Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Подлежит ли обложению страховыми взносами сумма компенсации за задержку зарплаты?

❗ Ответ: На основании ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Компенсация за выплату заработной платы позже установленного срока – это вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей в силу закона и по сути является обеспечительной мерой защиты трудовых прав работника. Соответственно, в данном случае наличие трудовых отношений между работодателем и сотрудником-получателем компенсации не повод считать такую компенсационную выплату объектом обложения страховыми взносами.

📌Вывод: Поскольку денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, не является вознаграждением за выполнение работником трудовых обязанностей, она не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами как компенсационная выплата, связанная с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Данная позиция подтверждается выводами Верховного суда РФ.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-428

#страховые_взносы #компенсация_за_задержку_зарплаты #не_облагается #определение_верховного_суда #материальная_ответственность_работодателя

❓Вопрос: Каким субъектам нужно подавать в Роспотребнадзор уведомление о начале осуществления конкретного вида деятельности?

❗ Ответ: На основании ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» начало осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности требует от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предварительного уведомления соответствующего уполномоченного органа.

Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584. В этом же документе установлен детальный Перечень работ и услуг (более 80 позиций), при осуществлении которых необходимо подавать уведомление, а также Правила его подачи.

Подать уведомление необходимо в случае, если предметом деятельности хозяйствующего субъекта является:
♻ оказание гостиничных, бытовых услуг;
♻ оказание услуг общественного питания;
♻ оптовая торговля;
♻ перевозка пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом;
♻ производство текстильных материалов, одежды, кожи, обуви;
♻ издательская и полиграфическая деятельность;
♻ производство пищевой продукции;
♻ и др.

Уведомление необходимо представить после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе, но до начала фактического выполнения работ или оказания услуг. Уведомление можно подать через официальный сайт Роспотребнадзора, а также через портал Государственных услуг.

‼Важно! При некоторых видах деятельности уведомляется не Роспотребнадзор, а другие ведомства!

📖 Основание: Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 N 584
(ред. от 09.12.2017) «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности»

📎 #Роспотребнадзор #уведомление_о_начале_осуществления_конкретного_вида_деятельности

❓Вопрос: Можно ли заявить вычет по расходам на лечение родителя, если в этом период лицо, оплатившее лечение не имело доходов и находилась в декретном отпуске?

❗ Ответ: В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, родителям.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации. Налоговая декларация формы 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета (жительства) налогоплательщика по итогам налогового периода (года), в котором понесены расходы на лечение.

При наличии дохода, облагаемого по ставке 13 %, предусмотренного п.1 ст.224 НК РФ, в том налоговом периоде, в котором были понесены расходы за оказанные медицинские услуги, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме расходов, направленных на оплату медицинских услуг при соблюдении условий, установленных ст.219 НК РФ.

При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13% в том налоговом периоде, в котором понесены расходы на лечение, реализация права на вычет НК РФ не предусмотрена.

Перенос вычета на другие периоды также не предусмотрен.

📎 #НДФЛ #социальный_вычет #лечение #доходы_отсутствуют #перенос_не_предусмотрен

❓Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами расходы на оплату проезда работника до места командировки и обратно, если он остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска?

❗ Ответ: Документально подтвержденные командировочные расходы, в том числе сумма оплаты проезда сотрудника к месту командировки и обратно, не облагаются страховыми взносами.

Трудовой кодекс РФ определяет командировку как поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Если после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, днем окончания командировки считается последний день перед отпуском.

📌Вывод: Компенсация стоимости обратного билета в рассматриваемой ситуации не признается командировочными расходами, а расценивается как оплата работодателем проезда сотрудника из отпуска к месту работы. В этой связи такая компенсация является объектом обложения взносами.

📖 Основание: Письмо ФНС от 11.05.2018 № БС-4-11/8968

📎 #командировка #после_командировки_отпуск #расходы_на_проезд из_места_отпуска #страховыми_взносами_облагается

❓Вопрос: Как быть с налогом при досрочном прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН)?

❗ Ответ: На основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня прекращения такой деятельности.

⚡Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4), приведена в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения».

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письма Минфина России от 27.04.2018 № 03-11-12/28952, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218).

Если индивидуальный предприниматель уже оплатил всю стоимость патента, то при пересчете налога исходя из фактического времени осуществления деятельности, то у него образуется переплата. Излишек можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов на основании поданного заявления.

Если же при пересчете стоимости патента образуется сумма налога к доплате, перечислить недостающую сумму индивидуальный предприниматель должен не позднее срока, указанного в патенте.

📎 #ПСН #индивидуальный_предприниматель #ИП #прекратил_деятельность #пересчет_налога #переплата #сумма_к_доплате #форма_заявления

❓Вопрос: Как командированному работнику подтвердить уплату курортного сбора в гостинице?

❗ Ответ: Обязанность по применению ККТ при взимании гостиницами, домами отдыха, пансионатами или санаториями курортного сбора отсутствует, поскольку такой сбор не является частью стоимости услуг по проживанию.

Вместе с тем, операторы курортного сбора при взимании его у отдыхающих обязаны выдать документ, подтверждающий факт уплаты сбора. По мнению ФНС РФ, таким документом может быть квитанция к приходному кассовому ордеру.

📖 Основание: Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551

📎 #командировка #курортный_сбор #документальное_подтверждение #квитанция_к_приходному_ордеру #ФНС

❓Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель в связи с назначением ему пенсии не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере?

❗ Ответ: Индивидуальные предприниматели должны платить взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общих основаниях (ст. 419, 430 НК РФ). В НК РФ не предусмотрено освобождение предпринимателей, вышедших на пенсию, от уплаты личных страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им указанного статуса (государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), а с момента внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве ИП гражданин перестает быть страхователем и у него отсутствует обязанность по исчислению и уплате страховых взносов. Действующим законодательством установлены периоды времени, за которые взносы можно не платить, однако, выход на пенсию среди них отсутствует.

📌Вывод: За исключением периодов, установленных НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, в том числе в момент назначения им пенсии.

‼Важно! Факт отсутствия доходов у индивидуального предпринимателя в расчетном периоде значения не имеет.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19 марта 2018 г. № 03-15-05/16968

📎 #индивидуальный_предприниматель #вышел_на_пенсию #страховые_взносы_продолжает_уплачивать #отсутствие_доходов_значения_не_имеет #разъяснения_Минфина

❓Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю рассчитать численность работников в целях применения ПСН?

❗ Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН вправе привлекать наемных работников и физических лиц по договорам гражданско-правового характера (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой предпринимательской деятельности.

‼Важно! Себя при расчете наемных работников предприниматель не учитывает (письмо Минфина России от 28.03.2013 № 03-11-12/38).

Средняя численность определяется в порядке, установленном Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» (утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Средняя численность наемных работников определяется в порядке, предусмотренном в п.75 Указаний, и включает в себя:
♻ среднесписочную численность работников;
♻ среднюю численность внешних совместителей;
♻ среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

На основании п. 81 Указаний в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, не включаются:

♻ индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с ИП договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги;
♻ лица несписочного состава, не имеющие с ИП договоров гражданско-правового характера;
♻ лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.

При расчете средней численности наемных работников ИП, применяющему ПСНО, не нужно учитывать других предпринимателей, с которыми он заключил договор ГПХ о выполнении работ (оказании услуг) (письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-11-11/12142).

Что касается физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, то в своем мартовском письме Минфин России разъяснил порядок их учета в расчете (Письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-11-12/18632).

В целях определения средней численности наемных работников сотрудники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, учитываются как целые единицы за каждый календарный день в течение всего периода действия договора. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

‼Важно! Срок выплаты вознаграждения по ГПД для расчета средней численности в данном случае значения не имеет.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель полностью оплатил работу физического лица раньше окончания срока действия ГПД, то физическое лицо-исполнитель по такому договору считается работником и после получения оплаты до конца срока действия договора.

✅Рекомендация: Целесообразно после исполнения сторонами обязательств по ГПД заключить соглашение о расторжении договора с тем, чтобы исключить физическое лицо-исполнителя из расчета показателя средней численности наемных работников в целях применения ПСН.

📎 #ПСН #индивидуальный_предприниматель #рекомендация_Минфина #гражданско-правовые_договоры #ГПД #расчет_средней_численности #срок_действия_договора_не_имеет_значения

❓Вопрос: Вправе ли организация применить налоговый вычет по НДС, если поставщик выставил счет-фактуру с опозданием?

❗ Ответ: На основании п. 1 ст. 171 НК РФ организация вправе уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты, которые, как правило, производятся на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ).

П. 3 ст. 168 НК РФ предписывает выставлять счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или со дня получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Принять суммы НДС к вычету на основании счета-фактуры возможно, если выполнены требования действующего законодательства (ст. 169 НК РФ). При этом в п. 2 ст. 169 НК РФ указано, что наличие в счете-фактуре ошибок не является основанием для отказа в принятии налога к вычету, если они не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

В этой связи имеются ряд разъяснений Минфина России, в соответствии с которыми выставление счета-фактуры после срока, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету (письма Минфина России от 25.04.2018 № 03-07-09/28071, от 25.01.2016 № 03-07-11/272).

‼Важно! Налоговые органы могут отказать в рассматриваемой ситуации в вычете НДС и организации придется доказывать свою позицию в суде.

📎 #НДС #счет_фактура #выставлен_с_опозданием #не_препятствует_вычету #разъяснения_Минфина #можно_принять_к_вычету

❓Вопрос: Может ли организация, владеющая несколькими магазинами с разной площадью перевести на ЕНВД один из них, который соответствует требованиям?

❗ Ответ: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусмотрена для отдельных видов деятельности, установленных НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.26 НК). Она может применяться одновременно с общей или упрощенной системой налогообложения, которые в общем случае охватывают деятельность налогоплательщика в целом независимо от видов осуществляемого бизнеса (п. 7 ст. 346.26 НК).

В частности, согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может устанавливаться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

В случае, когда у организации есть магазин, соответствующий этому критерию, она вправе перевести его на ЕНВД, даже если помимо этой торговой точки она владеет еще несколькими магазинами, у которых площадь торгового зала больше 150 квадратных метров.
Причем переходу на ЕНВД не является помехой и тот факт, что все магазины находятся в пределах одного муниципального образования.

📖 Основание: Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25808

📎 #ЕНВД #несколько_магазинов #можно_ли_перевести_на_ЕНВД_один #одно_муниципальное_образование #разъяснения_Минфина