Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос: Как производить перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, относящейся к предыдущему отчетному (налоговому) периоду и приведшей к излишней уплате налога?

❗ Ответ: На основании п.1 ст.54 НК РФ организация вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При этом ст.54 НК РФ не ограничивает право организации на перерасчет налоговой базы и суммы налога в указанных условиях истечением установленного п.7 ст.78 НК РФ срока представления в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, но и не влечет увеличения этого срока.

При перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в этом отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.274 НК РФ).

📌Вывод: Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.

‼Важно! Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16 февраля 2018 г. № 03-02-07/1/9766

📎 #ошибка #налог_на_прибыль #предыдущий_период #убыток #налоговая_база_текущего_периода #письмо_Минфина

❓Вопрос: Как рассчитать сумму НДС, в случае, если в договоре она не выделена?

❗ Ответ: В этом случае по рекомендации Минфина России целесообразно руководствоваться п.17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.14г. №33:

Сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, то налог признается заложенным в указанную в договоре цену. При этом, исчислять сумму НДС в такой ситуации следует расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-07-08/26658

📎 #НДС #в_договоре_НДС_не_указан #включает_НДС #выделить_расчетным_методом

❓Вопрос: Если у индивидуального предпринимателя появился новый вид деятельности или изменился уже имеющийся, должен ли он вносить изменения в ЕГРИП?

❗ Ответ: На основании пп. «о» п. 2 и п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с даты начала осуществления нового вида деятельности должен сообщать об этом в налоговый орган по месту своей регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 22.2 Федерального закона № 129-ФЗ для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении в ЕГРИП изменений по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, подается в регистрирующий орган по форме № Р24001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

‼Важно! Раздел 1 страницы 1 листа Е формы № Р24001 заполняется в случае внесения сведений о новых видах деятельности. При внесении только дополнительных видов деятельности заполняется разд. 1.2 страницы 1 листа Е формы № Р24001. В случае изменения и основного вида деятельности заполняется еще и разд. 1.1 страницы 1 листа Е.
Раздел 2 страницы 2 листа Е формы № Р24001 заполняется, если исключаются основной либо дополнительный виды деятельности.

За внесение индивидуальным предпринимателем сведений об изменении или добавлении нового вида деятельности в ЕГРИП госпошлина не уплачивается.

‼Важно! Несвоевременное представление сведений об индивидуальном предпринимателе в налоговый орган в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на предпринимателя в размере пяти тысяч рублей. Если же предприниматель не представит или представит недостоверные сведения о себе в налоговый орган в случаях, если такое представление предусмотрено законом, то на него может быть наложен административный штраф в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (п. 3, п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

📌Вывод: В случае изменения или добавления новых видов деятельности в ЕГРИП индивидуальному предпринимателю нужно представить в налоговый орган заявление по форме № Р24001.

📎 #ЕГРИП #вид_деятельности #дополнительный_вид_деятельности #заявление #налоговый_орган #Р24001 #административный_штраф

❓Вопрос: Работник организации был привлечен к работе в выходной день с предоставлением дня отдыха. Возможно ли предоставление ему этого дня отдыха частями: полдня в один день и полдня в другой?

❗ Ответ: Согласно ст. 113 ТК РФ запрещается работа в выходные и нерабочие праздничные дни, за исключением случаев привлечения работников к работе в такие дни, предусмотренных указанной статьей (с согласия и без согласия работников).
На основании ст. 153 ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Ст. 107 ТК РФ установлено, что к времени отдыха относятся: перерывы в течение рабочего дня (смены), выходные дни, нерабочие праздничные дни, то есть нерабочий праздничный день наравне с перерывом в течение рабочего дня (смены) являются в соответствии с ТК РФ временем отдыха работника.

📌Вывод: Прямой нормы, предусматривающей разделение выходного дня, предоставленного в счет отработанного выходного и нерабочего праздничного дня на части нет. Между тем такое разделение не противоречит трудовому законодательству, при условии, если между работником и работодателем по вопросу разделения другого дня отдыха на части достигнуто соглашение.

📎 #работа_в_выходной_день #предоставлен_день_отдыха #можно_ли_разделить_день_отдыха_на_части #перерыв_в_работе

❓Вопрос: Как вести учет расходов на выплату страховой премии, выплачиваемой в рассрочку, в целях налога на прибыль?

❗ Ответ: Затраты на обязательное и добровольное страхование, предусмотренное ст. 263 НК РФ, признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых взносов (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок более года, а уплата страхового взноса осуществляется разовым платежом, то расходы учитываются равномерно в течение всего срока действия договора. Они распределяются пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде.

Если уплата страховой премии по договору осуществляется в рассрочку, то расходы по каждому платежу учитывают равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу). Их распределяют пропорционально количеству календарных дней действия договора в каждом отчетном периоде (месяц, квартал).

Вместе с тем, уплата страховой премии может осуществляться в рассрочку, но период, к которому относится каждая часть платежа, в договоре не указан. В этом случае страховой взнос учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества дней в таком отчетном периоде и соответствующей части страхового взноса.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 13.04.2018 № 03-03-06/1/24595

📎 #расходы_на_выплату_страховой_премии #рассрочка #налог_на прибыль #распределение_пропорционально_количеству_дней

❓Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы с сумм, выплачиваемых физическому лицу за переданное в пользование (аренду) доменное имя?

❗ Ответ: Вопрос об обложении страховыми взносами на ОПС и ОМС выплат по договорам, связанным с передачей результатов интеллектуальной деятельности, регулируется пп.1 и 4 ст. 420 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения взносами признаются выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
А в п.4 ст.420 НК РФ говорится, что выплаты и иные вознаграждения, перечисляемые физическим лицам в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением выплат по договорам авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

И в том, и в другом пункте речь идет о результатах интеллектуальной деятельности, поименованных в пп. 1 — 12 п.1 ст.1225 ГК РФ, в которых такой вид результатов интеллектуальной деятельности как доменное имя не указан. Соответственно, выплаты по договору о предоставлении в пользование доменного имени не подлежат обложению страховыми взносами. Данная позиция подтверждается контролирующими органами.

📖 Основание: Письмо Минфина от 24.04.2018 № 03-15-07/27986 (направлено письмом ФНС от 27.04.2018 № БС-4-11/8207@)

📎 #домен #доменное_имя #договор_с_физическим_лицом #страховые_взносы #нужно_ли_начислять

❓Вопрос: Нужен ли апостиль на документе, подтверждающем налоговое резидентство иностранного контрагента?

❗ Ответ: На документе о налоговом резидентстве иностранного контрагента апостиль не нужен.

Организации, работающие с иностранными партнерами, могут подтвердить их налоговое резидентство документом без апостиля. При этом неважно, есть ли в соглашении об избежании двойного налогообложения положение об отмене апостилирования. Для подтверждения налогового резидентства достаточно оригинала документа от компетентного иностранного органа.

При этом, документы, составленные на иностранных языках, должны быть переведены на русский язык (п. 1 ст. 68 Конституции РФ, п. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 № 1807-1 «О языках народов Российской Федерации», абз. 3 п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

📌Вывод: Документ, подтверждающий налоговое резидентство иностранного контрагента апостилировать не требуется, достаточно его перевести, в случае если он составлен на иностранном языке.

Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 03.04.2018 № 03-08-05/21444, от 28.11.2017 № 03-08-05/78765.

📎 #апостиль #налоговое_резидентство #Минфин #письма #апостиль_не_нужен #оригинал_компетентного_органа #как_подтвердить_резидентство

❓Вопрос: Как заполнить расчет по страховым взносам (РСВ), если организация лишила обособленное подразделение полномочий начислять заработную плату?

❗ Ответ: С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в ИФНС о наделении обособленного подразделения, включая филиалы и представительства, полномочиями начислять зарплату, а также о лишении их таких полномочий. Делается это в течение одного месяца. Форма сообщения о наделении обособленного подразделения правом начислять выплаты физлицам утверждена Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

В сообщении указывают сведения об организации (наименование организации, количество обособленных подразделений, по которым производится сообщение). Сведения об обособленном подразделении заполняются отдельно по каждому, в отношении которого подается сообщение, — вид обособленного подразделения, наименование (при наличии) и место нахождения.

Если в середине квартала обособленное подразделение уже не может начислять выплаты работникам, то сведения по ним должна включить в свой расчет по страховым взносам головная организация. Данные следует привести нарастающим итогом с начала года. Сдать расчет следует по месту нахождения головного офиса. Данную позицию изложила ФНС России в своем недавнем письме.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 29.03.2018 № ГД-4-11/6000

📎 #РСВ #обособленные_подразделения #лишены_права_начислять_заработную_плату #ФНС

❓Вопрос: Как определить дату получения дохода в виде среднего заработка в командировке?

❗ Ответ: При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При этом согласно п.2 ст 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Заработная плата согласно ст.129 ТК — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно ст.167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

По мнению Минфина России, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Следовательно, в целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.04.2018 № 03-04-07/23964

📎 #командировка #средний_заработок #дата_получения_дохода #НДФЛ #последний_день_месяца #Минфин #оплата_труда

❓Вопрос: Вправе ли организация выплачивать наличными денежными средствами заработную плату иностранному работнику (нерезиденту)?

❗ Ответ: В соответствии с ч.2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Кроме того, ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица — резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

По мнению контролирующих органов, возможность осуществить такую валютную операцию, как выплата организацией-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в рублях, валютным законодательством РФ не предусмотрена (Информация Росфиннадзора «О выплате заработной платы физическим лицам — нерезидентам»).

📌Вывод: Работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме. А выплата заработной платы иностранному работнику (нерезиденту) наличными денежными средствами образует состав административного правонарушения (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). В результате на организацию могут быть наложены штрафные санкции в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

‼Важно! Запрет на выплату в наличной форме заработной платы работнику-нерезиденту распространяется как на иностранную валюту, так и на валюту Российской Федерации!

Данную позицию поддерживает ВС РФ (Постановление Верховного Суда РФ от 06.03.2015 № 307-АД15-678 по делу № А52-995/2014).

📎 #заработная_плата #наличные_средства #работник #сотрудник #нерезидент #нарушение_валютного_законодательства #штраф #административное_правонарушение #Верховный_суд #рубли #валюта