Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Каким субъектам нужно подавать в Роспотребнадзор уведомление о начале осуществления конкретного вида деятельности?

❗ Ответ: На основании ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» начало осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности требует от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предварительного уведомления соответствующего уполномоченного органа.

Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584. В этом же документе установлен детальный Перечень работ и услуг (более 80 позиций), при осуществлении которых необходимо подавать уведомление, а также Правила его подачи.

Подать уведомление необходимо в случае, если предметом деятельности хозяйствующего субъекта является:
♻ оказание гостиничных, бытовых услуг;
♻ оказание услуг общественного питания;
♻ оптовая торговля;
♻ перевозка пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом;
♻ производство текстильных материалов, одежды, кожи, обуви;
♻ издательская и полиграфическая деятельность;
♻ производство пищевой продукции;
♻ и др.

Уведомление необходимо представить после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе, но до начала фактического выполнения работ или оказания услуг. Уведомление можно подать через официальный сайт Роспотребнадзора, а также через портал Государственных услуг.

‼Важно! При некоторых видах деятельности уведомляется не Роспотребнадзор, а другие ведомства!

📖 Основание: Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 N 584
(ред. от 09.12.2017) «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности»

📎 #Роспотребнадзор #уведомление_о_начале_осуществления_конкретного_вида_деятельности

❓Вопрос: В течение какого срока организация может вернуть уплаченную и не использованную государственную пошлину?

❗ Ответ: Государственная пошлина – это сбор, взимаемый, в частности, с юридических лиц при обращении в уполномоченные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (ст. ст. 333.16 и 333.17 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины установлены ст. 333.18 НК РФ. Факт уплаты государственной пошлины организацией, как правило, подтверждается платежным поручением.

Государственную пошлину на основании заявления можно вернуть или зачесть в порядке ст. 333.40 НК РФ. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

📌Вывод: На возврат государственной пошлины у организации есть три года.

📎 #государственная_пошлина #возврат #в_течение_трех_лет

❓Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС в части комиссии банка?

❗ Ответ: Никакие ограничения в части налогового вычета по НДС в отношении комиссии банка действующим законодательством не предусмотрены.

Для вычета необходимы счет-фактура банка в части комиссии, а также документы, подтверждающие факт оказания услуги банком. Такими документами могут быть выписка из расчетного счета, акт оказанных услуг, банковский ордер и т.д.

📌Вывод: При соблюдении требований ст. 171 и 172 НК РФ организация-налогоплательщик вправе принять к вычету НДС в части комиссии банка.

📎 #НДС #комиссия_банка #счет_фактура #соблюдение_требований_НК

❓Вопрос: Как учитываются в целях исчисления налога на прибыль материалы, полученные в результате демонтажа объекта основных средств?

❗ Ответ: Стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств, отражается в составе внереализационных доходов по рыночной цене (п.13 ст. 250 НК РФ). При этом, доход признается независимо от того, будет ли полученное имущество в дальнейшем использовать в деятельности, направленной на получение доходов, или нет (Письмо Минфина России от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58).

При методе начисления датой получения дохода считается дата подписания акта о ликвидации основного средства (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если налогоплательщик применяет кассовый метод, то доходы отражаются на дату их оприходования в бухгалтерском учете (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При отпуске полученных в результате демонтажа основных средств материалов в производство их стоимость признается в составе материальных расходов. Если материалы в дальнейшем реализуются – в составе расходов от реализации.

При расчете налога на прибыль стоимость выбывших материалов определяется исходя из суммы, которая ранее была учтена в составе доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

📎 #налог_на_прибыль #материалы #демонтаж_основных_средств #внереализационные_доходы #признание_расходов_при_выбытии

❓Вопрос: Нужно ли при оплате работы в выходные дни учитывать премии?

❗ Ответ: По мнению Конституционного Суда РФ, сумма, которую работник получает за работу в выходной или праздничный день, должна рассчитываться исходя не только из оклада, но и суммы премии.

В соответствии с требованиями действующего законодательства работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТK РФ). Согласно позиции Конституционного суда при расчете этой двойной оплаты должна учитываться не только тарифная часть заработной платы (оклад), но и все компенсационные и стимулирующие выплаты, поскольку они являются неотъемлемой частью оплаты труда.

Это судебное решение было вынесено при рассмотрении жалобы гражданских служащих воинских частей, находящихся на финансовом обеспечении Минобороны РФ. Однако можно предположить, что положения данного Постановления должны распространяться и на премии, выплачиваемые работникам коммерческих организаций.

📖 Основание: Постановление Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 № 26-П

📎 #работа_в_выходные_дни #оплата_с_учетом_премий #Конституционный_суд

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы в случае прощения долга по договору займа, предоставленного сотруднику?

❗ Ответ: В рамках трудовых отношений вознаграждение выплачивается за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

В рассматриваемой ситуации работник получил вознаграждение в форме прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Это никак не связано с его трудовой деятельностью и было осуществлено в рамках гражданско-правовых отношений по договору займа.

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 128 ГК РФ наличные и безналичные денежные средства признаются имуществом. То есть получается, что фактически работник получил по договору имущество, а передача имущества в такой ситуации не признается объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Данная позиция подтверждается контролирующими органами (Письма ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).

✅Рекомендация: Необходимо иметь ввиду следующее, если организация станет на постоянной основе выдавать и прощать работникам задолженность по договору займа, то контролирующие органы могут заподозрить ее в получении необоснованной налоговой выгоды. А это может привести к доначислению взносов, пеней и штрафов.

📎 #договор_займа #прощение_долга #страховые_взносы #трудовые_отношения

❓Вопрос: Как рассчитывать налоговую базу по НДС при выполнении работ с длительным циклом?

❗ Ответ: Варианты исчисления НДС имеются при получении предоплаты (аванса). Исполнители работ с длительным производственным циклом могут выбрать порядок исчисления налоговой базы по НДС:

♻общий порядок (на дату получения аванса);
♻ специальный порядок (на дату выполнения работ).

При специальном порядке налоговая база по НДС определяется только на день передачи результатов таких работ заказчику, а на дату получения денег НДС не начисляется. Для его применения нужно одновременно выполнить следующие условия (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ):

♻ вести раздельный учет операций с длительным производственным циклом и сумм входящего НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются для производства работ длительного производственного цикла.

♻ вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором получен аванс, представить в инспекцию:

🔆 контракт с покупателем (копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);

🔆документ, который подтверждает длительность производственного цикла выполнения работ. В нем должно содержаться наименование работ, срок их выполнения, а также наименование исполнителя. Такой документ выдает Минпромторг России.

Если эти условия одновременно не выполняются, полученный аванс нужно включить в налоговую базу и исчислить НДС в общем порядке. Даже если в последующих кварталах данные условия будут соблюдены, скорректировать налоговую базу и сумму исчисленного налога не получится (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84019).

Следует учитывать, что если организация применяет специальный порядок и определяете налоговую базу только на дату передачи результатов работ заказчику, принять входящий НДС к вычету также можно только при передаче результатов работ. При этом не имеет значения, истек ли трехлетний срок с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для выполнения работ с длительным производственным циклом (п. 13 ст. 167, п. 7 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34361).

📎 #НДС #длительный_цикл #работы

❓Вопрос: Как учесть расходы в целях исчисления налога на прибыль, если даты составления и подписания акта разные?

❗ Ответ: В ст. 272 НК РФ установлены специальные правила определения даты осуществления различных расходов в зависимости от их характера.

На основании п.2 ст.272 НК РФ дата осуществления материальных расходов в виде услуг (работ) производственного характера – это дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ). При этом действующим законодательством не установлено, что следует понимать под датой подписания.

В бумажном виде первичный документ, как правило, содержит только дату составления, поскольку указания отдельно даты подписания первичного документа не требуется действующим законодательством. В то же время при электронном документообороте условие о дате подписания имеет значение, поскольку, как правило, она приходится на следующий отчетный (налоговый) период.

Минфин России в этой части поясняет, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Таким образом, на момент отражения в составе расходов затрат на приобретение работ (услуг) указанные работы (услуги) должны быть фактически оказаны и документально подтверждены должным образом.

При этом, по мнению Минфина, первичный учетный документ может считаться оформленным должным образом, если он содержит все необходимые реквизиты. Кроме того, согласно положениям ст.252 НК РФ организация вправе обосновать понесенные расходы документами, косвенно подтверждающими факт приобретения работ (услуг).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 13.09.2018 г. № 03-03-06/1/65618

📎 #налог_на_прибыль #расходы #документальное_подтверждение

❓Вопрос: Как рассчитать компенсацию за задержку выплаты заработной платы сотруднику организации?

❗ Ответ: Компенсацию необходимо начислить и выплатить работнику в случае задержки выплаты заработной платы, отпускных, пособий и других видов выплат хотя бы на один день независимо от наличия вины работодателя в этой задержке (ст. 236 ТК РФ).

Компенсацию начисляют за каждый календарный день задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты, по день фактической выплаты включительно.

‼Важно! Если компенсация рассчитывается за задержку заработной платы за первую половину месяца, то в качестве базы расчета берется сумма, подлежащая выплате. Если компенсация рассчитывается за задержку окончательного расчета за месяц, то в качестве базы расчета берется сумма заработной платы, начисленная за вторую половину месяца, за вычетом НДФЛ за весь месяц (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2017 № 03-04-06/5209).

Сумма компенсации определяется исходя из ключевой ставки Банка России. Если в периоде задержки выплаты заработной платы ключевая ставка менялась, то для расчета используются разные ставки.

За каждый день просрочки, в том числе за день выплаты, сотруднику положены проценты в размере не ниже 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Размер ставки ЦБ РФ:
♻ до 17 сентября — 7,25 процента;
♻ с 17 сентября — 7,5 процента.

📕Пример: ООО «Солнце» должно было выдать заработную плату за август 2018 г. 5 сентября, но фактически выплатила только 26 сентября. Оклад работника за вычетом НДФЛ — 70 000 руб.

💰Расчет:
1. Количество дней задержки по разным ключевым ставкам:
с 6 сентября по 16 сентября — 11 дней
с 17 сентября по 26 сентября — 10 дней

2. Компенсация за задержку заработной платы:
70 000 руб. х 1/150 х 7,25% х 11 дней + 70 000 руб. х1/150 х 7,5% х 10 дней
Итого: 725,17 руб.

📎 #компенсация_за_задержку #расчет #расчеты_с_работниками #заработная_плата

❓Вопрос: Нужно ли применять ККТ при предоставлении займа?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос зависит от целей, для которых был предоставлен заем.

Как разъяснила ФНС России, контрольно-кассовая техника применяется только при предоставлении целевых займов для оплаты товаров, работ, услуг. Если же заемные средства предоставляются для иных целей, то пробивать кассовый чек на выданную сумму не требуется.

‼Важно! Применение ККТ при предоставлении займа станет обязательным только с 01.07.2019.

📖 Основание: Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@

📎 #ККТ #предоставление_займа #Закон_54_ФЗ