Бух-драйв: Бухгалтерский учёт и налогообложение

Порядок бухгалтерского учета торговой наценки при приобретении товаров

Товары представляют собой часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи (п. 2 ПБУ 5/01).
Товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

В соответствии п. 13 ПБУ 5/01 организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). Выбор способа учета должен быть зафиксирован в учетной политике.
Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары», о торговых наценках – счет 42 «Торговая наценка» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Продажная цена товара – это сумма, которую должен заплатить покупатель за приобретенный товар (с учетом НДС, если операция по продаже облагается данным налогом и продавец является его плательщиком).

При расчете продажной (розничной) цены товара фактическую цену приобретения увеличивают на торговую наценку и добавляют сумму НДС.

Расчет продажной стоимости:
Фактическая себестоимость + Торговая наценка + НДС

❎Проводки:
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– оприходованы организацией товары, поступившие от поставщика

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражена сумма НДС

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– принят к вычету НДС

Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка»
– отражена сумма торговой наценки на приобретенные товары

Пример:
В апреле 2018 г. ООО «Солнце» приобрело партию товара, стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). В организации установлена единая торговая наценка в размере 30 %.

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– оприходованы организацией товары, поступившие от поставщика
200 000 руб. (указывается сумма без учета НДС)

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражена сумма НДС
36 000 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– принят к вычету НДС
36 000 руб.

Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка»
– отражена сумма торговой наценки на приобретенные товары
130 400 руб. (330 400 руб. — 200 000 руб.)

Расчет продажной стоимости товаров:
330 400 руб. = (200 000 руб. + 200 000 руб. х 40 %) х 118%

📎#бухгалтерский_учет #торговая_наценка #товары #продажная_стоимость #41_счет #42_счет #расчет_торговой_наценки #фактическая_себестоимость

Бухгалтерский учет расходов на приобретение проездных билетов на общественный транспорт для работников организации

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками, в частности расходы по проезду (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ). Условие о разъездном характере работ должно быть указано в трудовом договоре с сотрудником (ст. 57 ТК РФ).

Стоимость приобретенных проездных билетов отражается в составе денежных документов на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы», в сумме фактических затрат на их приобретение (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче работникам принадлежащих организации денежных документов нормативно не закреплен. В связи с этим такой порядок целесообразно утвердить в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008).

Как правило, выдача проездного билета работнику отражается с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом понесенные расходы на приобретение проездных билетов признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Стоимость приобретенного для работника проездного билета включается в состав расходов в отчетном периоде, в котором истекает срок действия билета или он был полностью использован.

❎Проводки:
Дебет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– утвержден авансовый отчет работника организации в части приобретенного проездного билета

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»
– выдан проездной билет работнику организации

Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– утвержден авансовый отчет работника организации в части использованного проездного билета (на дату истечения срока действия и/или полного использования)

📎#бухгалтерский_учет #проездные_билеты #денежные_документы #50_счет #71_счет #разъездной_характер_работы