По какой форме необходимо представлять годовую отчетность для аудита, а также внешним пользователям? Формы…

❓По какой форме необходимо представлять годовую отчетность для аудита, а также внешним пользователям?

❗Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также приложений к ним утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ФНС разработан и утвержден рекомендуемый формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме (Приказ ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@ «Об утверждении рекомендуемых форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме»).
Кроме того, в соответствии с Приказом ФНС России от 22.03.2017 г. № ММВ-7-17/235@ «Об утверждении стандарта состава, структуры, порядка формирования и ведения ведомственного классификатора налоговых документов» и на основании рекомендованных к использованию Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н форм разработана машиночитаемая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), размещенная на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru.

❓В результате возникает вопрос:
А имеют ли организации право представлять для проведения аудита, а также другим пользователям, бухгалтерскую отчетность, составленную по форме КНД 0710099?

В соответствии с п. 31 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, «формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации».

В настоящее время формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет.

Именно для реализации данного пункта НК РФ на практике налоговый орган и разработал машиночитаемую форму бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом, разработанная форма носит рекомендательный характер. Таким образом, форма представления бухгалтерской отчетности КНД 0710099 допускается для передачи данных бухгалтерской отчетности только одному пользователю – налоговому органу.

Следует отметить, что электронная и машиночитаемая формы отличаются от форм, утвержденных Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, а значит, ему не соответствуют. В этой связи при представлении бухгалтерской отчетности на бумажном носителе всем заинтересованным пользователям, в том числе для проведения аудита, организации должны применять формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

📎#годовая_бухгалтерская_отчетность #аудит #формы_отчетности #машиночитаемая_форма #КНД0710099

Начисление НДС при уничтожении бракованного товара за счет поставщика Если покупатель демонтирует и уничтожает…

Начисление НДС при уничтожении бракованного товара за счет поставщика

Если покупатель демонтирует и уничтожает некачественный товар, а поставщик этого товара возмещает ему понесенные в связи с этим убытки, с суммы такого возмещения следует начислить НДС.
Это связано с тем, что в своих рекомендациях контролирующие органы рассматривают уничтожение бракованного товара как выполненную работу (оказанную услугу).

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг). Если организация производит работы по демонтажу и утилизации некачественного товара за счет средств поставщика, то, по мнению Минфина, это не что иное как реализация работ (услуг) покупателем поставщику. Следовательно, в данной ситуации возникает объект обложения НДС.

Подобные рекомендации Минфин России уже давал ранее, например, в письме от 31 июля 2017 г. № 03-07-11/48494.

Основание: Письмо Минфина от 14.03.2018 № 03-07-11/15622

📎#НДС #уничтожение_товара #некачественный_товар #возмещение_убытков

Вопрос: При каких обстоятельствах с расходов на проезд и проживание командированного работника нужно начислять…

❓Вопрос:
При каких обстоятельствах с расходов на проезд и проживание командированного работника нужно начислять страховые взносы?

❗Ответ:
В общем случае суммы, выплачиваемые работнику в качестве возмещения командировочных расходов, не подлежат обложению страховыми взносами.
При направлении командированного работника в командировку, организация обязана возместить ему связанные с командировкой расходы, в т.ч. на проезд и проживание.
Но если работник не представил документы, которые подтверждают понесенные им затраты, то выданные на проезд и жилье суммы уже не могут считаться компенсационными выплатами. Таким образом, если нет подтверждающих документов, то нет и освобождения от уплаты страховых взносов.

Подтверждать документально в целях уплаты страховых взносов не требуется только расходование суточных. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 217, п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 09.02.2018 № 03-04-05/7999, от 07.08.2017 № 03-04-06/50386, от 28.06.2016 № 03-04-06/37671.

📎#командировочные #страховые_взносы #проезд #проживание #суточные_сверх_норм

Цены при контролируемых сделках нельзя проверять во время выездной проверки Верховный Суд подтвердил, что…

Цены при контролируемых сделках нельзя проверять во время выездной проверки

Верховный Суд подтвердил, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Предпринимателю налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС по итогам выездной проверки. Причиной стали цены, по которым ИП продавал товары взаимозависимому ООО, в котором он был директором. При этом диапазон расхождений цен в пользу взаимозависимого контрагента составлял от 11 до 52 процентов.

Посчитав, что ИП получил необоснованную налоговую выгоду путем занижения налоговой базы по НДФЛ и НДС, инспекция произвела расчет дохода по этим сделкам расчетным путем с применением элементов метода цены последующей реализации из расчета минимального интервала торговой наценки взаимозависимого контрагента.

Три судебные инстанции признали такой расчет правомерным. И только Верховный суд указал на то, что инспекция не имела права оспаривать цену товаров, указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. В силу прямого запрета, установленного в абз.3 п.1 ст.105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. На основании п.2 ст.105.3 НК РФ он может осуществляться ФНС посредством проведения мероприятий налогового контроля в порядке, установленном главой 14.5 НК РФ.

Кроме того, суд указал на то, что сделки со взаимозависимым контрагентом были многократны, поэтому продажа этого же товара другим покупателям по относительно большей цене имеет разумное экономическое обоснование. Определением Верховного Суда решения нижестоящих судов в части доначисления НДФЛ и НДС отменены.

Основание: Определение Верховного Суда № 303-КГ17-19327 от 29.03.2018 г. по делу № А04-9989/2016.

📎#контролируемые_сделки #выездная_налоговая_проверка #определение_верховного_суда

Состав представительских расходов организации В нормативных актах по бухгалтерскому учету нет определения термина «представительские…

Состав представительских расходов организации

В нормативных актах по бухгалтерскому учету нет определения термина «представительские расходы», в этой связи организации руководствуются терминологией НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.264 НК РФ в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением:

– переговоров с представителями других организаций и клиентами-физическими лицами в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;

– заседаний совета директоров (наблюдательного совета, правления) организации.
В бухгалтерском учете состав расходов будет зависеть от внутренних положений организации, а вот в налоговом учете — от положений НК РФ.

Итак, к представительским расходам в целях бухгалтерского и налогового учета относятся затраты:

– на проведение официального приема (завтрака, обеда, иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории организации, так и за ее пределами, например в ресторане.

При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков, право на включение которых в расходы неоднократно подтверждалось контролирующими органами;

– по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

– на буфетное обслуживание во время мероприятия;

– на услуги переводчиков, не состоящих в штате организации, во время мероприятия.

В целях бухгалтерского учета также можно учесть следующие расходы:

– на развлекательные и оздоровительные мероприятия (например, посещение боулинга, бильярда, экскурсий, театров и т.п.);

– на оплату проезда и проживания лиц, приглашенных для участия в представительском мероприятии из других населенных пунктов;

– на приобретение подарков, призов, дипломов для участников мероприятия.

При этом, вышеперечисленные расходы не получится учесть в целях исчисления налога на прибыль, хотя в отдельных случаях налогоплательщикам удается отстоять свою позицию по учету таких расходов в целях налогообложения налогом на прибыль.

Например, в случае, когда представительское мероприятие проходит несколько дней, принимающая сторона может оплачивать проживание приглашенных лиц. Судьи нередко в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Так, судьи ФАС Западно-Сибирского округа посчитали правомерным вывод арбитражного суда первой инстанции о том, что понятие «обслуживание» в смысле пункта 2 статьи 264 НК РФ имеет широкий спектр. Сюда в соответствии с положениями статьи 11 НК РФ можно отнести и обеспечение жильем как условие нормального существования человека, прибывшего из другого населенного пункта. Кассационная жалоба налоговиков судьями при этом была оставлена без удовлетворения (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 N Ф04-9370/2006(30552-А81-27, определением ВАС РФ от 21.06.2007 N 7176/07 в передаче в Президиум ВАС РФ дела для пересмотра в порядке надзора отказано).

📎#представительские_расходы #прием_представителей #буфетное_обслуживание #налоговый_учет #бухгалтерский_учет

Транспортный налог для физических лиц Как избавиться от транспортного налога по проданному автомобилю? Возможность…

Транспортный налог для физических лиц

Как избавиться от транспортного налога по проданному автомобилю?

Возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, заключив лишь договор купли-продажи, появилась с 2011 года. Благодаря этому сократилось количество административных процедур, однако, привело к возникновению вопросов со стороны автовладельцев в части транспортного налога.

Гражданам, которые продали автомобиль, не сняв его с учета, продолжает начисляться налог, потому что плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Сумма транспортного налога, которую уплачивают физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, поступающих из ГИБДД. До тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец. Исчисление транспортного налога в отношении прежнего собственника будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.
Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на льготу) НК РФ не установлено.

Если физическим лицом продан автомобиль по договору купли-продажи, а новый собственник в течение 10 суток не зарегистрировал машину на свое имя, предыдущий владелец может обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, приложив документы, подтверждающие сделку.

На основании данных, полученных от ГИБДД, налоговый орган прекратит исчислять налог. При этом, если регистрация транспортного средства прекращена до 15-го числа, то этот месяц не учитывается при исчислении транспортного налога, если после 15-го числа соответствующего месяца, то взимание транспортного налога прекращается только со следующего месяца.

Если все-таки бывшему собственнику пришлось уплатить транспортный налог за нового владельца, то у него есть возможность взыскать с покупателя неосновательное обогащение. Арбитражная практика показывает, что в суде может быть установлено, что покупатель владеет, пользуется и распоряжается приобретенным транспортным средством как собственник (производит его ремонт, страхует его как владелец и т.д.).

Если несмотря на указанные обстоятельства, покупатель не произвел действий по снятию и постановке на учет транспортного средства в органах ГИБДД, то с высокой долей вероятности суд признает право продавца на взыскание с покупателя неосновательного обогащения в сумме уплаченного транспортного налога за период с момента продажи транспортного средства (Апелляционное определение Саратовского областного суда от 30.07.2014 по делу № 33-4381).

❗ Рекомендация: во избежание проблем транспортное средство лучше всего перерегистрировать в органе внутренних дел непосредственно в момент его продажи.

📎#транспортный_налог #автомобиль_продан #новый_владелец_не_снял_с_учета #перерегистрация_в_ГИБДД

Нормирование представительских расходов в целях исчисления налога на прибыль и их влияние на сумму…

Нормирование представительских расходов в целях исчисления налога на прибыль и их влияние на сумму НДС

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Особенностью нормируемых расходов является их изменяющаяся в течение налогового периода величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом квартале могут перестать быть таковыми.

В соответствии с п.7 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы вписываются в норматив в следующем квартале.

Методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не определена. В НК РФ обозначена лишь предельная величина и организация может самостоятельно разработать такой алгоритм.

Можно включить представительские расходы в расходы для целей налогообложения исходя из рассчитанной пропорции (косвенным методом) либо подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (прямым методом). Главное, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).
Выбранный способ расчета норматива компания закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

✅Пример:
Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал 2018 г., равен:
8 000 тыс.руб. x 4% = 320 тыс.руб.
Фактические расходы на представительские мероприятия составили 500 тыс.руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 236 тыс.руб. (НДС – 36 тыс.руб). Оставшаяся часть представительских расходов (264 тыс.руб.) была выставлена без НДС.

Вариант 1⃣: В учетной политике определила, что при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале 2018 г. составит 236 тыс.руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 84 тыс.руб. (320 тыс.руб. – 236 тыс.руб.)
Таким образом, представительские расходы компании, осуществленные в I квартале, будут признаны в налоговом учете в сумме 320 тыс.руб., а сумма НДС в размере 36 тыс.руб. будет принята к вычету в полном объеме.

Вариант 2⃣: В учетной политике определила, что НДС, принимаемый к вычету, рассчитывается косвенным способом (п. 7 ст. 171 НК РФ).
36 тыс. руб. x (320 тыс.руб. / 500 тыс.руб.) = 23 тыс.руб.
Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс.руб. организация вправе заявить в следующих кварталах 2018 г.

Если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год. Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету в следующем году также не принимается.

Вывод: вариант прямого учета расходов, включающих в себя НДС, при наличии сверхнормативных расходов выгоден организации.

📎#представительские_расходы #сверхнормативные_расходы #НДС #налог_на_прибыль #варианты_учетной_политики

Специальное оборудование – это многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для…

Специальное оборудование – это многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций.

В состав специального оборудования включают:

– специальное технологическое оборудование (химическое, металлообрабатывающее, кузнечно-прессовое, термическое, сварочное, другие виды специального технологического оборудования), применяемое для выполнения нестандартных операций;

– контрольно-испытательные аппаратура и оборудование (стенды, пульты, макеты готовых изделий, испытательные установки), предназначенные для регулировок, испытаний конкретных изделий и сдачи их заказчику (покупателю);

– реакторное оборудование;

– дезавакционное оборудование;

– другие виды специального оборудования.

📎#специальное_оборудование #специфические_технологические_операции

По какой ставке индивидуальному предпринимателю платить единый налог для УСН при смене места жительства?…

По какой ставке индивидуальному предпринимателю платить единый налог для УСН при смене места жительства?

В течение 2017 года индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, проживал в регионе, власти которого установили нулевую ставку по единому налогу для УСН. В начале 2018 года ИП переехал в регион, где применяется другая ставка налога. По какой ставке он должен рассчитать сумму налога за 2017 год?

Согласно статье 346.19 НК РФ, налоговым периодом по УСН признается календарный год. При исчислении налога за налоговый период применяется ставка, предусмотренная статьей 346.20 НК РФ, либо ставка, установленная законом субъекта РФ.

Любой субъект РФ может принять закон о введении нулевой налоговой ставки по УСН для впервые зарегистрированных ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах, либо в сфере оказания бытовых услуг (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Глава 26.2 НК РФ не позволяет субъекту УСН применять несколько налоговых ставок в отношении одного и того же налогового периода. Если ИП изменил место жительства по окончании налогового периода, сумму налога следует исчислить исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается декларация.

Таким образом, если в течение 2017 года ИП применял нулевую ставку по единому налогу для УСН, а в 2018 году переехал в регион, где действует иная ставка налога, он не утрачивает право на использование нулевой ставки за 2017 год.

Основание: Письмо Минфина России от 02.03.18 № 03-11-11/13277

📎#УСН #единый_налог #смена_региона #льготная_ставка