Нельзя штрафовать организацию за неуплату страховых взносов по итогам отчетного периода Верховный суд РФ…

⚡ Нельзя штрафовать организацию за неуплату страховых взносов по итогам отчетного периода

Верховный суд РФ встал на сторону организации в споре с ПФР.
Суть спора: Организация подала в ПФР нулевой расчет по форме РСВ-1 за 2 квартал 2016 года. Затем, в ноябре страхователь предоставил уточненный отчет, с указанием начисленных страховых взносов. Но перечисление страховых взносов произведено не было. ПФР решил привлечь плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, и оштрафовал компанию на 6 млн. рублей.

Суды во всех инстанциях поддержали ПФР, но Верховный суд РФ встал на сторону плательщика страховых взносов и отменил предыдущие решения. ВС РФ приравнял страховые взносы, которые перечисляют в течение отчетных периодов, к авансовым платежам, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В своем Определении ВС РФ напомнил, что за невнесение авансовых платежей штрафовать нельзя. Привлечь к ответственности за неуплату взносов можно только по итогам календарного года.

Несмотря на то, что разрешенный спор начался во время действия Закона о страховых взносах № 212-ФЗ, вывод ВС РФ можно распространить и на уплату страховых взносов, регламентируемых НК РФ.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241
по делу № А41-306/2017

📎 #страховые_взносы #авансовые_платежи #несвоевременная_оплата #ответственность #штраф #определение_ВС

Безнадежная задолженность будет списываться ФСС РФ в соответствии с новым порядком ФСС РФ приказом…

⚡Безнадежная задолженность будет списываться ФСС РФ в соответствии с новым порядком

ФСС РФ приказом от 06.02.2018 № 35 утвердил Порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также порядок её списания.

Безнадежной признается недоимка в случае утраты на 1 января 2017 года возможности её взыскания в связи с истечением срока и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания.

В соответствии с порядком территориальные органы ФСС РФ оформляют справку о суммах недоимки и задолженности, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 г. срока их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов. Также составляется справка о принятых мерах по обеспечению взыскания недоимки и задолженности, и подтверждающие материалы либо акт об уничтожении документов в связи с истечением сроков их хранения.

Пакет документов направляется в комиссию по поступлению и выбытию активов, созданную в территориальном органе ФСС на постоянной основе. Поступившие документы рассматриваются комиссией в течение 3 рабочих дней. По итогам заседания комиссии, на котором рассматривается вопрос о признании задолженности безнадежной, принимается соответствующее решение.

📎#безнадежная_задолженность #ФСС #недоимка #на_1_января_2017

Вопрос: Как определить дату получения дохода в виде среднего заработка в командировке? Ответ: При…

❓Вопрос: Как определить дату получения дохода в виде среднего заработка в командировке?

❗ Ответ: При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При этом согласно п.2 ст 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Заработная плата согласно ст.129 ТК — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно ст.167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

По мнению Минфина России, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Следовательно, в целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.04.2018 № 03-04-07/23964

📎 #командировка #средний_заработок #дата_получения_дохода #НДФЛ #последний_день_месяца #Минфин #оплата_труда

Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на изготовление специальной оснастки собственными силами и передачи…

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на изготовление специальной оснастки собственными силами и передачи ее в эксплуатацию

Специальная оснастка (специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование, обладающие признаками технической уникальности и используемые для изготовления конкретных видов продукции) учитывается в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

При этом в своей учетной политике организация может предусмотреть вариант учета специальной оснастки как в составе объектов основных средств, так и в составе материально-производственных запасов. Рассмотрим вариант учета в составе МПЗ.

Затраты на изготовление специальной оснастки собственными силами организации предварительно группируются на соответствующих счетах учета затрат на производство (п. 14 Методических указаний № 135н).
Спецоснастка принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на ее изготовление (п. 11 Методических указаний № 135н).

Оприходование спецоснастки, изготовленной силами, на склад организации отражается по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», и кредиту счетов учета затрат на производство (п. п. 13, 18 Методических указаний № 135н).

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»
– поступила на склад организации спецоснастка

При передаче в производство (эксплуатацию) фактическая себестоимость спецоснастки списывается в дебет счета 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» (п. 20 Методических указаний № 135н).
В данном случае погашение стоимости спецоснастки осуществляется

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
– спецоснастка передана в эксплуатацию

📕Пример: В мае 2018 г. затраты на изготовление спецоснастки ООО «Солнышко» цехом основного производства составили 60 000 руб. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления и предназначена для изготовления готовой продукции. Срок полезного использования изготовленной спецоснастки составляет 30 месяцев.

Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 20 «Основное производство»
– поступила на склад организации спецоснастка
60 000 руб.

Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
– спецоснастка передана в эксплуатацию
60 000 руб.

❗Продолжение завтра 28 апреля в 20:00…

Московские налоговые органы игнорируют льготу по движимому имуществу, введенную законом г. Москвы В Москве…

📗❗Московские налоговые органы игнорируют льготу по движимому имуществу, введенную законом г. Москвы

В Москве официально на 2018 год продлено действие льготы по налогу на движимое имущество организаций (Закон города Москвы от 21.02.2018 № 4).

Налогоплательщики уже начали представлять расчеты за 1 квартал 2018 с указанием льготы. Однако, налоговые органы ориентируются на указания УФНС, в котором указано, что льготы распространяются только на имущество, приобретенное в 2018 году, и требуют начисления налога по ставке 1,1 %. При этом комментарий следующий: закон о внесении изменений в этой части вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Принимая поправки, московские депутаты отмечали, что эта мера направлена на поддержку реального сектора столичной экономики. Однако московские налоговые органы решили отказать в праве на льготу столичным организациям.

📎 #налог_на_имущество #Москва #льгота #отказ_налоговых_органов #ставка_1_1

Вызванный в ИФНС свидетель не может прислать вместо себя представителя Налоговые органы вправе вызывать…

✔ Вызванный в ИФНС свидетель не может прислать вместо себя представителя

Налоговые органы вправе вызывать в инспекцию налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ). Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля влечет штраф в размере тысячи рублей (ст. 128 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, свидетель должен явиться лично и не может направить вместо себя своего представителя. Соответствующее решение ФНС России от 11.04.18 № СА-3-9/2269@ опубликовано на сайте налогового ведомства.

При этом, в соответствии с ч.1 ст. 48 Конституции РФ свидетель вправе воспользоваться юридической помощью при даче пояснений. То есть на допрос он может прийти со своим адвокатом. А вот проведение допроса представителя (адвоката) вместо самого свидетеля недопустимо, независимо от наличия у него доверенности, предусматривающей такие полномочия.

📖 Основание: Решение ФНС России от 11.04.18 № СА-3-9/2269@

📎 #свидетель #налоговые_органы #допрос #показания #представитель #адвокат

Метод «красное сторно» (итал. storno — перевод на другой счёт, отвод; от stornare —…

Метод «красное сторно» (итал. storno — перевод на другой счёт, отвод; от stornare — поворачивать обратно) — это метод исправления ошибок и/или корректировки данных на счетах бухгалтерского учета, при котором неправильная бухгалтерская запись или запись, подлежащая корректировке, показывается в учетных регистрах со знаком «-«, что означает ее сторнирование, а затем, если требуется, делается правильная запись с правильной суммой и корреспонденцией счетов.

Ранее, при оформлении бухгалтерских записей ручным способом сторнировочные записи делались красными чернилами, чтобы их визуально было легче выделить в общем объеме проводок. Отсюда и пошло название «красное сторно».

📎 #словарь #красное_сторно #исправление_ошибок #корректировка_записей

Аудиторов обязали сообщать о подозрительных операциях в Росфинмониторинг 04 мая 2018г. вступает в силу…

⚡ Аудиторов обязали сообщать о подозрительных операциях в Росфинмониторинг

04 мая 2018г. вступает в силу Федеральный закона № 112-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и статью 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

В соответствии с внесенными изменениями аудиторы обязаны уведомлять Росфинмониторинг о сделках проверяемых ими лиц, в отношении которых могут существовать подозрения в их связи с отмыванием доходов, полученных преступным путём, или финансированием терроризма.

Под подозрение попадают сделки и финансовые операции, целью которых может оказаться легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, или финансирование терроризма.

Аудиторы, отправившие в Росфинмониторинг сообщение о подозрительной сделке или операции, не обязаны уведомлять о своих подозрениях и связанных с этим действиях учредителей и руководителей аудируемой компании. Соответствующее дополнение внесено в закон об аудиторской деятельности.

📖 Основание: Федеральный закон от 23.04.2018 № 112-ФЗ

📎 #аудит #подозрительные_операции #Росфинмониторинг #финансирование_терроризма

Вопрос: Вправе ли организация выплачивать наличными денежными средствами заработную плату иностранному работнику (нерезиденту)? Ответ:…

❓Вопрос: Вправе ли организация выплачивать наличными денежными средствами заработную плату иностранному работнику (нерезиденту)?

❗ Ответ: В соответствии с ч.2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Кроме того, ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица — резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

По мнению контролирующих органов, возможность осуществить такую валютную операцию, как выплата организацией-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в рублях, валютным законодательством РФ не предусмотрена (Информация Росфиннадзора «О выплате заработной платы физическим лицам — нерезидентам»).

📌Вывод: Работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме. А выплата заработной платы иностранному работнику (нерезиденту) наличными денежными средствами образует состав административного правонарушения (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). В результате на организацию могут быть наложены штрафные санкции в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

‼Важно! Запрет на выплату в наличной форме заработной платы работнику-нерезиденту распространяется как на иностранную валюту, так и на валюту Российской Федерации!

Данную позицию поддерживает ВС РФ (Постановление Верховного Суда РФ от 06.03.2015 № 307-АД15-678 по делу № А52-995/2014).

📎 #заработная_плата #наличные_средства #работник #сотрудник #нерезидент #нарушение_валютного_законодательства #штраф #административное_правонарушение #Верховный_суд #рубли #валюта