Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Организация обеспечивает своим сотрудникам питание в форме шведского стола. Возникает ли у работников организации доход, облагаемый НДФЛ?

❗ Ответ: Данный вопрос не имеет однозначного решения. При определении налоговой базы налоговым агентом учитываются все полученные доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 чт. 210 НК РФ).

Организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп.1,2 ст. 226 НК РФ). При этом НДФЛ носит персонифицированный характер и исчисляется исходя из суммы дохода, полученной каждым налогоплательщиком.

Питание в форме шведского стола, как правило, не позволяет достоверно определить сумму дохода, полученную каждым работником, так как отсутствует подтверждение факта потребления продуктов питания и напитков каждым работником.

Данный подход подтверждается и арбитражной практикой. В п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.), содержится, в частности, вывод о том, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из налогоплательщиков.

Однако в мае 2018 г. Минфин России выпустил письмо, в которым еще раз подтвердил свою позицию по данному вопросу. Минфин России отметил, что в базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. А оплата организацией товаров (работ, услуг) в пользу физических лиц, в том числе питания, как раз признается таким доходом.

Если бесплатные обеды сотрудникам предоставляются не адресно, а в виде шведского стола, по мнению Минфина, налоговый агент должен предпринять все возможные меры по оценке и учету дохода, который получает каждый из работников. Например, стоимость обеда можно равномерно распределить между участниками обеда.

📖 Основание: Письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350

📎 #НДФЛ #шведский_стол #питание #Верховный_суд #нет_однозначного_решения

❓Вопрос: В течение какого срока организация может вернуть уплаченную и не использованную государственную пошлину?

❗ Ответ: Государственная пошлина – это сбор, взимаемый, в частности, с юридических лиц при обращении в уполномоченные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (ст. ст. 333.16 и 333.17 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины установлены ст. 333.18 НК РФ. Факт уплаты государственной пошлины организацией, как правило, подтверждается платежным поручением.

Государственную пошлину на основании заявления можно вернуть или зачесть в порядке ст. 333.40 НК РФ. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

📌Вывод: На возврат государственной пошлины у организации есть три года.

📎 #государственная_пошлина #возврат #в_течение_трех_лет

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы в случае прощения долга по договору займа, предоставленного сотруднику?

❗ Ответ: В рамках трудовых отношений вознаграждение выплачивается за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

В рассматриваемой ситуации работник получил вознаграждение в форме прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Это никак не связано с его трудовой деятельностью и было осуществлено в рамках гражданско-правовых отношений по договору займа.

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 128 ГК РФ наличные и безналичные денежные средства признаются имуществом. То есть получается, что фактически работник получил по договору имущество, а передача имущества в такой ситуации не признается объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Данная позиция подтверждается контролирующими органами (Письма ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).

✅Рекомендация: Необходимо иметь ввиду следующее, если организация станет на постоянной основе выдавать и прощать работникам задолженность по договору займа, то контролирующие органы могут заподозрить ее в получении необоснованной налоговой выгоды. А это может привести к доначислению взносов, пеней и штрафов.

📎 #договор_займа #прощение_долга #страховые_взносы #облагать_не_нужно

❓Вопрос: Должен ли ИП, осуществляющий деятельность в области общественного питания, зарегистрироваться в ФГИС «Меркурий»?

❗ Ответ: ИП, приобретающий продукты питания, входящие в Перечень подконтрольных товаров, подлежащих сопровождению ветеринарными сопроводительными документами, после 01.07.2018 должен зарегистрироваться в ФГИС «Меркурий».

С 01.07.2018 оформление ветеринарных сопроводительных документов должно будет производиться в электронной форме в соответствии со ст. 2.3 Закона РФ от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии».

📎 #ИП #общественное_питание #Меркурий #ветеринарные_документы

❓Вопрос: Согласно трудовому законодательству работодатель помимо выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ), обязан обеспечить их хранение, стирку, сушку и ремонт.

Установлена ли периодичность стирки или это нужно делать исходя из фактической необходимости? Как быть если работник категорически отказывается сдавать спецодежду для стирки?

❗ Ответ: Роструд в отношении данного вопроса отметил, что нормами действующего законодательства не установлена периодичность, с которой работодатель обязан осуществлять стирку специальной одежды. Однако стирка такой одежды должна осуществляться своевременно (по мере загрязнения).

Ситуация, когда работник отказывается сдавать СИЗ для их стирки, не урегулирована трудовым законодательством. Отказ работника сдавать СИЗ на стирку не является основанием для освобождения работодателя от обязанности обеспечить своевременную стирку СИЗ.

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (п. 30 «Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н).

📚 Источник: Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за май 2018 года (вопрос №1)
https://онлайнинспекция.рф

📎 #Роструд #средства_индивидуальной_защиты #периодичность_стирки_не_установлена #работник_отказывается сдавать_спецодежду #работодатель_обязан_обеспечить_стирку

Онлайн Инспекция — Главная

https://онлайнинспекция.рф

❓Вопрос: Каков порядок постановки на учет самозанятых физических лиц, не являющиеся ИП, в целях освобождения их доходов от НДФЛ?

❗ Ответ: Физические лица, не являющиеся ИП и оказывающие услуги другим физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников, подлежат постановке на учет в налоговых органах на основании добровольного уведомления.

‼Важно! Именно уведомление является основанием для освобождения доходов таких физических лиц от YLAK/

В соответствии с п.70 ст. 217 НК установлены виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, оказываемые физическими лицами, не являющимися ИП? подлежащие освобождению от НДФЛ:

1) присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

2) репетиторство;

3) уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать другие виды услуг для личных, домашних и иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ.

Постановка на учет самозанятых физических лиц осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) вышеназванной деятельности (п.7.3 ст.83 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России № 03-02-08/31065 от 10.05.2018

📎 #самозанятое_население #письмо_Минфина #постановка_на_учет #освобождение_от_НДФЛ

❓Вопрос: Как документально подтвердить факт уплаты государственной пошлины в электронной форме при обращении в суд?

❗ Ответ: Документы, прилагаемые к обращению, подаваемому в суд в электронном виде (в том числе документ об уплате госпошлины), представляются в виде электронных образов документов, заверенных простой электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подающего документы, либо в виде электронных документов.

В случае подачи указанных документов в виде электронных образов суд вправе потребовать представления подлинников данных документов либо их заверенных копий.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 333.18 НК факт уплаты госпошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка.

В Определении КС РФ от 17.12.2009 № 1602-О-О указано, что положения абзаца второго пункта 3 статьи 333.18 НК непосредственно не устанавливают каких-либо требований к оформлению документа, подтверждающего уплату госпошлины.

Минфин России в своем апрельском письме уточнил, что приложенное платежное поручение, подтверждающее осуществление операции с использованием электронного средства платежа, является доказательством факта уплаты госпошлины при обращении в суд.

Однако, учитывая положения ст.71 ГПК РФ, суд может потребовать представления подлинника платежного документа об уплате государственной пошлины.

В этом случае необходимо обратиться в банк, осуществивший перевод денежных средств с банковского счета на счет соответствующего территориального органа Федерального казначейства, за подтверждением уплаты госпошлины (п.3 ст. 333.18 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России № 03-05-06-03/28804 от 27.04.2018

📎 #госпошлина #электронный_вид #как_подтвердить_документально #суд_может_потребовать_заверенную_банком_платежку

❓Вопрос: Как облагается имущество, переданное в доверительное управление недвижимым имуществом?

❗ Ответ: Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (ст.378 НК РФ).

‼Важно! Несмотря на то что переданное в доверительное управление имущество учитывается на отдельном балансе доверительного управляющего, оно не подлежит у него обложению налогом на имущество.

📎 #недвижимое_имущество #доверительное_управление #облагается_учредителем_управления #отдельный_баланс

❓Вопрос: Может ли организация, оплатившая услуги адвоката, включить их в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль?

❗ Ответ: Согласно п.1 ст.252 НК РФ в целях гл.25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

На основании пп.14 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические услуги. Кроме того, на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.

📌Вывод: Документально подтвержденные и экономически обоснованные судебные расходы и арбитражные сборы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

При этом контролирующие органы делают акцент на том, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина от 10.05.2018 № 03-03-07/31147).

‼Важно! Минфин России в Письме от 10.07.2015 № 03-03-06/39817 указал на возможность отнесения стоимости услуг адвоката к расходам по налогу на прибыль вне зависимости от исхода судебного разбирательства в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.

📎 #услуги_адвоката #налог_на_прибыль #вправе_ли_организация_включить_в_расходы #судебные_издержки #вне_зависимости_от_исхода_судебного_разбирательства

❓Вопрос: Какие документы понадобятся налогоплательщику для принятия к вычету суммы НДС по перечисленной поставщику предоплате (частичной оплате)?

❗ Ответ: Чтобы принять к вычету НДС по перечисленной поставщику предоплате (частичной оплате), покупатель должен иметь в наличии определенный набор документов:

♻счет-фактуру, выставленный поставщиком на сумму полученного аванс;

♻документ, подтверждающий фактическое перечисление предоплаты (частичной оплаты) поставщику (например, платежное поручение);

♻ договор, предусматривающий перечисление аванса. А в случае, когда условие о предоплате прописано в приложении (дополнительном соглашении) к договору, такое приложение (дополнительное соглашение).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-07-09/33573

📎 #принятие_вычета #НДС #предоплата #частичная_оплата #документы_для_вычета #счет_фактура #договор #платежный_документ