Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как следует учитывать государственную пошлину за регистрацию автомобиля в целях налогообложения налогом на прибыль?

❗ Ответ: Собственники транспортных средств обязаны зарегистрировать их в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения в порядке, установленном Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001.

Регистрация необходима для допуска автомобиля к участию в дорожном движении (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

В целях налогообложения налогом на прибыль государственные пошлины, уплачиваемые в связи с регистрацией автомобиля, могут:

♻ рассматриваться в качестве затрат, связанных с доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к использованию, и формировать первоначальную стоимость автомобиля как объекта ОС на основании п. 1 ст. 257 НК РФ (письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101);

♻ являться самостоятельным расходом и учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В случае, когда госпошлина за регистрацию транспортного средства уплачена уже после введения его в эксплуатацию как объекта основных средств, первоначальная стоимость актива не меняется (Письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

📎 #государственная_пошлина #автомобиль #порядок_учета #налог_на_прибыль #после_ввода_в_эксплуатацию

❓Вопрос: В каком порядке создается резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Сомнительным долгом в целях налогового учета признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):

♻ возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
♻ не погашена в сроки, установленные договором;
♻ не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резерв по сомнительным долгам рассчитывается на последнее число отчетного (налогового) периода.

Этапы создания резерва:

🚩 Проведение инвентаризации дебиторской задолженности и выявление сомнительных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Определение суммы резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Расчет предельной суммы резерва.

🚩 Сравните исчисленной суммы резерва с предельной суммой.

В результате инвентаризации дебиторской задолженности рассчитанная сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговой период. Или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва не может превышать большее значение из этих двух величин.

Сумму скорректированного резерва по сомнительным долгам нужно сравнить с суммой остатка резерва, который исчисляется на предыдущую отчетную дату по правилам п. 4 ст. 266 НК РФ и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу включают во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Экономический смысл создания рассматриваемого резерва состоит в том, что налогоплательщику предоставляется возможность учесть в расходах дебиторскую задолженность, которая учитывается в доходах, но с высоким риском неплатежа. Размер сомнительной задолженности, учитываемой при расчете резерва по сомнительным долгам, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-03-06/2/44160

📎 #резерв_по_сомнительным_долгам #рекомендации_Минфина

❓Вопрос: Вправе ли организация включить в состав расходов по налогу на прибыль расходы на фитнес для сотрудников?

❗ Ответ: Перечень затрат, которые можно включать в состав расходов на оплату труда, определен в статье 255 НК РФ. Данный перечень расходов не является закрытым и фактически может включать любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии что они предусмотрены трудовым и/или коллективным договором.

Однако п.29 ст.270 НК РФ прямо указывает, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли не учитываются.

📌Вывод: Расходы на фитнес для сотрудников нельзя включать в базу по налогу на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.08.2018 № 03-03-06/1/58001

‼Важно! Помимо этого необходимо учитывать, что с таких выплат в пользу сотрудников работодателю придется начислить НДФЛ и страховые взносы.

📎 #налог_на_прибыль #фитнес_для_сотрудников #разъяснения_Минфина

❓Вопрос: Как правильно рассчитать предельный размер удержаний из заработной платы работника?

❗ Ответ: Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

При этом размер удержаний должен определяться исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852).

📕Пример:
Работнику начислена заработная плата в размере 40 000 руб. Стандартные и иные налоговые вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

💰Расчет:

1. НДФЛ
40 000 руб. х 13% = 5 200 руб.

2. Предельный размер удержаний
(40 000 руб. — 5 200 руб.) х 20% = 6 960 руб.

Организация вправе удержать из заработной платы работника сумму в пределах 6 960 руб.

📎 #заработная_плата #удержание #предельный_размер_удержаний

❓Вопрос: Какие выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) не облагаются страховыми взносами?

❗ Ответ: На основании положений ст 420 НК РФ страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование облагаются выплаты (вознаграждения) по следующим гражданско-правовым договорам:

♻ с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг;

♻ лицензионным, об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным;

♻авторского заказа в пользу авторов произведений.

Не облагаются страховыми взносами следующие выплаты (вознаграждения):

♻ по договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо о передаче имущества и имущественных прав в пользование, например, по договорам купли-продажи, аренды;

♻ иностранцам по договору оказания услуг (работ) за пределами Российской Федерации;

♻ добровольцам (волонтерам) в виде возмещения их расходов (в том числе на питание в пределах установленного лимита) по гражданско-правовым договорам, заключаемым в соответствии со статьей 17.1 Закона о благотворительной деятельности;

♻ иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением чемпионата мира по футболу в 2018 году.

При расчете взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в отношении гражданско-правовых договоров плательщику дополнительно нужно учесть, что компенсации расходов в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по рассматриваемым договорам в облагаемой взносами базе не учитываются (п. 1 ст. 421, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Плательщик исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с учитываемых в облагаемой взносами базе выплат (вознаграждений) по рассматриваемым гражданско-правовым договорам в том же порядке, что для трудовых договоров (ст. 431 НК РФ).

В случае применения общего тарифа страховых взносов плательщик исчисляет страховые взносы по следующим ставкам:

♻ на ОПС — 22% не выше установленной предельной величины базы, свыше ее — 10%;

♻ на ОМС — 5,1%.

Страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

📎 #страховые_взносы #гражданско_правовой_договор

❓Вопрос: Можно ли сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, возникшей по договору цессии, в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Сомнительной считается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст. 266 НК РФ).

📌Вывод: В целях исчисления налога на прибыль резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Из положений НК РФ Минфина России делает вывод, что в отношении задолженности, возникшей из договора цессии (при переуступке прав требований), резерв по сомнительным долгам не формируется.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 06.09.2018 № 03-03-06/1/63711

📎 #налог_на_прибыль #цессия #уступка_прав_требования #сомнительный_долг #резерв_по_сомнительным_долгам

❓Вопрос: Облагается ли НДС продажа апартаментов?

❗ Ответ: Статья 149 НК РФ освобождает от НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

Жилое помещение – это изолированное помещение, пригодное для постоянного проживания граждан (т.е. отвечающее установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

К жилым помещениям относятся:

♻ жилой дом и/или его часть;

♻ квартира и/или ее часть ;

♻ комната.

При реализации иных объектов недвижимости, в том числе апартаментов, освобождение от НДС не применяется.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-07-07/64777

📎 #НДС #продажа_апартаментов

❓Вопрос: Какие выплаты должен производить работодатель при сокращении внутреннего совместителя?

❗ Ответ: Ответ на этот вопрос дал в своем августовском письме Минтруд России.

Минтруд России указал, что при сокращении внутреннего совместителя ему выплачивается:

♻ заработная плата;

♻ компенсация за неиспользованный отпуск (статьи 84.1, 127 ТК РФ);

♻ выходное пособие в размере среднего месячного заработка (статья 178 ТК РФ).

Расчет среднего заработка совместителя производится в соответствии с общеустановленным порядком на базе выплат, предусмотренных в соответствии с должностью внутреннего совместителя.

Однако средний заработок на период трудоустройства за совместителем не сохраняется, поскольку он является трудоустроенным по основному месту работы.

📭 Справочно: На основании ст.178 ТК РФ при сокращении работника с основного места работы за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения.

📖 Основание: Письмо Минтруда России от 03.08.2018 № 14-1/ООГ-6309

📎 #сокращение_работников #внутренний_совместитель

❓Вопрос: По какой ставке платить налог на имущество за отдельно стоящий гараж, включенный в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости?

❗ Ответ: В своем недавнем письме Минфин России пояснил, что в отношении указанных объектов применяются налоговые ставки в размерах, не превышающих 2%.

Указанное ниже письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/17678@ от 11.09.2018.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 10.09.2018 № 03-05-04-01/64613

📎 #налог_на_имущество #ставка #отдельно_стоящий_гараж

❓Вопрос: Какими документами подтвердить снос дома в целях исчисления налога на имущество?

❗ Ответ: Сотрудники ИФНС начисляют налог на имущество физических лиц в отношении дома (и квартир в нем) до тех пор, пока не получат из Росреестра сведения о его сносе.

Чтобы внести в ЕГРН изменения в связи со сносом дома, заинтересованные лица должны представить в органы Росреестра акт обследования, в котором кадастровый инженер подтверждает прекращение существования здания в связи с гибелью или уничтожением. После этого выполняется процедура снятия с кадастрового учета и прекращения прав на квартиры, расположенные в снесенном доме.
После того, как соответствующие сведения будут переданы в ИФНС, прекратится начисление налога на имущество на снесенную недвижимость.

Если же речь идёт о сносе жилого дома, произошедшем в период действия Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 – до 01.01.2015, то в качестве основания для прекращения начисления налога наряду с записями о снятии недвижимости с кадастрового учета в ЕГРН может рассматриваться документ, подтверждающий факт уничтожения или разрушения объекта, выданный органами технической инвентаризации (справка БТИ), а в сельской местности – органами местного самоуправления.

📖 Основание: Письмо ФНС от 12.09.2018 № БС-4-21/17761@

📚 Источник: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7815553/

📎 #снос_дома #налог_на_имущество #Росреестр