Порядок бухгалтерского учета процесса формирования резервного фонда за счет чистой прибыли Резервный капитал (фонд)…
📙Порядок бухгалтерского учета процесса формирования резервного фонда за счет чистой прибыли
Резервный капитал (фонд) – это часть чистой прибыли организации, зарезервированная на определенные цели.
Резервный капитал (фонд) учитывается на счете 82 «Резервный капитал».
ООО создают резервный капитал (фонд), только если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). АО резервный капитал (фонд) обязаны создавать (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).
Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли истекшего года является событием после отчетной даты, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п.п. 3, 5 ПБУ 7/98).
Такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. 10 ПБУ 7/98).
❎ Проводка:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 82 «Резервный капитал»
–чистая прибыль направлена на формирование резервного фонда
📎 #бухгалтерский_учет #резервный_фонд #82_счет #84_счет #чистая_прибыль #событие_после_отчетной_даты
Как применять налоговый вычет по НДС в случае, когда приобретение и продажа товара облагается…
📗Как применять налоговый вычет по НДС в случае, когда приобретение и продажа товара облагается по разным ставкам?
Ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС, за исключением имущества, перечисленного в ст. 150 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Уплаченный НДС можно заявить к вычету в полном объеме после принятия ввезенного объекта на учет при соблюдении условий, установленных НК РФ (пп.1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
♻товар должен быть предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС;
♻ у налогоплательщика есть правильно оформленные таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату НДС.
📌Вывод: В части принятия НДС к вычету важно лишь то, что операции по реализации ввезенных товаров облагаются НДС, а налоговая ставка значения не имеет.
Данная позиция подтверждается Минфином России.
📖 Основание: Письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-07-07/26854
📎 #НДС #разные_ставки #ставка_при_ввозе_товара_отличается_от_ставки_при_реализации #вычет_возможен
С какой периодичностью следует требовать у работника заявление на стандартные «детские» вычеты? На практике…
✔ С какой периодичностью следует требовать у работника заявление на стандартные «детские» вычеты?
На практике бухгалтеры довольно часто задаются вопросом, как часто следует обновлять заявление на стандартные налоговые вычеты, а также приложенные к нему подтверждающие документы. Давайте разберемся…
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику — физическому лицу на основании письменного заявления одним из налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщику, по выбору налогоплательщика. НК РФ не содержит требования о ежегодном представлении налогоплательщиком заявления на предоставление стандартного налогового вычета.
Минфин России уже неоднократно излагал свою позицию по данному вопросу. До изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое будет являться основанием для применения вычетов в течение нескольких лет (Письмо Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105).
Что же касается подтверждающих документов, то тут возможны варианты. Если представленный сотрудником документ может подтвердить право на вычет только в одном году, то действие такого документа не распространяется на последующие годы и необходимо получить обновленный документ (Письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997).
Например, стандартный вычет по НДФЛ предоставляется родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Поскольку студент может бросить учебу или быть отчислен, то справку из ВУЗа целесообразно запрашивать у сотрудника ежегодно.
📎 #НДФЛ #стандартный_налоговый_вычет #детский_вычет #заявление #подтверждающие_документы #как_часто_обновлять_заявление
Аутсо́рсинг (англ. «оut» (внешний) и «source» (источник) — использование внешних источников) — передача организацией,…
Аутсо́рсинг (англ. «оut» (внешний) и «source» (источник) — использование внешних источников) — передача организацией, на основании договора, определенных задач, работ, функций финансово-хозяйственной деятельности, которые, как правило, не являются частью основной деятельности такой организации, но необходимы ей для полноценного функционирования, другой организации и/или индивидуальному предпринимателю, действующим в требуемой области.
📎 #словарь #аутсорсинг #использование_внешних_источников #передача_функций #передача_задач #организация #индивидуальный предприниматель
Правительство РФ активно обсуждает параметры повышения пенсионного возраста Минфин России предлагает повысить пенсионный возраст…
⚡Правительство РФ активно обсуждает параметры повышения пенсионного возраста
Минфин России предлагает повысить пенсионный возраст для мужчин на пять лет, до 65 лет, для женщин на восемь лет — до 63 лет. В варианте Минтруда предполагается увеличение возраста выхода на пенсию для женщин — до 60, а для мужчин — до тех же 65 лет.
Разногласия между ведомствами существуют и по вопросу скорости увеличения. Согласно подходу Минфина, увеличение пенсионного возраста следует производить на год через каждые шесть месяцев. А в предложении Минтруда указано, что повышать возраст следует на один год за год. Изменение сроков выхода на пенсию может начаться уже с 2019 года.
📚 Источник: https://www.rbc.ru/economics/17/05/2018/5afd7aa59a79476a8ab147f3?from=main
📎 #пенсионный_возраст #повышение #Минфин #Минтруд #повышение_женщины_до_63_лет #повышение_мужчины_до_65_лет
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю рассчитать численность работников в целях применения ПСН? Ответ: Индивидуальный предприниматель,…
❓Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю рассчитать численность работников в целях применения ПСН?
❗ Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН вправе привлекать наемных работников и физических лиц по договорам гражданско-правового характера (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой предпринимательской деятельности.
‼Важно! Себя при расчете наемных работников предприниматель не учитывает (письмо Минфина России от 28.03.2013 № 03-11-12/38).
Средняя численность определяется в порядке, установленном Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» (утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.
Средняя численность наемных работников определяется в порядке, предусмотренном в п.75 Указаний, и включает в себя:
♻ среднесписочную численность работников;
♻ среднюю численность внешних совместителей;
♻ среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
На основании п. 81 Указаний в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, не включаются:
♻ индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с ИП договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги;
♻ лица несписочного состава, не имеющие с ИП договоров гражданско-правового характера;
♻ лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.
При расчете средней численности наемных работников ИП, применяющему ПСНО, не нужно учитывать других предпринимателей, с которыми он заключил договор ГПХ о выполнении работ (оказании услуг) (письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-11-11/12142).
Что касается физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, то в своем мартовском письме Минфин России разъяснил порядок их учета в расчете (Письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-11-12/18632).
В целях определения средней численности наемных работников сотрудники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, учитываются как целые единицы за каждый календарный день в течение всего периода действия договора. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.
‼Важно! Срок выплаты вознаграждения по ГПД для расчета средней численности в данном случае значения не имеет.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель полностью оплатил работу физического лица раньше окончания срока действия ГПД, то физическое лицо-исполнитель по такому договору считается работником и после получения оплаты до конца срока действия договора.
✅Рекомендация: Целесообразно после исполнения сторонами обязательств по ГПД заключить соглашение о расторжении договора с тем, чтобы исключить физическое лицо-исполнителя из расчета показателя средней численности наемных работников в целях применения ПСН.
📎 #ПСН #индивидуальный_предприниматель #рекомендация_Минфина #гражданско-правовые_договоры #ГПД #расчет_средней_численности #срок_действия_договора_не_имеет_значения
Минфин России внес корректировки в состав бухгалтерской отчетности организаций В соответствии с приказом Минфина…
⚡ Минфин России внес корректировки в состав бухгалтерской отчетности организаций
В соответствии с приказом Минфина России из состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, утвержденных приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, выводится форма отчета о целевом использовании средств.
Одновременно вводится новый пункт 2.1 об утверждении формы отчета о целевом использовании средств в качестве самостоятельной единицы отчетности, а сама форма утверждается в составе отдельного приложения № 2.1.
Кроме того, текст Приказа № 66н дополнен положением, на основании которого организации, для которых предусмотрены отраслевые стандарты бухгалтерского учета при составлении бухгалтерской отчетности вправе использовать иные формы отчетности. Это положение особенно актуально для рынка некредитных финансовых организаций (НФО), так как с 2018 года они обязаны применять отраслевые стандарты, утверждаемые ЦБ РФ.
📖 Основание: Приказ Минфина России от 06.03.2018 № 41н “О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” (вступает в силу с 27 мая 2018 г.)
📎 #бухгалтерский_учет #бухгалтерская_отчетность #отчет_о_целевом_использовании_средств #исключен_из_состава_приложений_к_отчетности #самостоятельная_форма
Порядок бухгалтерского учета при первичной уступке денежного требования, вытекающего из договора займа Право (требование),…
📙Порядок бухгалтерского учета при первичной уступке денежного требования, вытекающего из договора займа
Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ).
В общем случае для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Должника следует письменно уведомить о состоявшейся уступке (п. 3 ст. 382 ГК РФ).
Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора цессии, если законом или договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ).
Расчеты с заемщиком в части основной суммы долга и начисленным процентам, как правило, ведутся на счетах 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Доходы и расходы, связанные с уступкой требования к заемщику, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
❎ Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– отражена задолженность цессионария по оплате уступаемого права требования
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
– списано уступаемое требование в части основной суммы долга по договору займа
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– списано уступаемое требование в части суммы процентов по договору займа
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– получены денежные средства от цессионария
➕НДС: операции займа в денежной форме, а также по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров займа, освобождаются от налогообложения (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
📎 #бухгалтерский_учет #уступка_права_требования #договор_займа #58_счет #76_счет #91_счет #НДС_не_облагается
