Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как облагается имущество, переданное в доверительное управление недвижимым имуществом?

❗ Ответ: Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (ст.378 НК РФ).

‼Важно! Несмотря на то что переданное в доверительное управление имущество учитывается на отдельном балансе доверительного управляющего, оно не подлежит у него обложению налогом на имущество.

📎 #недвижимое_имущество #доверительное_управление #облагается_учредителем_управления #отдельный_баланс

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы в случае прощения долга по договору займа, предоставленного сотруднику?

❗ Ответ: В рамках трудовых отношений вознаграждение выплачивается за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

В рассматриваемой ситуации работник получил вознаграждение в форме прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Это никак не связано с его трудовой деятельностью и было осуществлено в рамках гражданско-правовых отношений по договору займа.

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 128 ГК РФ наличные и безналичные денежные средства признаются имуществом. То есть получается, что фактически работник получил по договору имущество, а передача имущества в такой ситуации не признается объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Данная позиция подтверждается контролирующими органами (Письма ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).

✅Рекомендация: Необходимо иметь ввиду следующее, если организация станет на постоянной основе выдавать и прощать работникам задолженность по договору займа, то контролирующие органы могут заподозрить ее в получении необоснованной налоговой выгоды. А это может привести к доначислению взносов, пеней и штрафов.

📎 #договор_займа #прощение_долга #страховые_взносы #облагать_не_нужно

❓Вопрос: Следует ли применять ККТ при осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера?

❗ Ответ: ФНС выпустила по вопросам применения ККТ письмо от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@, в котором разъяснила ряд проблемных вопросов относительно применения ККТ.

В соответствии с абзацем восемнадцатым статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) под термином «расчеты» понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется, в частности, лицом, которое оказывает услуги, и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.

При заключении организацией (индивидуальным предпринимателем) договора гражданско-правового характера с физическим лицом на оказываемые им в пользу такой организации (индивидуального предпринимателя) услуги и последующей выплате денежных средств физическому лицу клиентом будет являться сама организация (индивидуальный предприниматель). В данном случае услуги оказывает физическое лицо, однако, ввиду положения пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, ККТ применяется исключительно организациями и индивидуальными предпринимателями.

В указанном случае прямых указаний на обязанность применения ККТ (например, выплата выигрыша в азартной игре или лотерее, либо осуществление страховой выплаты и др.) либо изъятий из освобождения в обязанности применения ККТ (например, разносная торговля товарами, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, прием металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.) законодательство Российской Федерации о применении ККТ не содержит. Кроме этого, в названном случае приема металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней применение ККТ необходимо, поскольку услугу оказывает сама организация (индивидуальный предприниматель).

📌Вывод: При осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@

📎 #ККТ #ГПХ_договоры #расчеты #разъяснения

❓Вопрос: Следует ли применять ККТ при осуществлении расчетов подотчетным лицом организации или индивидуального предпринимателя?

❗ Ответ: Появилась информация, что ФНС выпустила по вопросам применения ККТ письмо от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@. Информация об этом размещена на официальной странице УФНС по Еврейской автономной области. К сожалению, в настоящий момент этот документ в публичном доступе не размещен. Но, полагаем, что размещенной информацией можно руководствоваться.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ. Согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Учитывая изложенное, ККТ должна применяться при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека.

При этом, если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем – физическим лицом.

Кроме этого, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя) и идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента). Данные положения вступают в силу с 01.07.2019.

Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) покупателя.

📌Вывод: Независимо от того, есть ли доказательства того, что подотчетное лицо совершает покупку от лица организации или ИП или статус покупателя как подотчетного лица не установлен, чек должен пробивать только продавец.

📚 Источник: https://www.nalog.ru/rn79/news/activities_fts/7691650/

📎 #ККТ #подотчетные_лица #расчеты #разъяснения

Налоговые органы дали разъяснения по вопросам, касающимся необходимости применения ККТ

https://www.nalog.ru/rn79/news/activities_fts/7691650/

❓Вопрос: Следует ли организации или индивидуальному предпринимателю применять ККТ при выдаче заработной платы или денежных средств подотчетному лицу?

❗ Ответ: Появилась информация, что ФНС выпустила по вопросам применения ККТ письмо от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@. Информация об этом размещена на официальной странице УФНС по Еврейской автономной области. К сожалению, в настоящий момент этот документ в публичном доступе не размещен. Но, полагаем, что размещенной информацией можно руководствоваться.

В соответствии с абзацем восемнадцатым статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ под термином «расчеты» понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

📌Вывод: Учитывая изложенное, выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, не требует применения ККТ.

📚 Источник: https://www.nalog.ru/rn79/news/activities_fts/7691650/

📎 #ККТ #выдача_заработной_платы #выдача_средств_подотчетному_лицу #разъяснения

Налоговые органы дали разъяснения по вопросам, касающимся необходимости применения ККТ

https://www.nalog.ru/rn79/news/activities_fts/7691650/

❓Вопрос: Как оплачивать работу в выходной и праздничный день с учетом положений постановления Конституционного суда?

❗ Ответ: Заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 и 2 ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы)

сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

В п. 3.5 Постановления от 28.06.2018 № 26-П «По делу о проверке конституционности части первой статьи 153 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Д.В. Апухтина, К.К. Багирова и других» Конституционный Суд РФ указал, что первая статьи 153 Трудового кодекса Российской Федерации, рассматриваемая в системе действующего правового регулирования, сама по себе не предполагает, что работа в выходной или нерабочий праздничный день, выполняемая работниками, система оплаты труда которых наряду с тарифной частью включает компенсационные и стимулирующие выплаты, будет оплачиваться исходя лишь из одной составляющей заработной платы – оклада (должностного оклада), а указанные работники при расчете размера оплаты за выполненную ими работу в выходной или нерабочий праздничный день могут быть произвольно лишены права на получение соответствующих дополнительных выплат, что ведет к недопустимому снижению причитающегося им вознаграждения за труд по сравнению с оплатой за аналогичную работу, выполняемую в обычный рабочий день.

📌Вывод: Постановлением Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 №26-П установлено, что работа в выходной и праздничный день должна оплачиваться с учетом компенсационных и стимулирующих выплат

📚 Источник: https://онлайнинспекция.рф/questions/view/99808

📎 #работа_в_выходной_день #с_учетом_компенсационных_и_стимулирующих_выплат

❓Вопрос: В каком порядке создается резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль?

❗ Ответ: Сомнительным долгом в целях налогового учета признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):

♻ возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
♻ не погашена в сроки, установленные договором;
♻ не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резерв по сомнительным долгам рассчитывается на последнее число отчетного (налогового) периода.

Этапы создания резерва:

🚩 Проведение инвентаризации дебиторской задолженности и выявление сомнительных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Определение суммы резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

🚩 Расчет предельной суммы резерва.

🚩 Сравните исчисленной суммы резерва с предельной суммой.

В результате инвентаризации дебиторской задолженности рассчитанная сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговой период. Или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва не может превышать большее значение из этих двух величин.

Сумму скорректированного резерва по сомнительным долгам нужно сравнить с суммой остатка резерва, который исчисляется на предыдущую отчетную дату по правилам п. 4 ст. 266 НК РФ и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу включают во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Экономический смысл создания рассматриваемого резерва состоит в том, что налогоплательщику предоставляется возможность учесть в расходах дебиторскую задолженность, которая учитывается в доходах, но с высоким риском неплатежа. Размер сомнительной задолженности, учитываемой при расчете резерва по сомнительным долгам, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-03-06/2/44160

📎 #резерв_по_сомнительным_долгам #рекомендации_Минфина

❓Вопрос: Нужно ли при оплате работы в выходные дни учитывать премии?

❗ Ответ: По мнению Конституционного Суда РФ, сумма, которую работник получает за работу в выходной или праздничный день, должна рассчитываться исходя не только из оклада, но и суммы премии.

В соответствии с требованиями действующего законодательства работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТK РФ). Согласно позиции Конституционного суда при расчете этой двойной оплаты должна учитываться не только тарифная часть заработной платы (оклад), но и все компенсационные и стимулирующие выплаты, поскольку они являются неотъемлемой частью оплаты труда.

Это судебное решение было вынесено при рассмотрении жалобы гражданских служащих воинских частей, находящихся на финансовом обеспечении Минобороны РФ. Однако можно предположить, что положения данного Постановления должны распространяться и на премии, выплачиваемые работникам коммерческих организаций.

📖 Основание: Постановление Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 № 26-П

📎 #работа_в_выходные_дни #оплата_с_учетом_премий #Конституционный_суд

❓Вопрос: Как следует учитывать государственную пошлину за регистрацию автомобиля в целях налогообложения налогом на прибыль?

❗ Ответ: Собственники транспортных средств обязаны зарегистрировать их в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения в порядке, установленном Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001.

Регистрация необходима для допуска автомобиля к участию в дорожном движении (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

В целях налогообложения налогом на прибыль государственные пошлины, уплачиваемые в связи с регистрацией автомобиля, могут:

♻ рассматриваться в качестве затрат, связанных с доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к использованию, и формировать первоначальную стоимость автомобиля как объекта ОС на основании п. 1 ст. 257 НК РФ (письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101);

♻ являться самостоятельным расходом и учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В случае, когда госпошлина за регистрацию транспортного средства уплачена уже после введения его в эксплуатацию как объекта основных средств, первоначальная стоимость актива не меняется (Письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

📎 #государственная_пошлина #автомобиль #порядок_учета #налог_на_прибыль #после_ввода_в_эксплуатацию

❓Вопрос: Нужно ли включать в трудовой договор с кассиром условие о полной материальной ответственности?

❗ Ответ: Нет, не нужно. Условие о полной материальной ответственности кассира в трудовой договор включать не следует, так как оно не будет иметь юридической силы.

Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо заключить с ним договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (п. 2 ч. 1 ст. 243, ст. 244 ТК РФ, Перечни, утвержденные Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85).

📎 #кассир #полная_материальная_ответственность #трудовой_договор