Рубрика: ВОПРОС–ОТВЕТ

❓Вопрос.
Нужно ли восстанавливать НДС в отношении списанных организацией до окончания срока амортизации объектов основных средств в связи с их физическим и/или моральным износом?

❗ Ответ.
Вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, которые облагаются НДС (ст.171 НК РФ). При этом, суммы ранее принятого к вычету налогу необходимо восстановить, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 и 3 ст. 170 НК РФ).

ВАС РФ в решении от 23.10.06 № 10652/06 разъяснил, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Случаи, когда необходимо восстановить налог, установлены пунктом 3 статьи 170 НК РФ.
Соответственно, во все иных ситуациях восстанавливать НДС не следует. Поскольку восстановление НДС в случае списания основных средств не поименовано в ст.170 НК РФ, то суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по основным средствам, которые налогоплательщик списал до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, восстанавливать не нужно. В своем недавнем письме ФНС России также озвучило такую позицию.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 16.04.18 № СД-4-3/7167@

📎 #НДС #списание_основных_средств #восстанавливать_не_нужно #моральный_износ #физический_износ #ВАС

❓Вопрос: Как формируется реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

❗ Ответ: С 1 августа 2016 года на сайте ФНС был создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 4.1 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Реестр формируется автоматически на основании:

– сведений налоговой отчетности (в том числе по спецрежимам), которую организация (предприниматель) представляли в налоговые органы за предшествующий календарный год;

– сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

– сведений, поступивших в ФНС от других ведомств в порядке информационного взаимодействия.

‼Важно! Представление каких-либо документов для включения в реестр не требуется.

✅Рекомендация: Чтобы проверить внесены ли сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, можно зайти в соответствующий сервис на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Сервис: https://ofd.nalog.ru/

‼Важно! В случае, если юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, Федеральная налоговая служба не внесет сведения о предприятии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в текущем году.

Сведения о принадлежности хозяйствующего субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства обновляются ежегодно 10 августа соответствующего календарного года на основе тех данных, которые находятся в распоряжении Федеральной налоговой службы по состоянию на 1 июля.

Предусмотрено ежемесячное обновление отдельных видов сведений, в срок до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло соответствующее изменение:

– внесение сведений о вновь созданных юридических лицах, вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях;

– исключение сведений о юридических лицах, индивидуальных предпринимателях, прекративших деятельность;

– актуализация сведений, индивидуализирующих юридического лицо или предпринимателя (наименование или фамилия, имя и (при наличии) отчество, место нахождения или жительства, виды осуществляемой деятельности, выданные лицензии);

– внесение сведений о производимой продукции, участии в закупках товаров, работ, услуг для нужд органов государственной власти, органов местного самоуправления и отдельных видов юридических лиц.

📎 #реестр_субъектов_малого_и_среднего_предпринимательства #налоговый_орган #документы_не_требуются–

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

https://ofd.nalog.ru/#

❓Вопрос:
Как не платить транспортный налог на угнанный автомобиль?

❗ Ответ:
Автомобили, находящиеся в розыске, при условии, что факт их угона (кражи) подтвержден документом уполномоченного органа, не являются объектом налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Если у организации или физического лица угнали автомобиль, то следует написать заявление в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого он вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст справку об угоне (ст. ст. 141, 145 УПК РФ; Информационное письмо ФНС России «О налогообложении автомобиля, находящегося в угоне»).

Также можно заявить о прекращении регистрации транспортного средства. Подразделение ГИБДД обязано в течение 10 рабочих дней со дня прекращения регистрации транспортного средства направить в налоговый орган сведения об этом (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 85 НК РФ).
Кроме того, органы ГИБДД ежегодно до 15 февраля представляют налоговому органу сведения о транспортных средствах по состоянию на 1 января текущего года.

Подтверждающие угон документы (справку об угоне автомобиля или о возбуждении уголовного дела), а также заявление о перерасчете транспортного налога необходимо подать в налоговый орган. Это можно сделать в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

‼Важно! Если организация или физическое лицо не могут представить в налоговый орган подтверждающие угон документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не обязательно. В данном случае налоговый орган на основании заявления налогоплательщика самостоятельно направит запрос в ГИБДД о наличии сведений о розыске автомобиля (Информация ФНС России).

После рассмотрения полученных от ГИБДД данных, налоговым органом будет вынесено решение об освобождении от уплаты налога, о чем налогоплательщик будет проинформирован. В случае если налог исчислен, при наличии документов об угоне, будет принято решение о пересчете суммы транспортного налога.

Если согласно указанной справке автомобиль угнан (украден) после 15-го числа соответствующего месяца, то взимание транспортного налога прекращается со следующего месяца. Если автомобиль угнан (украден) до 15-го числа, то этот месяц не учитывается при исчислении транспортного налога (п. 3 ст. 362 НК РФ).

По истечению 10 лет с момента возбуждения уголовное дело по факту угона транспортного средства прекращается и процесс начисления транспортного налога может возобновиться. В соответствии с Приказом МВД России от 24.11.2008 №1001 (ред. от 20.03.2017) «О порядке регистрации транспортных средств» регистрация прекращается только на основании заявления собственника (владельца) транспортного средства, представленного в регистрирующий орган.

‼Важно! Чтобы не получить спустя 10 лет уведомление о транспортном налоге, необходимо снять его с учета в ГИБДД.

📎 #транспортный_налог #угон #автомобиль #справка_ГИБДД #документы_об_угоне #налоговый_орган

❓Вопрос: Возможно ли уволить работника, отсутствующего на рабочем месте в течение 4 часов?

❗ Ответ: На основании ст. 81 ТК РФ работодатель может уволить работника за однократное грубое нарушение трудовой дисциплины в форме прогула. Прогул согласно пп.а п.6 ст. 81 ТК РФ – это отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, или же более 4 часов подряд в течение рабочего дня (смены).

Основываясь на ст. 81 ТК РФ можно выделить три условия увольнения по данному основанию:
– время отсутствия (более 4 часов подряд)
– место отсутствия (рабочее место)
– причина отсутствия (неуважительная)

‼Важно! Необходимо обосновать каждое из приведенных условий, поскольку если суд установит несоответствие увольнения хотя бы одному из них, то увольнение будет признано незаконным и сотрудника восстановят на прежней работе.

📎#увольнение #прогул #4_часа #грубое_нарушение_трудовой_дисциплины #отсутствие_на_рабочем_месте

❓Вопрос:
Облагается ли НДС сумма полученного организацией обеспечительного платежа по договору?

❗Ответ: Обеспечительный платеж перечисляется контрагенту по договору в обеспечение исполнения денежного обязательства (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ).

При наступлении определенных договором обстоятельств сумма обеспечительного платежа зачитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. При прекращении договора обеспечительный платеж, не зачтенный в счет исполнения обязательства, возвращается внесшей его стороне.

С полученного обеспечительного платежа по договору, в рамках которого операции по реализации товаров (работ, услуг) облагаются НДС, по мнению контролирующих органов необходимо начислить НДС по аналогии с суммой полученного аванса (п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина от 16.08.2016 № 03-07-11/47861,от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360, от 21.09.2009 № 03-07-11/238).

Если реализация товаров (работ, услуг) в части предмета договора не облагается НДС, то при получении обеспечительного платежа по такому договору включать его в налоговую базу по НДС не нужно (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).

Однако с налогообложением НДС суммы обеспечительного платежа не все так просто. Если анализировать нормы гражданского права, то обеспечительный платеж не является способом оплаты (предварительной оплаты) товара, так как является способом обеспечения исполнения обязательств (ст. 329 ГК РФ) по заключению в будущем основного договора (ст. 429 ГК РФ). Аналогичные выводы об отсутствии оснований включения в налоговую базу по НДС обеспечительных платежей изложены в Определении Верховного Суда РФ от 11.11.2014 № 306-КГ14-2064.

✅ Рекомендация: Целесообразно в договоре четко прописать не только сумму обеспечительного платежа, но и детально определить порядок его зачета в счет оплаты основной суммы по договору или возврата плательщику. Если сумма обеспечительного платежа подлежит возврату, то оснований для начисления НДС, по нашему мнению, однозначно нет.

📎#НДС #обеспечительный_платеж #авансовый_платеж #обеспечение_исполнения_обязательств

❓Вопрос: Как правильно заполнить строку 270 налоговой декларации по налогу на имущество организаций и строку 210 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, в случае если организация представляет несколько разделов 2?

❗Ответ: Форма налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

В соответствии с утвержденным форматом в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего
налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства» имеются строки:

– в налоговой декларации по налогу на имущество организаций – строка 270 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12»;

– в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — строка 210 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04, 01.07, 01.10».

Порядком заполнения указанных строк предусмотрено следующее:
– строка 270 налоговой декларации по налогу на имущество организаций: Указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1–7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

– строка 210 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций: Указывается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, за исключением имущества, не подлежащего налогообложению по пп. 1–7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

❗Важно! Остаточную стоимость основных средств, включенных в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, нужно включить в эти строки, так как они не облагаются налогом на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Порядок заполнения указанных строк, в случае если организация представляет несколько разделов 2 в составе налоговой декларации и/или расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций действующим порядком заполнения не предусмотрен. По данному вопросу имеются разъяснения ФНС России, в соответствии с которыми в случае если в декларацию/расчет включено несколько разделов 2, показатель строки 270/210 дублируется в каждом из них (Письмо ФНС России от 08.05.2014 № БС-4-11/8871). Обозначенное письмо дает разъяснения относительно ранее действовавшей формы декларации/расчета, но поскольку в этой части ничего не менялось, то можно полагать что они применимы и сейчас.

📎#налоговая_декларация #расчет_по_авансовому_платежу #строка_270 #строка_210 #несколько_разделов_2 #налог_на_имущество #разъяснения_ИФНС

❓Вопрос:
Вправе ли организация включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль курортный сбор, уплаченный работником, направленным в командировку?

❗Ответ:
Курортный сбор вводится в РФ с 1 мая 2018 года в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском крае Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ.

Плательщиками курортного сбора являются совершеннолетние туристы, проживающие в объектах размещения (гостиницах, санаториях, пансионатах) более 24 часов.
Таким образом, если работник будет направлен в населенный пункт, где взимается курортный сбор, то у него появится соответствующая статья обязательных расходов и она является обязательной.

Операторами курортного сбора являются юридические лица и ИП, предоставляющие гостиничные услуги. Они будут взимать сбор с туристов и направлять его в бюджет.
Ставки курортного сбора устанавливают власти субъекта РФ, поэтому расходы на уплату сбора будут зависеть от региона пребывания командированного.

В настоящее время в перечисленных субъектах РФ предусмотрены следующие ставки курортного сбора:
Алтайский край – 30 рублей с человека в сутки (в 2018 году);
Республика Крым – 10 рублей (с 1 мая до 30 сентября) или 0 рублей (в остальное время);
Краснодарский край – 10 рублей с человека в сутки;
Ставропольский край – 50 рублей с человека в сутки.

Учитывая, что командированный работник будет обязан заплатить курортный сбор, то такие расходы работодатель вправе учесть в базе налога на прибыль.
Указанные затраты можно включить в прочие расходы, принимаемые в целях налогообложения на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 К РФ.

📎#курортный_сбор #командировка #расходы_организации #налог_на_прибыль #264_статья

❓Вопрос:
Следует ли комиссионеру включать премию за достижение плана продаж в налоговую базу по НДС?

❗Ответ:
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 163, п. п. 1, 4 ст. 166 НК РФ).

При ведении предпринимательской деятельности в пользу другого лица на основе договора комиссии база по НДС определяется как сумма дохода в виде вознаграждения, а также любых иных доходов, полученных при исполнении такого договора (ст. 156 НК РФ).

Кроме того, в НДС-базу включаются денежные суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, премию за достижение установленного комитентом объема продаж комиссионер, применяющий общую систему налогообложения должен включить в базу по НДС.

Данная позиция также подтверждается письмом Минфина России от 16.03.2018 № 03-07-11/16393.

📎#комиссионер #комитент #договор_комиссии #НДС #премия_за_достижение_объема_продаж #премия_комиссионеру

❓Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами платежи по договору аренды автомобиля у работника без экипажа?

❗Ответ: Аренда личного автомобиля работника может быть двух видов: с экипажем и без экипажа (ст. ст. 632, 642 ГК РФ).

В первом случае арендованным автомобилем, как правило, управляет и производит его техническое обслуживание сам работник, во втором — другие уполномоченные лица.

Если иное не предусмотрено договором, арендатор несет расходы на содержание арендованного автомобиля, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Ст. 642 ГК РФ определено, что по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
В соответствии со ст. 643 ГК РФ договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

Следовательно, платежи, производимые работнику по заключенному с ним в письменной форме договору аренды автомобиля без экипажа, не подлежат обложению страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-15-06/84407).

📎#договор_аренды #автомобиль #без_экипажа #страховые_взносы

❓ Вопрос: Следует ли гостинице выключать сумму полученного курортного сбора в состав своих доходов в целях налогообложения?

❗ Ответ: С 01.05.2018 на территории отдельных субъектов РФ (в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях) вводится курортный сбор. Сумма курортного сбора исчисляется исходя из количества дней фактического проживания туриста на курорте. При этом, данная плата не включается в стоимость проживания. В целях налогообложения курортный сбор не признается доходом гостиницы.

Аналогично ситуация решается и в отношении других операторов курортного сбора, которыми признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие гостиничные услуги и/или услуги по временному коллективному или индивидуальному размещению/проживанию в «курортных» регионах.

Перечисляемая оператору сумма курортного сбора не связана с расчетами по оплате проживания, кроме этого оператор является лишь посредником между туристом, вносящим сбор, и бюджетом.

Следовательно, суммы курортного сбора, поступившие оператору, не учитываются ни в целях исчисления единого налога при УСН, в базе по налогу на прибыль, по НДС и по НДФЛ.

Основание: Письмо ФНС от 12.04.2018 № СД-4-3/6986@

📎#курортный_сбор #не_учитывается_в доходе #УСН #ОСН #НДС #гостиница #оператор_курортного_сбора #письмо_ФНС