Отменены сверки расчетов с бюджетом при смене налоговой инспекции В регламент работы с налогоплательщиками…

Отменены сверки расчетов с бюджетом при смене налоговой инспекции

В регламент работы с налогоплательщиками приказом ФНС России от 13.02.2018 № ММВ-7-17/93@ внесены изменения. Теперь, при переходе из одной налоговой инспекции в другую налогоплательщикам, не придется проводить обязательную сверку расчетов с бюджетом.

Ранее сверка расчетов налогоплательщика проводилась в обязательном порядке в следующих случаях:

– ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;

– при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

– при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;

– по инициативе налогоплательщика;

– в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах (п. 3 Регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@).

📎#сверка_расчетов #смена_налоговой_инспекции #отмена_обязательной_сверки

Вопрос: Следует ли комиссионеру включать премию за достижение плана продаж в налоговую базу по…

❓Вопрос:
Следует ли комиссионеру включать премию за достижение плана продаж в налоговую базу по НДС?

❗Ответ:
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 163, п. п. 1, 4 ст. 166 НК РФ).

При ведении предпринимательской деятельности в пользу другого лица на основе договора комиссии база по НДС определяется как сумма дохода в виде вознаграждения, а также любых иных доходов, полученных при исполнении такого договора (ст. 156 НК РФ).

Кроме того, в НДС-базу включаются денежные суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, премию за достижение установленного комитентом объема продаж комиссионер, применяющий общую систему налогообложения должен включить в базу по НДС.

Данная позиция также подтверждается письмом Минфина России от 16.03.2018 № 03-07-11/16393.

📎#комиссионер #комитент #договор_комиссии #НДС #премия_за_достижение_объема_продаж #премия_комиссионеру

Перечень оборудования для ускоренной амортизации увеличили в 2 раза Правительство РФ распоряжением от №…

Перечень оборудования для ускоренной амортизации увеличили в 2 раза

Правительство РФ распоряжением от 07.04.2018 № 622-р утвердило новый перечень оборудования для ускоренной амортизации.
Новая норма устанавливает, что с 1 января 2019 года плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий.

Ранее перечень такого оборудования был утвержден распоряжением от 20.06.2017 № 1299-р и включал 246 позиций. Обновленный перечень увеличен более чем в 2 раза и содержит 583 наименования.

Основание: Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2018 № 622-р

📎#перечень_оборудования #ускоренная_амортизация #налог_на_прибыль #технологическое_оборудование

Принятие к вычету НДС налоговым агентом в части взаимоотношений с иностранной организацией за оказанные…

Принятие к вычету НДС налоговым агентом в части взаимоотношений с иностранной организацией за оказанные услуги

Российская организация – налоговый агент по договору об оказании услуг обязана исчислить за иностранную организацию — налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему РФ (ст. 161 НК РФ).

Налоговый агент вправе принять к вычету сумму НДС, удержанную у иностранной организации (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Для того чтобы принять НДС к вычету необходимо выполнение следующих условий:

– организация – налоговый агент состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
– имеются соответствующие платежные документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
– услуги приобретены у иностранного лица для их использования в деятельности, облагаемой НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ);
– имеется счет-фактура, выписанный организацией — налоговым агентом (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ);

– приобретенные услуги приняты организацией — налоговым агентом к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если вышеописанные условия соблюдаются и в декларации по НДС за соответствующий налоговый период одновременно отражены сумма НДС, уплаченная вместе с оплатой услуг, и сумма вычета по этой операции, то организация — налоговый агент вправе заявить вычеты в этом же периоде (Письмо Минфина России от 13.01.2011 № 03-07-08/06).

📎#НДС #налоговый_агент #оказание_услуг #иностранная_организация #налоговый_вычет

НДФЛ Социальный налоговый вычет на благотворительность Согласно действующему законодательству РФ (пп. 1 п. 1…

НДФЛ

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Согласно действующему законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), если физическое лицо осуществляло расходы на благотворительность, то оно вправе воспользоваться налоговым вычетом. Если говорить простыми словами, то такое лицо может вернуть себе часть пожертвованных денег за счет уплаченного НДФЛ.

Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором физическое лицо понесло расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

В п. 1 ст. 219 НК РФ определены организации, при оказании благотворительной помощи которым возможно получение налогового вычета:

– благотворительные организации;

– религиозные организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности);

– социально ориентированные некоммерческие организации;

– некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

– некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и ограничивается следующим:

– невозможно вернуть больше денежных средств, чем сумма НДФЛ от доходов физического лица;

– максимальная сумма расходов, которую можно использовать для вычета ограничена 25% суммы годового дохода физического лица (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма возврата:
Годовой доход х 25%, но не более суммы НДФЛ

Лимит в размере 25% полученного дохода применяется по всем расходам на благотворительность и пожертвования за год.

❎Пример: В 2017 году Васильев И.И. пожертвовал детскому садику 20 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 500 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Васильева И.И. (20 тыс.руб. < 500 тыс.руб. х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2018 году Васильев И.И. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 20 тыс.руб. х 13% = 2,6 тыс.руб. ❗Важно: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен налоговый вычет, будет возвращено налогоплательщику, то сумму вычета необходимо включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для оформления налогового вычета необходимо иметь документы, подтверждающие расходы на благотворительность: – платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.; – договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием рыночной цены передаваемого имущества (стоимости оплаченных работ (услуг) третьих лиц). Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования; – документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности). Если вычет по расходам на благотворительность и пожертвования не использован полностью в текущем году, то перенести его остаток на следующий год не получится. 📎#социальный_налоговый_вычет #благотворительность #пожертвования #25_процентов_дохода #НДФЛ #налоговый_орган

На практике организации арендуют помещения для проведения переговоров вне места нахождения основного офиса. До…

На практике организации арендуют помещения для проведения переговоров вне места нахождения основного офиса. До недавнего времени такие помещения не рассматривались в качестве обособленных подразделений. Однако после последних разъяснений Минфина России стоит призадуматься над этим вопросом.

В своих разъяснениях Минфин России говорит о том, что в случае, когда организация решила арендовать территориально отдаленное от головного офиса и обособленного подразделения компании помещение, которое планируется использовать исключительно для проведения деловых переговоров, такую переговорную следует поставить на учет в качестве еще одного обособленного подразделения.

Обособленным подразделением считается любое территориально обособленное подразделение организации, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (п.2 ст. 11 НК РФ).

Оборудование стационарного рабочего места – это создание всех необходимых условий для исполнения трудовых обязанностей. При этом форма организации работ (вахтовый метод или командировка), а также срок нахождения сотрудников на оборудованном рабочем месте, по мнению Минфина России, значения не имеет.

Таким образом, даже если сотрудники организации будут посещать такую отдельно стоящую переговорную «наездами», при соблюдении прочих условий переговорный офис все равно обладает признаками обособленного подразделения со всеми вытекающими последствиями.

Основание: Письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401

📎#переговорная #обособленное_подразделение #стационарное_рабочее_место #постановка_на_учет

Нова́ция (лат. novatio — изменение, обновление) — это замена одних обязательств между двумя сторонами…

Нова́ция (лат. novatio — изменение, обновление) — это замена одних обязательств между двумя сторонами по договору на другие обязательства между ними же.

В результате новации право требования по первоначальному договору прекращается.

📎#словарь #новация #замена_обязательств

Налоговые органы вправе блокировать счета с овердрафтом По мнению Минфина России кредитные средства в…

Налоговые органы вправе блокировать счета с овердрафтом

По мнению Минфина России кредитные средства в пределах доступного лимита овердрафта по счету являются средствами заемщика, которыми он распоряжается. Следовательно, операции по расходованию таких кредитных средств также могут быть приостановлены по основаниям и в порядке, предусмотренном статьей 76 НК РФ.

При этом в случае, если общая сумма денежных средств, находящихся на заблокированных счетах, превышает указанную в решении о блокировке сумму, налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление об отмене приостановления операций по своим счетам с указанием счетов, на которых имеется достаточное количество денег для исполнения решения о взыскании налога. Контролирующий орган в двухдневный срок со дня получения такого заявления должен принять решение о «разморозке» сумм, превышающих сумму, указанную в решении о приостановлении операций по счетам.

❗Вывод: Санкции в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (например, из-за неисполнения требования по уплате налога) могут распространяться и на корпоративную карту с предоставленной кредитной линией в форме овердрафта.

Основание: Письмо Минфина от 16.03.2018 № 03-02-07/1/16533

📎#блокировка_счета #овердрафт #приостановка_операций

Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами платежи по договору аренды автомобиля у работника без экипажа?…

❓Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами платежи по договору аренды автомобиля у работника без экипажа?

❗Ответ: Аренда личного автомобиля работника может быть двух видов: с экипажем и без экипажа (ст. ст. 632, 642 ГК РФ).

В первом случае арендованным автомобилем, как правило, управляет и производит его техническое обслуживание сам работник, во втором — другие уполномоченные лица.

Если иное не предусмотрено договором, арендатор несет расходы на содержание арендованного автомобиля, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Ст. 642 ГК РФ определено, что по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
В соответствии со ст. 643 ГК РФ договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

Следовательно, платежи, производимые работнику по заключенному с ним в письменной форме договору аренды автомобиля без экипажа, не подлежат обложению страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-15-06/84407).

📎#договор_аренды #автомобиль #без_экипажа #страховые_взносы