Вопрос: Как производить перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, относящейся…

❓Вопрос: Как производить перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, относящейся к предыдущему отчетному (налоговому) периоду и приведшей к излишней уплате налога?

❗ Ответ: На основании п.1 ст.54 НК РФ организация вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При этом ст.54 НК РФ не ограничивает право организации на перерасчет налоговой базы и суммы налога в указанных условиях истечением установленного п.7 ст.78 НК РФ срока представления в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, но и не влечет увеличения этого срока.

При перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в этом отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.274 НК РФ).

📌Вывод: Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.

‼Важно! Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16 февраля 2018 г. № 03-02-07/1/9766

📎 #ошибка #налог_на_прибыль #предыдущий_период #убыток #налоговая_база_текущего_периода #письмо_Минфина

Порядок обложения НДС доходов от реализации сервитута Минфин России разъяснил, как рассчитывать НДС при…

⚡ Порядок обложения НДС доходов от реализации сервитута

Минфин России разъяснил, как рассчитывать НДС при реализации сервитута*. В своем майском письме Минфин указал, что операции по передаче имущественных прав на территории России подпадают под обложение НДС (ст.146 НК РФ).

Особенности расчета налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав предусмотрены ст.155 НК РФ. При этом данной статьей не определены особенности расчета базы по НДС при реализации сервитута, что означает, что при реализации таких прав база по НДС определяется исходя из всех поступлений, связанных с оплатой сервитута.

Ранее Минфин уже давал подобные разъяснения, то есть позиция Минфина России не изменилась.

📖 Основание: Письмо от 03.05.2018 № 03-07-11/29965

* право ограниченного пользования чужим земельным участком

📎 #НДС #сервитут #все_доходы #Минфин_России #письмо #все_доходы_связанные_с_оплатой

Порядок ведения бухгалтерского учета на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» В…

📙Порядок ведения бухгалтерского учета на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

В соответствии с требованиями п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника, не является аннулированием задолженности.

Такая задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, предназначен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Учет на данном счете ведется в денежном выражении.

На дату списания дебиторской задолженности с баланса организации она подлежит отражению на забалансовом счете.

❎ Проводка:
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
– отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника

В случае, если должник погасит задолженность, то поступившие от него суммы следует включить в состав прочих доходов организации.

❎ Проводка:
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– погашена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника

Если организация в целях рационализации учета стремится отразить в аналитическом учете информацию о должнике, то можно использовать в рассматриваемой ситуации счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

❎ Проводки:
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– погашена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
–дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника, признана в составе прочих доходов

По мере погашения должником ранее списанной в убыток дебиторской задолженности она списывается с забалансового счета.

❎ Проводка:
Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
– списана погашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность

Аналогичная бухгалтерская запись делается при списании непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении пяти лет.

❎ Проводка:
Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
– списана не погашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность по истечении пяти лет

📎 #бухгалтерский_учета #забалансовые_счета #007 #Списанная_в убыток_задолженность_неплатежеспособных_дебиторов #порядок_учета #пять_лет #сколько_учитывается_на_забалансовых_счетах

Формулы для расчета суммы НДС В своей деятельности бухгалтеры сталкиваются, как правило, с двумя…

📗Формулы для расчета суммы НДС

В своей деятельности бухгалтеры сталкиваются, как правило, с двумя основными случаями расчета НДС:
♻ необходимо определить НДС от стоимости товаров (работ, услуг);
♻ необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой стоимости товаров (работ, услуг).

🚩В случае, если необходимо определить НДС от стоимости товаров (работ, услуг) используются следующие формулы:

Для НДС 18%:
НДС = Общая сумма × 0,18

Для НДС 10%:
НДС = Общая сумма × 0,10

📕Пример: ООО «Актив» реализует продукцию ООО «Пассив». Себестоимость реализованной готовой продукции 80 000 руб. Наценка – 20 000 руб. Продукция облагается НДС по ставке 18%.
💰Расчет:
1. Стоимость продукции без НДС: 100 000 руб. = 80 000 + 20 000
2. НДС: 18 000 руб. = 100 000 × 0,18
3.Продажная стоимость продукции: 118 000 руб. = 100 000 + 18 000

📌Вывод:
Стоимость продукции без НДС: 100 000 руб.
НДС: 18 000 руб.
Продажная стоимость продукции: 118 000 руб.

🚩В случае, если необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой стоимости товаров (работ, услуг) используются следующие формулы:

Для НДС 18%:
НДС = Общая сумма / 118 × 18

Для НДС 10%:
НДС = Общая сумма / 110 × 10

* выделение НДС 0% не производится

📕Пример: ООО «Актив» реализует продукцию ООО «Пассив» за 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 %. На счет ООО «Актив» поступила предоплата.
💰Расчет:
1. НДС: 18 000 руб. = 118 000 ×18/118
2. Стоимость продукции без НДС: 100 000 руб. = 118 000 – 18 000

📌Вывод:
Продажная стоимость продукции: 118 000 руб.
НДС: 18 000 руб.
Стоимость продукции без НДС: 100 000 руб.

📎 #как_правильно_рассчитать_НДС #18_процентов #10_процентов #выделить_НДС #формулы_для_расчета

Заявление, полученное от работника по электронной почте, не является основанием для увольнения Сотрудник отправил…

✔ Заявление, полученное от работника по электронной почте, не является основанием для увольнения

Сотрудник отправил скан заявления на увольнение по электронной почте, однако, трудовой договор организация с ним не расторгла.

Суд подтвердил, что нарушения в действиях работодателя отсутствовали.

Для инициации процедуры увольнения сотрудник должен был подать заявление в письменной форме и на бумажном носителе. Электронная переписка не доказывает, что работник планирует уйти из организации. Значит, уволить его работодатель не мог.

📖 Основание: Апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 29.03.2018 по делу № 33-1853/2018

📎 #увольнение_сотрудника #формат_заявления #по_электронной_почте #можно_ли_отправить_скан

Текущая (восстановительная) стоимость объектов основных средств — это сумма денежных средств, которая должна быть…

Текущая (восстановительная) стоимость объектов основных средств — это сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

По восстановительной стоимости объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете после проведенной переоценки.

📎 #словарь #текущая_стоимость #восстановительная_стоимость #основные_средства #переоценка #бухгалтерский_учет

Налог на прибыль при добровольном уменьшении уставного капитала Общество вправе уменьшить уставный капитал (п.1…

⚡ Налог на прибыль при добровольном уменьшении уставного капитала

Общество вправе уменьшить уставный капитал (п.1 ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п.1 ст.29 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Эту процедуру общество может провести как в добровольном порядке, так и по требованию действующего законодательства. Одним из таких случаев является корректировка величины чистых активов общества.

Пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ установлено, что в налоговую базу по налогу на прибыль участника хозяйственного общества не включаются доходы, полученные при:

♻ уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ;

♻ выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества;

♻ распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Ранее позиция Минфина России сводилась к тому, что при добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход (письмо от 6 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/6815). Теперь же, в случае, если участники общества решили уменьшить уставный капитал в добровольном порядке, доходы, полученные от такой операции признаются освобождаемыми от налогообложения.

📌Вывод: При добровольном уменьшении уставного капитала имущество, полученное участником общества в пределах вклада, не облагается налогом на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11 апреля 2018 года № 03-03-06/1/24107

📎 #уменьшение_уставного_капитала #добровольное #в_пределах_вклада #не_облагается_налогом_на_прибыль #изменение_позиции_Минфина

Вопрос: Как рассчитать сумму НДС, в случае, если в договоре она не выделена? Ответ:…

❓Вопрос: Как рассчитать сумму НДС, в случае, если в договоре она не выделена?

❗ Ответ: В этом случае по рекомендации Минфина России целесообразно руководствоваться п.17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.14г. №33:

Сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, то налог признается заложенным в указанную в договоре цену. При этом, исчислять сумму НДС в такой ситуации следует расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-07-08/26658

📎 #НДС #в_договоре_НДС_не_указан #включает_НДС #выделить_расчетным_методом

Минфин России опубликовал на своем сайте список банков, в которых можно оформить гарантию на…

⚡ Минфин России опубликовал на своем сайте список банков, в которых можно оформить гарантию на уплату налогов по состоянию на 01.04.2018

В список вошли 272 кредитных организации, соответствующие требованиям пункта 3 статьи 74.1 НК РФ.

На основании п.1 ст.74.1 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. При этом, банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям.

Перечень банков формируется Минфином России на основании сведений, полученных из ЦБ РФ.

Список банков: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2018/05/m..

📎 #список_банков #гарантия_на_уплату_налогов #банковская_гарантия #список_Минфина

Минфин России

https://www.minfin.ru/common/upload/library/2018/05/m