Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Какие критерии дробления бизнеса могут быть использованы контролирующими органами для признания полученной налоговой экономии незаконной?
⚠ Критерии дробления бизнеса:
🔆часть 1 (см. «Вопрос-Ответ» от 04 сентября 10:00)

❗ Ответ: Критерии дробления бизнеса, которыми, как правило, руководствуются контролирующие органы при проверке:

♻Создание участников схемы дробления непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.

♻Формальное перераспределение персонала между участниками схемы дробления без корректировки их должностных обязанностей.

♻Отсутствие у некоторых участников схемы дробления достаточных для автономного ведения бизнеса ресурсов (основных средств, оборотных средств, сотрудников).

♻Использование участниками схемы дробления одного сайта в сети Интернет, одного адреса фактического местонахождения, помещения (офис, склад) и т.д.

❗Продолжение завтра 6 сентября в 10:00…

📎 #дробление_бизнеса #ИФНС #критерии_дробления

❓Вопрос: Какие критерии дробления бизнеса могут быть использованы контролирующими органами для признания полученной налоговой экономии незаконной?

❗ Ответ: Ведение бизнеса с помощью нескольких организаций или ИП в РФ вызывает у контролирующих органов подозрение в получении незаконной налоговой выгоды. Считается, что когда разделяют бизнес, искусственно распределяют выручку на подконтрольных взаимозависимых лиц, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД и УСН). Тем самым налоговая нагрузка за счет отсутствия НДС и налога на прибыль уменьшается незаконно. При этом контролирующие органы в рамках контрольных мероприятий пытаются доказать, что остальные участники схемы имитируют предпринимательскую деятельность и подконтрольны основному хозяйствующему субъекту.

Безусловно, утвержденных критериев дробления бизнеса нет, однако, можно выделить критерии, которыми, как правило, руководствуются контролирующие органы при проверке:

♻ Дробление одного бизнеса и/или процесса производства продукции (работ, услуг) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН) вместо ОСН, которая предусматривает исчисление и уплату НДС и налога на прибыль.

Дробление бизнеса широко используется, чтобы не утратить право на использование специального режима, то есть соответствовать установленным на законодательном уровне показателям.

♻ Фактическое управление деятельностью участников схемы дробления одними лицами.

♻ Участники схемы дробления осуществляют аналогичные виды деятельности.

❗Продолжение завтра 5 сентября в 10:00…

📎 #дробление_бизнеса #ИФНС #критерии_дробления

Вопрос-ответ
❓Вопрос:Вправе ли организация
учесть арендные платежи, уплаченные за другое лицо, в составе расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: В своих разъяснениях Минфин России отмечает, что затраты на арендные платежи за арендуемое имущество для целей налога на прибыль относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании ст.264 НК РФ.

Для документального подтверждения указанных расходов необходимы, в том числе договор аренды и документы, подтверждающие оплату арендных платежей.

Вместе с тем, если организация вносит арендные платежи за другого налогоплательщика, то такие затраты не считаются расходами для осуществления своей деятельности. В связи с этим, подобные расходы не включаются в базу по налогу на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 20.08.2018 № 03-03-06/1/5877

📎 #налог_на_прибыль #аренда #уплата_за_другое_лицо

❓Вопрос:
Является ли беспроцентный заем контролируемой сделкой?

❗Ответ:
По общему правилу контролируемыми сделками признаются сделки (п. 1 ст. 105.14 НК РФ):

– с российским взаимозависимым лицом, если годовая сумма доходов по сделкам больше 1 млрд рублей (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);

– с взаимозависимым лицом на УСН, если годовая сумма доходов по сделкам больше 60 млн рублей (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

– с взаимозависимым лицом — плательщиком ЕСХН или ЕНВД, если годовая сумма доходов по сделкам больше 100 млн рублей (подп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Однако после 01.01.2017 не считаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по сделке является Россия (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Это положение действует безотносительно к тому, удовлетворяют ли сделки условиям контролируемых, и независимо от даты заключения договора беспроцентного займа. Данную позицию подтверждает Минфин России в своем письме от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568.

📎#контролируемые сделки #беспроцентный_заем

❓Вопрос: Распространяется ли ограничение стоимости имущества в 150 млн руб. на ИП?

❗ Ответ: Верховный Суд Российской Федерации указал, что из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие «налогоплательщик», следует, что сформулированные в нем условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (определение Апелляционной коллегии ВС РФ от 10 ноября 2016 г. № АПЛ16-462, решение ВС РФ от 2 августа 2016 г. № АКПИ16-486).

В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 г., разъяснено, что на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования об остаточной стоимости ОС. Определение остаточной стоимости основных средств ИП при этом производится по правилам, установленным для организаций.

Аналогичные разъяснения ранее приводил Минфин России (письма Минфина России от 15 июня 2017 г. № 03-11-11/37040, от 28 октября 2016 г. № 03-11-11/63323, от 27 октября 2009 г. № 03-11-09/357, от 11 декабря 2008 г. № 03-11-05/296). Не так давно указанную позицию подтвердила ФНС России (письмо ФНС России от 22 августа 2018 г. № СД-3-3/5755@).

📌Вывод: индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.).

📎 #ИП #УСН #остаточная_стоимость #150_млн #утрата_УСН

❓Вопрос: Работник организации был привлечен к работе в выходной день с предоставлением дня отдыха. Возможно ли предоставление ему этого дня отдыха частями: полдня в один день и полдня в другой?

❗ Ответ: Согласно ст. 113 ТК РФ запрещается работа в выходные и нерабочие праздничные дни, за исключением случаев привлечения работников к работе в такие дни, предусмотренных указанной статьей (с согласия и без согласия работников).
На основании ст. 153 ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Ст. 107 ТК РФ установлено, что к времени отдыха относятся: перерывы в течение рабочего дня (смены), выходные дни, нерабочие праздничные дни, то есть нерабочий праздничный день наравне с перерывом в течение рабочего дня (смены) являются в соответствии с ТК РФ временем отдыха работника.

📌Вывод: Прямой нормы, предусматривающей разделение выходного дня, предоставленного в счет отработанного выходного и нерабочего праздничного дня на части нет. Между тем такое разделение не противоречит трудовому законодательству, при условии, если между работником и работодателем по вопросу разделения другого дня отдыха на части достигнуто соглашение.

📎 #работа_в_выходной_день #предоставлен_день_отдыха #можно_ли_разделить_день_отдыха_на_части #перерыв_в_работе

❓Вопрос: Учитываются ли полученные дивиденды для целей определения предельного размера дохода при УСН?

❗ Ответ: Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб. и/или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение и/или несоответствие названным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

На основании п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией УСН в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, определенным пп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В частности, п.3 ст. 284 НК РФ предусмотрены налоговые ставки по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями.

📌Вывод: При определении предельной величины доходов в целях применения п. 4 ст. 346.13 НК РФ в общую сумму доходов налогоплательщика не включаются доходы, полученные в виде дивидендов (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Данная позиция также подтверждается Минфином России (Письмо от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282).

📎 #дивиденды #УСН #предельное_значение

❓Вопрос: Как корректировать расчеты по онлайн-кассе?

❗ Ответ: Ответ на данный вопрос дала ФНС России в своем августовском письме.

До перехода на формат чека 1.1 ошибку надо исправлять, как и прежде: делать «возврат прихода», затем пробивать правильный чек на приход.

Исправлять ошибку чеком коррекции можно только при использовании версии формата 1.1. При версиях 1.0 и 1.05 надо оформлять чек «возврат прихода» и пробивать новый чек на приход.

В приложении к письму ведомства есть примеры, что должно быть в чеках, если кассир допустил ошибку.

‼Важно! Если исправлению подлежат сразу несколько расчетов общей суммой, во избежание штрафа целесообразно передать налоговым органам сведения о каждом расчете.

ФНС России отметила, что пробивать чек в случае, если раньше его не пробили вообще, или исправлять ошибки можно на другой ККТ.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@

📎 #онлайн_касса #чек #чек_коррекции #исправление_ошибок #разъяснения_ФНС

❓Вопрос: Какими признаками руководствуются проверяющие при признании договоров ГПХ трудовыми?

❗ Ответ: В целях сокращения отчислений на страховые взносы организации заключают с работниками договоры гражданско правового характера вместо трудовых. В связи с этим такие договоры находятся под пристальным контролем.

При проверках ФСС обращает на такие договоры особое внимание. Если выявляются признаки трудовых договоров, то ФСС начисляет страховые взносы, пени и накладывает взыскание в виде штрафа.

Примечательным в этой части является одно из арбитражных дел по итогам проверки ФСС. Фонд социального страхования осуществил выездную проверку организации на предмет правильности и полноты начислений страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И обнаружил, что компания оплачивает за счет средств на заработную плату договоры ГПХ. Кроме того, граждане, занятые в компании по таким договорам подчинялись внутреннему трудовому распорядку, получали оплату в соответствии с отработанным временем, а не с выполненными объемами работ, обеспечивались работодателем условиями труда, несли ответственность за сохранность имущества компании. В результате ФСС доначислил страховые взносы, пени и штраф.

Организация обратилась в суд, но суд поддержал ФСС, указав на то, что отношения между сторонами договора являются трудовыми, и следовательно на суммы начисленные работникам должны быть начислены и уплачены работодателем страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

🚩Судьи при рассмотрении дела руководствовались следующими признаками, позволяющими отличить трудовой договор от гражданско правового:

♻ закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, в соответствии со штатным расписанием либо по определенной профессии или специальности, а не разового задания заказчика);

♻ отсутствие в договорах конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

♻ ежемесячная гарантированная в определенной сумме оплата труда;

♻ трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

♻ контроль со стороны работодателя;

♻ обеспечение работодателем работнику условий труда.

📖 Основание: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2018 № Ф04—1390/2018

📎 #ГПХ #трудовой_договор #признаки

❓Вопрос: Если у индивидуального предпринимателя появился новый вид деятельности или изменился уже имеющийся, должен ли он вносить изменения в ЕГРИП?

❗ Ответ: На основании пп. «о» п. 2 и п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с даты начала осуществления нового вида деятельности должен сообщать об этом в налоговый орган по месту своей регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 22.2 Федерального закона № 129-ФЗ для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении в ЕГРИП изменений по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, подается в регистрирующий орган по форме № Р24001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

‼Важно! Раздел 1 страницы 1 листа Е формы № Р24001 заполняется в случае внесения сведений о новых видах деятельности. При внесении только дополнительных видов деятельности заполняется разд. 1.2 страницы 1 листа Е формы № Р24001. В случае изменения и основного вида деятельности заполняется еще и разд. 1.1 страницы 1 листа Е.
Раздел 2 страницы 2 листа Е формы № Р24001 заполняется, если исключаются основной либо дополнительный виды деятельности.

За внесение индивидуальным предпринимателем сведений об изменении или добавлении нового вида деятельности в ЕГРИП госпошлина не уплачивается.

‼Важно! Несвоевременное представление сведений об индивидуальном предпринимателе в налоговый орган в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на предпринимателя в размере пяти тысяч рублей. Если же предприниматель не представит или представит недостоверные сведения о себе в налоговый орган в случаях, если такое представление предусмотрено законом, то на него может быть наложен административный штраф в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (п. 3, п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

📌Вывод: В случае изменения или добавления новых видов деятельности в ЕГРИП индивидуальному предпринимателю нужно представить в налоговый орган заявление по форме № Р24001.

📎 #ЕГРИП #вид_деятельности #дополнительный_вид_деятельности #заявление #налоговый_орган #Р24001 #административный_штраф