Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Должна ли организация платить налог на имущество в отношении арендованных объектов основных средств?

❗ Ответ: При учете арендатором используемого на правах аренды имущества на забалансовых счетах объекта обложения налогом на имущество у него не возникает.

Согласно НК РФ обложению налогом на имущество подлежат активы, учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и планом счетов бухгалтерского учета активы, учитываемые в качестве основных средств, отражаются в бухгалтерском учете либо по счету 01 «Основные средства», либо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01).

📌Вывод: В отношении арендованного имущества платить налог на имущество не нужно.

📖 Основание: Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-05-05-01/40659

📎 #налог_на_имущество #арендованное_имущество #платить_налог_не_нужно #01_счет #03_счет #забалансовый_счет

❓Вопрос: Вправе ли организация погасить налоговую задолженность другой компании за счет своей переплаты по налогам?

❗ Ответ: Действующим налоговым законодательством не предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога одной организации посредством зачета суммы налога, излишне уплаченного другой организацией или подлежащей возмещению такой организации.

Ст. 45 НК РФ разрешает организации за счет собственных средств погасить недоимку, имеющуюся у другой компании. В тоже время НК РФ не допускает исполнение налоговых обязательств организации путем зачета суммы налога, излишне уплаченного другой организацией или подлежащей возмещению такой организации. Данная позиция подтверждается разъяснениями контролирующих органов.

📌Вывод: Организация, у которой есть переплата по налогам, не может зачесть ее в счет уплаты налога за другую организацию.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-02-07/1/4142

📎 #зачет_переплаты_по_налогам #погашение_недоимки_другой_организации #разъяснения_Минфина

❓Вопрос: Как правильно заполнить графу 1 «Отправитель» и графу 2 «Получатель» в CMR (международной товарно-транспортной накладной) при импорте товаров на территорию РФ?

❗ Ответ: Транспортная накладная CMR — это международный документ, имеющий большое значение для осуществления автоперевозок международного значения, поскольку подтверждает заключение договора международной автомобильной перевозки груза.

В большинстве случаев, «отправитель/получатель» соответствует «продавец/покупатель». В этом случае сведения для заполнения 1 и 2 графы берутся из инвойса.

‼Важно! Наиболее распространенной ошибкой в заполнении CMR является указание в качестве отправителя того, кто по факту отправляет груз, а в качестве получателя — того, кто фактически его получает.

Это связано с тем, что для этих целей предусмотрены другие графы. Для указания, откуда был отправлен груз предусмотрена графа 4 (место забора) а для отражения места, куда груз прибыл — графа 3 (место доставки).

Фактические отправитель и получатель, несущие ответственность за отправку/получение груза, идентифицируются по печатям в графах 22 (печать и подпись грузоотправителя) и 24 (печать и подпись грузополучателя).

♻ Если отправитель и фактический отправитель совпадают, то в графе 22 (печать и подпись грузоотправителя) ставится печать компании-продавца, совпадающая со сведениями из инвойса.

♻ Если фактический отправитель не продавец, а сторонняя организация (например, экспедитор), то после ее указания в CMR приводится наименование компании поручителя («by order», «on behalf»), являющейся отправителем. Одно из наименований лиц, указанных в этой графе, обязательно должно быть отражено в инвойсе.

📎 #CMR #ЦМР #международная_накладная #графа_отправитель #графа_получатель #проблемы_заполнения #как_заполнить

❓Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель уменьшить доходы на расходы при расчете страховых взносов?

❗ Ответ: При расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя, необходимо учитывать величину доходов. Однако этот показатель приобретает важное значение тогда, когда доход ИП превысил 300 тыс.руб.

Дело в том, что если доход не превышает 300 тыс.руб., то уплачивается только фиксированная величина, а если превышает – необходимо доплатить 1% с дохода (ст. 430 НК РФ).

На практике встает вопрос о том, как считать эти доходы, если предприниматель применяет УСНО.

Позиция Минфина России, которую он подтвердил в мае этого года состоит в том, что предприниматели, которые заработали за год более 300 тыс. руб., должны заплатить 1% взносов с суммы фактически полученного дохода (той, что превышает 300 тыс. руб.). Уменьшить доходы на расходы нельзя (Письмо Минфина России от 21.05.2018 № 03-15-06/34428).

ВС РФ высказывал другую точку зрения: ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы может. Несмотря на то что суд применял Закон о страховых взносах, его вывод актуален и сейчас, когда страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговые органы.

📌Вывод: По данному вопросу в настоящий момент существуют две позиции. Если индивидуальный предприниматель готов идти в суд, то доходы можно уменьшить на сумму расходов.

📎 #индивидуальный_предприниматель #страховые_взносы #свыше_300_тысяч #доходы_уменьшить_на_расходы_нельзя #позиция_Минфина

❓Вопрос: Может ли третье лицо перечислить за организацию административный штраф?

❗ Ответ: Административный штраф является одним из видов административных наказаний (ст. 3.2 КоАП РФ). При этом в соответствии со 3.1 КоАП РФ целью административного наказания является предупреждение совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

На основании ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, сумма административного штрафа вносится или переводится лицом, привлеченным к ответственности, в кредитную организацию (ст. 32.2 КоАП РФ).

📌Вывод: Административный штраф должна оплатить организация, привлеченная к административной ответственности.

Минфин России также разъясняет, что администратор доходов не вправе учитывать неналоговые платежи, например арендную плату и штрафы по КоАП РФ, поступившие от третьих лиц.

На практике у организации может не быть возможности заплатить штраф самостоятельно, например из-за блокировки счетов. Однако попросить кого-то внести платеж нельзя, так как деньги вернут как излишне (ошибочно) уплаченные.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 21.05.2018 № 23-01-06/34205

📎 #административный_штраф #уплата_через_третье_лицо #только_лично #платеж_будет_возвращен

❓Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты с работником по исполнительному листу?

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с работником по исполнительному листу
часть 1 (см. «Вопрос-ответ» от 18 июня 10:00)
часть 2 (см. «Вопрос-ответ» от 19 июня 10:00)

❗ Ответ: При переводе удержанных по исполнительному листу из заработной платы работника средств по почте делается запись с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На дату выдачи средств под отчет:

❎ Проводка:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»
– выданы под отчет работнику денежные средства для осуществления почтового перевода

На дату перевода взыскателю:

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
–удержанная из заработной платы сумма денежных средств по исполнительному документу переведена взыскателю через почтовое отделение

Перевод и перечисление денежных средств по исполнительным документам (почтовый сбор и комиссия банка) производятся за счет работника. Стоимость почтовых услуг или банковской комиссии удерживается из дохода работника (ст. 109 Семейного кодекса РФ). В бухгалтерском учете расчеты в части компенсируемых работником расходов отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– отражена задолженность работника в части компенсации стоимости почтовых услуг

В случае, если работник компенсирует банковскую комиссию, то делается бухгалтерская запись по кредиту счета 51 «Расчетные счета» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в зависимости от принятой в организации методики учета банковской комиссии.

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 51 «Расчетные счета» / 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отражена задолженность работника в части компенсации суммы банковской комиссии

📎 #расчеты_с_работником #исполнительный_лист #76_счет #алименты #возмещение_ущерба #взыскание_налоговых_платежей #70_счет #50_счет #51_счет #73_счет #почтовый_перевод

❓Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты с работником по исполнительному листу?

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с работником по исполнительному листу (часть 1) (см. «Вопрос-ответ» от 18 июня 10:00)

❗ Ответ: Для отражения удержания сумм по исполнительным листам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно открыть субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

При удержании сумм по исполнительным документам делается запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

❎ Проводка:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– удержана из заработной платы сумма денежных средств по исполнительному документу

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы делается запись по кредиту счета 50 «Касса».

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50 «Касса»
– удержанная из заработной платы сумма денежных средств по исполнительному документу выдана взыскателю из кассы организации

При перечислении удержанных средств взыскателю с расчетного счета делается запись по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51 «Расчетные счета»
– удержанная из заработной платы сумма денежных средств по исполнительному документу перечислена взыскателю с расчетного счета организации

❗Продолжение завтра 20 июня в 10:00…

📎 #расчеты_с_работником #исполнительный_лист #76_счет #алименты #возмещение_ущерба #взыскание_налоговых_платежей #70_счет #50_счет #51_счет

Вопрос-ответ
❓Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты с работником по исполнительному листу?

❗ Ответ: Организация, выплачивающая работнику заработную плату или иные периодические платежи, на основании ст. 98 и 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» со дня получения исполнительного документа в отношении такого работника или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязана:

♻ удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;

♻ в трехдневный срок со дня выплаты выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю.

Основания для удержаний по исполнительным документам могут быть разными:

♻ алиментные обязательства;

♻ возмещение причиненного вреда;

♻ штрафные санкции за административное правонарушение;

♻ взыскание налоговых платежей;

♻ другие.

Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Для отражения удержания сумм по исполнительным листам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно открыть субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

❗Продолжение завтра 19 июня в 10:00…

📎 #расчеты_с_работником #исполнительный_лист #76_счет #алименты #возмещение_ущерба #взыскание_налоговых_платежей

❓Вопрос: Каким образом определяется дата получения дохода в целях исчисления НДФЛ при выплате премии?

❗ Ответ: Премии работникам облагаются НДФЛ в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исчислить НДФЛ с премии нужно на дату ее фактического получения (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения премии зависит от того, выплачена она работникам за производственные результаты или по иным основаниям, а также от периода начисления.

Ежемесячная премия за производственные показатели относится к оплате труда работника (ст. 129 ТК РФ). Датой фактического получения такой премии является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2018 № 03-04-06/36761, определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718).

Что касается премии по итогам работы за год или единовременного поощрения за трудовые заслуги, то дата получения дохода определяется иначе. При выплате годовой или единовременной премии, являющейся составной частью оплаты труда, датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения непроизводственных премий определяется как день их выплаты работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

📎 #дата_получения_дохода #НДФЛ #премия #за_производственные_показатели #ежемесячная_премия #единовременная_премия #годовая_премия

Вопрос-ответ
❓Вопрос: В какой ситуации брокеру не следует удерживать НДФЛ при перечислении средств клиента?

❗ Ответ: Брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции на основании договора на брокерское обслуживани. признается налоговым агентом по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами и операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Согласно п.7 ст. 226.1 НК РФ исчисление и удержание суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.

Если денежные средства перечисляются брокером на банковский транзитный счет управляющей компании, открытый по поручению налогоплательщика в соответствии с его заявкой на приобретение инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов в счет оплаты их стоимости, то такое перечисление денежных средств не рассматривается как выплата дохода физическому лицу. Такое разъяснение дал в своем майском письме Минфин России.

📖 Основание: Письмо Минфина России № 03-04-06/34918 от 23.05.2018

📎 #брокер #НДФЛ #перечисление_средств_клиента #инвестиционный_счет #приобретение_инвестиционных_паев