без его письменного согласия представляет собой нарушение, за которое виновное лицо может быть привлечено, в том числе, к дисциплинарной, материальной или административной ответственности.

По мнению Минтруда РФ, опубликование на официальном сайте работодателя персональных данных работников, а также информации о причинах их увольнения (в том числе в случае, когда сотрудник был уволен за хищение или неоднократное неисполнение трудовых обязанностей), не соответствует нормам ТК РФ и является нарушением действующего законодательства.

📌Вывод: Размещая на своем сайте сведения о бывших работниках и причинах их увольнения, работодатель нарушает нормы трудового законодательства РФ.

📚 Источник: Письмо Минтруда РФ от 08.10.2018 № 14-2/В-803

📎 #ТК_РФ #Минтруд #персональные_данные