Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Обязательно ли наличие печати на выписанном покупателю универсальном передаточном документе?

❗ Ответ: Рекомендованная форма универсального передаточного документа (УПД) содержится в Письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Она объединяет в себе формы счета-фактуры и передаточного документа.

Наличие и заполнение в УПД реквизитов в соответствии со ст. 169 НК РФ, предусмотренных для счета-фактуры, позволяет использовать данный документ при расчетах по НДС. Печать организации в качестве обязательного реквизита счета-фактуры статьей 169 НК РФ не предусмотрена.

Печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, при этом данный реквизит может быть предусмотрен формой первичного учетного документа, утвержденной руководителем экономического субъекта (ч. 2 ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

📌Вывод: Нормативные акты не обязывают проставлять на выписанном УПД печать организации (ст. 169 НК РФ, ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

При этом проставить печать можно по собственной инициативе или по просьбе покупателя при наличии печати у организации.

📎 #печать_организации #УПД #счет_фактура #передаточный_документ #печать_не_обязательна

❓Вопрос: Вправе ли организация отразить в учете расходы учредителя на уплату госпошлины за регистрацию этой организации?

❗ Ответ: На основании п.1 ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении

Поскольку государственная пошлина уплачивается за совершение регистрационных действий до момента регистрации юридического лица, то данные затраты нельзя отнести в состав расходов вновь созданной организации, так как они были осуществлены до начала ее деятельности.

📎 #расходы_организации #госпошлина_за_регистрацию #учет

❓Вопрос: Как принять к вычету НДС, если организация экспортирует продукцию, которая не входят в Перечень сырьевых товаров?

❗ Ответ: Суммы НДС по товарам, работам или услугам, принятым к учету после 1 июля 2016 года и используемым для осуществления операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, которые не включены Правительством Российской Федерации в Перечень сырьевых товаров, могут приниматься к вычету после 1 июля 2018 года до момента определения налоговой базы по экспортируемым товарам.

Перечень кодов видов сырьевых товаров определяет Правительство РФ в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. С 1 июля 2018 года в силу вступил перечень кодов видов сырьевых товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18 апреля 2018 г. № 466.

Минфин России разъяснил, что налоговые вычеты по приобретенным товарам, работам или услугам, предусмотренные ст. 171 НК РФ в отношении, например, экспортируемых товаров производятся на момент определения налоговой базы, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС в размере 0%, то есть на последнее число квартала (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ). Однако такой порядок не распространяется в отношении экспортирумых товаров, если они не поименованы в п. 10 ст. 165 НК РФ. Указанные положения применяются в отношении приобретенных товаров, работ или услуг, которые приняты на учет с 1 июля 2016 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

Следовательно, если, например, налогоплательщик может определить продукцию по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза как отнесенную к категории сырьевых, но не включенную в Перечень, вычеты по приобретенным товарам, работам или услугам для осуществления экспортных операций в таком случае могут приниматься к вычету после 1 июля 2018 года до того, как будет определена налоговая база по экспортируемым товарам.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 10 июля 2018 г. № 03-07-08/47794

📎 #НДС #сырьевые_товары #налоговый_вычет #разъяснения_Минфина

❓Вопрос: Обязана ли организация ставить на выданном покупателю универсальном передаточном документе печать организации?

❗ Ответ: Форма универсального передаточного документа (УПД), рекомендована к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Она сочетает в себе форму счета-фактуры и передаточного документа.

Наличие всех обязательных реквизитов счета-фактуры в УПД, предусмотренных ст. 169 НК РФ, дает возможность использовать его при расчетах по НДС.

Печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, при этом данный реквизит может быть предусмотрен формой первичного учетного документа, утвержденной руководителем экономического субъекта (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Письмо Минфина России от 06.08.2015 № 03-01-10/45390).

📌Вывод: Действующее законодательство не обязывает проставлять на выписанном УПД печать организации (ст. 169 НК РФ).

При этом организация может поставить на УПД печать по собственной инициативе или по просьбе покупателя при условии использования печати в деятельности организации.

📎 #универсальный_передаточный_документ #УПД #печать #печать_не_обязательна #вправе_не_проставлять #первичные_документы

❓Вопрос: Подлежит ли вычету НДС, уплаченный с ранее полученного аванса, если осуществлен взаимозачет вместо возврата аванса при расторжении договора с покупателем?

❗ Ответ: Организация может принять уплаченный с аванса НДС к вычету, если с покупателем имелись взаимные встречные обязательства по возврату авансов и они были прекращены взаимозачетом.

Налоговый вычет делается при заключении соглашения о взаимозачете (Письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444).

Взаимозачет тоже считается оплатой, как и перечисление денежных средств (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

📎 #НДС #аванс #взаимозачет #вычет

❓Вопрос: Как рассчитывать налоговую базу по НДС при выполнении работ с длительным циклом?

❗ Ответ: Варианты исчисления НДС имеются при получении предоплаты (аванса). Исполнители работ с длительным производственным циклом могут выбрать порядок исчисления налоговой базы по НДС:

♻общий порядок (на дату получения аванса);
♻ специальный порядок (на дату выполнения работ).

При специальном порядке налоговая база по НДС определяется только на день передачи результатов таких работ заказчику, а на дату получения денег НДС не начисляется. Для его применения нужно одновременно выполнить следующие условия (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ):

♻ вести раздельный учет операций с длительным производственным циклом и сумм входящего НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются для производства работ длительного производственного цикла.

♻ вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором получен аванс, представить в инспекцию:

🔆 контракт с покупателем (копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);

🔆документ, который подтверждает длительность производственного цикла выполнения работ. В нем должно содержаться наименование работ, срок их выполнения, а также наименование исполнителя. Такой документ выдает Минпромторг России.

Если эти условия одновременно не выполняются, полученный аванс нужно включить в налоговую базу и исчислить НДС в общем порядке. Даже если в последующих кварталах данные условия будут соблюдены, скорректировать налоговую базу и сумму исчисленного налога не получится (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84019).

Следует учитывать, что если организация применяет специальный порядок и определяете налоговую базу только на дату передачи результатов работ заказчику, принять входящий НДС к вычету также можно только при передаче результатов работ. При этом не имеет значения, истек ли трехлетний срок с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для выполнения работ с длительным производственным циклом (п. 13 ст. 167, п. 7 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34361).

📎 #НДС #длительный_цикл #работы

❓Вопрос: Вправе ли бабушка получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение внуков?

❗ Ответ: На основании пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Учитывая изложенное, налогоплательщик (в рассматриваемой ситуации бабушка), оплачивающий обучение своего внука и не являющийся его опекуном (попечителем), права на социальный налоговый вычет не имеет. Данная позиция подтверждается письмом Минфина России от 01.06.2018 № 03-04-05/37757.

📎 #НДФЛ #социальный_налоговый_вычет #расходы_на_обучение #налоговый_вычет #права_налогоплательщика #бабушка #внуки

❓Вопрос: Вправе ли общество с ограниченной ответственностью выплачивать дивиденды за счет прибыли прошлых лет?

❗ Ответ: В соответствии с требованиями действующего законодательства общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества на основании решения общего собрания участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Если читать норму приведенного закона дословно, то источником выплаты дивидендов участникам общества должна являться чистая прибыль (прибыль, оставшаяся после налогообложения).

Однако действующее законодательство РФ не предусматривает запрета на выплату участникам общества дивидендов за счет прибыли прошлых лет. Главное, чтобы соблюдались требования ст. 29 Закона № 14-ФЗ, ограничивающей случаи выплаты дивидендов.

Данный вывод подтверждается судебной практикой (Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2016 № 305-ЭС16-16928).

📎 #дивиденды #общество_с_ограниченной_ответственностью #прошлые_периоды #определение_ВС

❓Вопрос: С какой периодичностью необходимо выдавать работникам организации расчетные листки?

❗ Ответ: Согласно ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого сотрудника:

♻ о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период;

♻о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и/или других выплат;

♻ о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

♻ об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Приведенная выше информация содержится в расчетном листке. При этом порядок выдачи такого документа сотрудникам трудовым законодательством четко не урегулирован.

По мнению Минтруда РФ, решая вопрос, как часто работникам следует выдавать расчетные листки, целесообразно руководствоваться уже сложившейся практикой. А именно выдавать такой листок один раз в месяц при выплате окончательной суммы, начисленной по итогам этого месяца. Выдавать расчетные листки дважды в месяц не нужно.

Источник: Письмо Минтруда РФ от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375

📎 #расчетные_листки #периодичность_выдачи #один_раз_в_месяц #разъяснения_Минтруда

❓Вопрос: Как правильно заполнить счет-фактуру в части страны происхождения товара, если на территории РФ реализуются импортные товары, в отношении которых произведены операции по технической доработке (очистке) и переупаковке?

❗ Ответ: Согласно пп.13 и 14 п.5 ст.169 НК РФ в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.

Вместе с тем в случае если в силу особенностей осуществления операций по технической доработке (очистке) и переупаковке ранее ввезенных товаров не представляется возможным определить страну происхождения доработанных (очищенных) и переупакованных товаров, то в графах 10, 10а «Страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование)» и 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» счета-фактуры возможно поставить прочерк.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.06.2018 г. № 03-07-08/42823

📎 #счет_фактура #страна_происхождения_товара #техническая_доработка #очистка #переупаковка