Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как отразить у чете списание испорченной работодателем трудовой книжки?

❗ Ответ: В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций учет бланков трудовой книжки и вкладыша в нее осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

В общем случае бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (например, 1 руб. или по стоимости приобретения).

В случае порчи трудовой книжки или вкладыша в нее по вине работодателя стоимость испорченного бланка списывается с забалансового счета.

❎ Проводка:
Кредит 006 «Бланки строгой отчетности»
– списана испорченная трудовая книжка

Одновременно при списании испорченного бланка составляется акт о его списании и делается соответствующая запись в приходно-расходной книге по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее.

📎 #трудовая_книжка #бланк #испорчен_по_вине_работодателя #006_счет

❓Вопрос: Каков порядок постановки на учет обособленных подразделений организации, включая филиалы и представительства?

❗ Ответ: Обособленное подразделение, являющееся филиалом или представительством, ставится на налоговый учет автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

В отношении других обособленных подразделений организация должна сообщить в ИФНС по своему месту нахождения. Для этого необходимо подать сообщение по форме № С-09-3-1 (утв. Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@) в течение месяца со дня создания обособленного подразделения(пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).

Обособленное подразделение ставят на учет в ИФНС по его адресу. Но существуют два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ):

♻ организация создает несколько обособленных подразделений в одном городе (муниципальном районе, городском округе, Москве, Санкт-Петербурге).

В этом случае все подразделения можно поставить на учет в одной ИФНС – по месту нахождения любого из обособленных подразделений.

♻ организация создает обособленное подразделение в муниципальном образовании, городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, в которых уже стоит на учете обособленное подразделение.

В этом случае, даже несмотря на подведомственность разным налоговым органам, обособленное подразделение можно поставить на учет в одном налоговом органе.

‼Важно! Независимо от того, что склад и/или офис и/или магазин и т.д. находятся на территории, подконтрольной одному налоговому органу, если организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места нахождения организации, независимо от того, находится это стационарное рабочее место в арендованном помещении или в собственности организации, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения организации (Письмо Минфина России от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15).

Уведомление о выборе инспекции по форме № 1-6-Учет (Приказ ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@) необходимо подать вместе с сообщением о создании обособленного подразделения.

По итогам прохождения процедуры постановки на учет ИФНС направляет организации уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения, где будет указан его КПП (п. 2 ст. 84 НК РФ).

📎 #обособленное_подразделение #филиал #представительство #налоговое_обособленное_подразделение #постановка_на_учет #одно_муниципальное_образование #Москва #Питер #Севастополь

❓Вопрос: В чем разница между филиалом, представительством и обособленным подразделением? (часть 2)

⚠ В чем разница между филиалом, представительством и обособленным подразделением?
🔆 часть 1 (см. «Вопрос-Ответ от 03 августа 10:00)

❗ Ответ: При сопоставлении понятия «обособленное подразделение организации», приведенного в ст. 11 НК РФ, и понятий «филиал» и «представительство», раскрытого в ст. 55 ГК РФ, видно, что понятие «обособленное подразделение организации» является более широким и включает любые виды подразделений организаций, в том числе филиалы и представительства.

В ст. 83 НК РФ отмечается, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений.

📌Вывод: Филиалы и представительства, созданные в соответствии с ГК РФ являются видами обособленного подразделения в целях налогового учета и контроля. При этом, налоговое обособленное подразделение может не являться филиалом или представительством.

Все эти виды обособленных подразделений имеют свою специфику правового регулирования, включающую условия и порядок постановки на учет, осуществления налогового контроля за порядком уплаты налога организацией по месту их нахождения и постановки их на учет.

📎 #обособленное_подразделение #филиал #представительство #налоговое_обособленное_подразделение

❓Вопрос: В чем разница между филиалом, представительством и обособленным подразделением? (часть 1)

❗ Ответ: В ГК РФ определяются понятия филиала и представительства.

Согласно п. 1 ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

На основании п. 2 ст.55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Представительства и филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании п.2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

❗Продолжение в понедельник 6 августа в 10:00…

📎 #обособленное_подразделение #филиал #представительство

❓Вопрос: Как правильно отразить в строке декларации по транспортному налогу код налоговой льготы?

❗ Ответ: В своем недавнем разъяснении налоговые органы указали, что налогоплательщик заполняет строку 220 «Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения» раздела 2 «Расчет суммы налога» декларации по транспортному народу только в случае применения налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения – код 20210.

Если налоговая льгота действует в связи с международными договорами Российской Федерации – код 30200.

Эту строку не нужно заполнять по льготам c кодом 20220, которые установлены законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Также не указывается код 20230, предусмотренный для снижения налоговой ставки транспортного налога.

Если у налогоплательщика нет оснований для применения указанной льготы, в данной строке необходимо поставить прочерк (п. 2.4 Приказа ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@).

Если все же налогоплательщик освобожден от транспортного налога, то при указании кода льготы 20210 во втором поле необходимо указать основание для ее использования. А именно, прописать статью, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

В случае применения льготы по коду 30200 второе поле, предусмотренное для указания основания ее применения, не заполняется.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 21 июня 2018 г. № БС-4-21/11996@ «О порядке заполнения форм налоговой отчетности по транспортному налогу».

📎 #налог_на_имущество #заполнение_расчета #заполнение_декларации #разъяснения_ИФНС #льготы

❓Вопрос: Вправе ли организация принять НДС к вычету по товару, находящемся в пути?

❗ Ответ: На основании ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры и после принятия товара на учет. Порядок принятия НДС к вычету по товару до его поступления на склад НК РФ не регламентируется. Одновременно НК РФ не содержит такого условия вычета по НДС, как поступление товара на склад.
Принятие товара на учет означает отражение его стоимости на счетах бухгалтерского учета. В рассматриваемой ситуации отразить товары в учете нужно на дату перехода права собственности на них, несмотря на то, что физически товары еще не были оприходованы (п. 26 ПБУ 5/01).

У Минфина России отсутствует единообразный подход к этому вопросу. В Письме от 04.03.2011 № 03-07-14/09 сказано только то, что товары должны быть приняты на учет на основе первичных документов. Прямого запрета на вычет НДС по товарам в пути в Письме нет.
Однако раньше Минфин России однозначно был против вычета НДС по товарам, которые еще не поступили на склад (Письмо от 26.09.2008 № 03-07-11/318).

✅Рекомендация: Во избежание споров с проверяющими покупателю безопаснее принимать к вычету НДС по товарам после того, как они поступят склад.

📎 #НДС #товары_в_пути #разъяснения_Минфина #ПБУ_5

❓Вопрос: Вправе ли работодатель удержать стоимость спецодежды, если работник не вернул ее при увольнении?

❗ Ответ: По мнению специалистов Роструда такая возможность законом не предусмотрена. В качестве обоснования в ответе приведены положения ст. 137 ТК РФ, устанавливающие случаи удержания из заработной платы работника, в которых такое основание для удержания отсутствует.

Однако, обратить внимание на то, что согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся также в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Так, в частности, в силу ст. 248 ТК РФ работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка. Выданная работникам спецодежда является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).

Если сумма такого ущерба не превышает размера среднего месячного заработка работника, это дает работодателю основание для удержания соответствующей суммы из заработной платы работника с учетом ограничений размеров удержаний, установленных ст. 138 ТК РФ.

📚 Источник: Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за июнь 2018 года (вопрос №4)
https://онлайнинспекция.рф

📎 #специальная_одежда #трудовые_отношения #Роструд #удержание_из_заработной_платы #правовое_обоснование

❓Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС в части комиссии банка?

❗ Ответ: Никакие ограничения в части налогового вычета по НДС в отношении комиссии банка действующим законодательством не предусмотрены.

Для вычета необходимы счет-фактура банка в части комиссии, а также документы, подтверждающие факт оказания услуги банком. Такими документами могут быть выписка из расчетного счета, акт оказанных услуг, банковский ордер и т.д.

📌Вывод: При соблюдении требований ст. 171 и 172 НК РФ организация-налогоплательщик вправе принять к вычету НДС в части комиссии банка.

📎 #НДС #комиссия_банка #счет_фактура #соблюдение_требований_НК

❓Вопрос: В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?

❗ Ответ: Налоговые агенты обязаны исчислить сумму НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Также они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

📌Вывод: В отношении не полученной работником в кассе суммы заработной платы, депонированной в установленном порядке, датой выплаты дохода признается дата ее фактической выдачи работнику.

📎 #НДФД #депонированная_заработная_плата #дата_удержания #дата_выплаты

❓Вопрос: Обязана ли организация удерживать алименты из аванса по заработной плате?

❗ Ответ: Порядок взыскания алиментов организацией по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, устанавливается Семейным кодексом РФ и Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

Ст. 109 СК РФ предусматривает ежемесячное удержание алиментов.

📌Вывод: Семейный кодекс РФ не обязывает организации удерживать алименты с доходов работника чаще одного раза в месяц.

Однако если известно, что заработной платы не хватит для удержаний, то уплата алиментов может производиться из аванса.

📎 #алименты #заработная_плата #удержание #аванс #нет_обязанности_удерживать