Учет операций по открытию покрытого (депонированного) аккредитива в части банковской комиссии Расчеты с использованием…

Учет операций по открытию покрытого (депонированного) аккредитива в части банковской комиссии

Расчеты с использованием аккредитива являются одной из форм безналичных расчетов (п. 1 ст. 862 ГК РФ). При этом аккредитив представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи, на котором он основан (п.»а» ст. 4 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов (UCP 600). Редакция 2007 года»).

В общем случае плата за открытие аккредитива (банковская комиссия) включается в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в сумме, установленной договором с банком (п.11 ПБУ 10/99).

❎ Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»
– отражено списание с расчетного счета банковской комиссии за открытие аккредитива

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав прочих расходов

Кроме того, плата за открытие аккредитива (банковская комиссия) может быть включена в стоимость приобретенных активов (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01).

❎ Проводки:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав первоначальной стоимости внеоборотных активов

Дебет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав фактической себестоимости материалов

Дебет 41 «Товары» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав фактической себестоимости товаров

Открытие аккредитива относится к банковским операциям, поэтому комиссия банка не облагается НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сумма платы за открытие аккредитива (банковской комиссии) в качестве расходов на оплату услуг банка может учитываться как внереализационный расход согласно пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

📎 #аккредитив #покрытый #депонированный #открытие #55_счет #08_счет #91_счет #41_счет #10_счет #НДС_не_облагается

УСН Вправе ли организация или ИП включить расходы на покупку имущественных прав в базу…

УСН
❓Вправе ли организация или ИП включить расходы на покупку имущественных прав в базу по УСН?

При реализации имущественных прав субъект УСН включает в состав доходов сумму выручки, полученной от покупателя. При этом доходы признаются на дату поступления оплаты за переданные имущественные права на банковские счета (в кассу) или в день погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом с уменьшением доходов на расходы по приобретению имущественных прав есть сложности. Дело в том, что п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов, учитываемых при применении УСН. Поэтому не указанные в этом пункте расходы при определении налоговой базы не учитываются. Исходя из этого Минфин России неоднократно указывал на невозможность учета расходов по приобретению имущественных прав в составе расходов при применении УСН (Письма Минфина России от 19.03.2018 № 03-11-11/16745, от 01.12.2015 № 03-11-11/70011 и др.).

К аналогичному выводу пришел недавно Верховный Суд России в своем определении от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668, в котором указал, что определяя, какие расходы можно включить в налоговую базу, субъекты УСН должны руководствоваться ст. 346.16 НК. Положения пункта 2 статьи 346.17 НК, в котором упоминаются имущественные права, не расширяет перечень расходов, а лишь устанавливает критерии, которым они должны соответствовать. Соответственно, уменьшить УСН-базу за счет затрат на покупку имущественных прав нельзя.

Однако, обозначенные выводы не относятся к случаям, когда такие расходы организация или ИП вправе учесть изначально при приобретении. Например, в отношении исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Или в отношении права на использование программ для ЭВМ и баз данных, которое приобретается по лицензионному соглашению (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В том числе когда данное неисключительное право приобретается для последующей переуступки при условии, что такая возможность предусмотрена лицензионным договором (Письма Минфина России от 29.04.2010 № 03-11-06/2/70, от 28.04.2009 № 03-11-06/2/74).

📎 #УСН #имущественные_права #расходы #Минфин #ВС #учесть_расходы_нельзя

В какой срок необходимо оплатить страховые взносы, в случае если ИП прекратил свою деятельность?…

❓В какой срок необходимо оплатить страховые взносы, в случае если ИП прекратил свою деятельность?

Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Для ИП с доходами, превышающими 300 000 рублей, уплачивается дополнительно 1,0% от суммы, превышающей 300 000 рублей за год.

Таким образом, при прекращении деятельности предприниматель, помимо взносов в фиксированном размере, дополнительно уплачивает сумму взносов, исчисленную как 1,0% от суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

📎 #индивидуальный_предприниматель #страховые_взносы #прекратил_свою_деятельность #15_календарных_дней

График отпусков – это локальный нормативный правовой акт организации, который определяет очередность предоставления оплачиваемых…

График отпусков – это локальный нормативный правовой акт организации, который определяет очередность предоставления оплачиваемых отпусков в календарном году и содержит сведения о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

📎 #словарь #график_отпусков #ежегодный_отпуск #календарный_год

Устранена неопределенность в отношении КБК при уплате ИП взносов за себя Минфин России окончательно…

⚡ Устранена неопределенность в отношении КБК при уплате ИП взносов за себя

Минфин России окончательно определился с КБК для 1%-ных взносов, уплачиваемых ИП за себя при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. Просуществовавший несколько месяцев отдельный КБК для таких взносов отменен.
Платить взносы, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно на тот же КБК, на который перечисляется общая для всех фиксированная часть взносов: 182 1 02 02140 06 1110 160.

Указанные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018, поскольку 1 июля приходится на воскресенье.

Если ИП поторопился уплатить взносы на КБК, введенный Приказом Минфина от 27.12.2017 № 255н, то платеж, скорее всего, придется уточнить.

📖 Основание: Приказ Минфина от 28.02.2018 № 35н

📎 #КБК #страховые_взносы #1_процент #2018

Вопрос: Как формируется реестр субъектов малого и среднего предпринимательства? Ответ: С 1 августа 2016…

❓Вопрос: Как формируется реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

❗ Ответ: С 1 августа 2016 года на сайте ФНС был создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 4.1 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Реестр формируется автоматически на основании:

– сведений налоговой отчетности (в том числе по спецрежимам), которую организация (предприниматель) представляли в налоговые органы за предшествующий календарный год;

– сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

– сведений, поступивших в ФНС от других ведомств в порядке информационного взаимодействия.

‼Важно! Представление каких-либо документов для включения в реестр не требуется.

✅Рекомендация: Чтобы проверить внесены ли сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, можно зайти в соответствующий сервис на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Сервис: https://ofd.nalog.ru/

‼Важно! В случае, если юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, Федеральная налоговая служба не внесет сведения о предприятии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в текущем году.

Сведения о принадлежности хозяйствующего субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства обновляются ежегодно 10 августа соответствующего календарного года на основе тех данных, которые находятся в распоряжении Федеральной налоговой службы по состоянию на 1 июля.

Предусмотрено ежемесячное обновление отдельных видов сведений, в срок до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло соответствующее изменение:

– внесение сведений о вновь созданных юридических лицах, вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях;

– исключение сведений о юридических лицах, индивидуальных предпринимателях, прекративших деятельность;

– актуализация сведений, индивидуализирующих юридического лицо или предпринимателя (наименование или фамилия, имя и (при наличии) отчество, место нахождения или жительства, виды осуществляемой деятельности, выданные лицензии);

– внесение сведений о производимой продукции, участии в закупках товаров, работ, услуг для нужд органов государственной власти, органов местного самоуправления и отдельных видов юридических лиц.

📎 #реестр_субъектов_малого_и_среднего_предпринимательства #налоговый_орган #документы_не_требуются–

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

https://ofd.nalog.ru/#

Какие налоговые долги индивидуальных предпринимателей (ИП) спишут по амнистии? Частью второй статьи 12 Федерального…

❓Какие налоговые долги индивидуальных предпринимателей (ИП) спишут по амнистии?

Частью второй статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам (пеням и штрафам), образовавшимся на 1 января 2015 года, числящимся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за ИП, а также за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.

Решение о списании указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту учета ИП на основании сведений о суммах недоимки.

Недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный НК РФ срок.

Минфин России выпустил дополнительное разъясняющее письмо № 03-02-08/24936 от 13.04.2018 о недоимке, выявленной за 2013 год и образовавшейся по состоянию на 01.01.2015. Минфин России подтвердил, что данная недоимка подпадает под действие части 2 статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ.

📎 #ИП #индивидуальный_предприниматель #амнистия #1_января_2015 #пени #штрафы #недоимки

Учет операций по открытию покрытого (депонированного) аккредитива Расчеты с использованием аккредитива являются одной из…

Учет операций по открытию покрытого (депонированного) аккредитива

Расчеты с использованием аккредитива являются одной из форм безналичных расчетов (п. 1 ст. 862 ГК РФ). При этом аккредитив представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи, на котором он основан (п.»а» ст. 4 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов (UCP 600). Редакция 2007 года»).

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств при условии представления последним документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение всех его условий, либо предоставляет полномочие другому банку (исполняющему банку) на исполнение аккредитива (ст. 867 ГК РФ).
Открытие аккредитива осуществляется банком-эмитентом на основании заявления плательщика об открытии аккредитива.

Перевод собственных денежных средств на аккредитив не является расходом организации (п. 2 ПБУ 10/99). Средства в аккредитивах продолжают учитываться в составе собственных денежных средств организации и отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

❎ Проводки:
Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 51 «Расчетные счета»
– отражено открытие аккредитива за счет средств на расчетном счете

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 52 «Валютные счета»
– отражено открытие аккредитива за счет средств на валютном счете

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
– отражено открытие аккредитива за счет привлеченных средств

📎 #аккредитив #покрытый #депонированный #открытие #55_счет

Как взимается НДФЛ с выигрышей, полученных физическими лицами от организаторов лотерей и азартных игр?…

❓Как взимается НДФЛ с выигрышей, полученных физическими лицами от организаторов лотерей и азартных игр?

При получении физическими лицами выигрышей по каждой сумме, равной или больше 15 000 рублей, операторы, распространители лотерей или организаторы азартных игр в букмекерской конторе и тотализаторе признаются налоговыми агентами. То есть в этом случае на них возложены обязанности по исчислению и удержанию у призера НДФЛ.

Если сумма выплачиваемого выигрыша не превышает 15 000 рублей, то физические лица сами производят исчисление и уплату НДФЛ.

Вместе с тем, доходы до 4 000 рублей в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей в целом за год, не облагаются НДФЛ. В результате может возникнуть ситуация, когда каждый налоговый агент при выплате выигрыша не удерживает НДФЛ с дохода до 4 000 рублей, но в общем по таким доходам за год, полученным от всех налоговых агентов, установленный лимит будет превышен.

В этом случае налогоплательщик должен сам рассчитать НДФЛ, исходя из дохода, превышающего 4 000 рублей, с которого налоговыми агентами не был удержан налог, а также представить налоговую декларацию 3-НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.04.2018 № 03-04-07/23939

📎 #НДФЛ #выигрыш #лотерея #азартные_игры #15000 #4000 #налоговый_агент #3_НДФЛ