Верховный Суд разъяснил, чем отличаются выплаты сотрудникам «золотых парашютов» от выплат стандартных выходных пособий…

Верховный Суд разъяснил, чем отличаются выплаты сотрудникам «золотых парашютов» от выплат стандартных выходных пособий при увольнении с позиции учета этих расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Организация за два года по соглашению сторон рассталась более чем с 35 сотрудниками, заплатив им компенсации на сумму около 6 млн руб. В ходе выездной налоговой проверки инспекторы сделали вывод о неправомерности включения этих сумм в расходы, принимаемые в целях исчисления налога на прибыль, и доначислили налог. Первые три инстанции приняли сторону ФНС, однако Верховный суд оценил по-другому оценил обстоятельства дела.

Суд указал, что обоснованным является размер выплаты уходящему работнику, сопоставимый с его среднемесячным заработком, при условии документального подтверждения произведенных затрат. Кроме того важно, чтобы такие издержки служили получению экономической выгоды от сокращения численности персонала или его реструктуризации.

Суды нижестоящих инстанций не запрашивали у налогоплательщика данных о зарплатах уволенных специалистов и не сравнивали их с размером спорных выплат. Верховный Суд отправил дело на новое рассмотрение. Отдельно коллегия по экономическим спорам отметила, что при рассмотрении вопроса о природе выплат суды и налоговые органы не могут оценивать целесообразность условий прекращения трудовых отношений, так как согласно постановлению КС РФ от 24.02.2004 № 3-П субъекты предпринимательской деятельности в сфере бизнеса вправе действовать самостоятельно и по своему усмотрению.

Схожую правовую позицию содержат Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 8905/10, от 25.02.2010 № 13640/09.

Основание: Определение ВС РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790

Вопрос: В составе внеоборотных или оборотных активов следует учитывать специальную оснастку? Ответ: Специальная оснастка…

❓ Вопрос:
В составе внеоборотных или оборотных активов следует учитывать специальную оснастку?

❗ Ответ:
Специальная оснастка представляет собой специфический вид активов, порядок учета которых регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

В п. 2 указанного документа оговорено, что Методические указания определяют особенности бухгалтерского учета активов, которые:

– включены в состав оборотных активов;

– имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).
Таким образом, специальная оснастка в общем случае признается оборотным активом.

В то же время п. 9 Методических указаний организациям предоставлено право учитывать специальную оснастку по правилам, установленным для учета основных средств, то есть в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Таким образом, организация имеет право выбора порядка учета специальной оснастки, который необходимо обозначить в своей учетной политике.

При этом, следует учитывать соблюдение критериев признания актива в качестве основных средств, в том числе:

– специальная оснастка должна быть предназначена для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

– стоимость актива должна превышать лимит в 40 000 руб. и менее, если таковой установлен учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

Внимание! Признание спецоснастки в составе объектов основных средств может привести к увеличению налоговой базы по налогу на имущество.

📎#бухгалтерский_учет #специальная_оснастка #спецоснастка #оборотные_активы #внеоборотные_активы #налог_на_имущество

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ Стандартный налоговый вычет могут получить категории налогоплательщиков, предусмотренные ст.218…

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартный налоговый вычет могут получить категории налогоплательщиков, предусмотренные ст.218 НК РФ.

Рассмотрим третью группу, которой предоставляется стандартный вычет на обеспечение детей.

Вычет предоставляется всем работникам, на обеспечении которых есть дети, родство, при этом, не имеет значения. Получателями вычета могут быть (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
– родитель ребенка (как родной, так и приемный);
– супруг или супруга такого родителя;
– усыновитель;
– опекун;
– попечитель.

Размер вычета на детей работникам зависит от того, какой по счету ребенок в семье, а также от его состояния здоровья (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычеты предоставляются в следующем размере:
1) вычет на первого и второго ребенка предоставляется в размере 1 400 руб.;

2) вычет на третьего и последующих детей – в размере – 3 000 руб.
При определении количества детей учитываются умершие дети (Письмо Минфина России от 21.01.2016 № 03-04-05/1999).
Учитываются при этом и дети, которые достигли возраста, когда на них вычет уже не положен (Письмо ФНС России от 24.01.2012 № ЕД-3-3/185@).

3) вычет на ребенка-инвалида:
– для родителя, его (ее) супруги и усыновителя — 12 000 руб.;
– для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги — 6 000 руб.

Этот вычет суммируется с вычетом, предусмотренным пп.1 или пп. 2 (см.выше) (Письмо Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803);
Двойной вычет на ребенка по НДФЛ предоставляется, если физическое лицо является:
– единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем);
– получателем вычета за второго родителя в связи с отказом последнего.
Вычет предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
– на ребенка в возрасте до 18 лет;
– на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Повышенный вычет на ребенка-инвалида предоставляется на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора или интерна в возрасте до 24 лет, только если он является инвалидом I или II группы.

В общем случае вычет на ребенка положен с месяца его рождения (усыновления, установления опеки (попечительства)) и до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет на учащегося в возрасте до 24 лет положен за время его обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на обеспечение детей положен физическому лицу за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета прекращается (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

✅Пример: Сотруднику организации в январе 2018 г. начислена заработная плата в размере 70 000 руб.
Стандартный вычет на обеспечение детей заявлен сотрудником в отношении третьего ребенка.

Расчет НДФЛ за январь 2018 г.:

1. Налоговая база: 70 000 руб. – 3000 руб. = 67 000 руб.

2. НДФЛ: 67 000 руб. * 13 % = 8 710 руб.

❗Внимание! Вычет на обеспечение детей вычитается из налоговой базы по НДФЛ, а не из налога.

📎#стандартный_вычет #обеспечение_детей #НДФЛ #ребенок_инвалид #опекун #попечитель #родитель #предельный_размер_дохода #350000 #дневная_форма_обучения #налоговый_вычет_первый_ребенок #налоговый_вычет_третий_ребенок

Последствия недействительной сделки по НДС Верховный Суд РФ вынес определение от № 302-КГ17-16602 по…

Последствия недействительной сделки по НДС

Верховный Суд РФ вынес определение от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015 – о корректировке обязательств и возврате НДС по сделке, признанной недействительной.

Продавец по договору купли-продажи отгрузил товары покупателю, исчислил и уплатил по этой сделке НДС. Впоследствии договор купли-продажи был признан недействительным, и товар возвращен покупателем. Основываясь на том, что недействительная сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения, продавец сдал уточненную декларацию по НДС, в которой уменьшил сумму НДС, исключив стоимость отгруженных по сделке товаров из налоговой базы. На основании уточненной декларации организации был возвращен НДС, излишне уплаченный в бюджет.

Однако налоговая инспекция по итогам выездной проверки сделала вывод, что для последствий недействительной сделки следовало применить положения п.5 ст.171 и п.4 ст.172 НК РФ. То есть продавец в периоде, когда ему были возвращены товары, должен был по несостоявшейся сделке отразить в учете корректировку в связи с возвратом товаров и заявить вычет НДС.

Верховный Суд отменил решение налоговой инспекции. По мнению суда, ситуация с признанием сделки недействительной не аналогична случаям расторжения договора и возврата товаров.

Основание: Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602

📎#недействительная_сделка #НДС #верховный_суд #налогообложение #налоги #buhdrive

Роструд предлагает организациям самостоятельно пройти предварительную проверку (самопроверку) соблюдения требований трудового законодательства с помощью…

Роструд предлагает организациям самостоятельно пройти предварительную проверку (самопроверку) соблюдения требований трудового законодательства с помощью Электронного инспектора труда.

Для проведения самопроверки в настоящее время доступно 125 тематических проверочных листов, охватывающих все правоотношения, регулируемые трудовым законодательством, в том числе вопросы охраны труда.

В 2018 году Роструд планирует дополнительно внедрить еще около 50 тематических проверочных листов.

Источник: https://onlineinspector.ru/inspector
Онлайн Инспекция — Электронный инспектор
onlineinspector.ru

📎#электронный_инспектор_труда #проверочные_листы #трудовое_законодательство #практика #бухгалтерский_учет #buhdrive

Онлайн Инспекция — Электронный инспектор

https://onlineinspector.ru/inspector

Сделка РЕПО (от англ. repurchase agreement, repo) — это сделка по приобретению ценной бумаги…

Сделка РЕПО (от англ. repurchase agreement, repo) — это сделка по приобретению ценной бумаги с обязательством обратной продажи через определённый срок по заранее определенной в соглашении цене или сделка по продаже ценной бумаги с обязательством обратной покупки.

Фактически сделку можно квалифицировать как краткосрочный заем под залог ценных бумаг с временной передачей права владения бумагами от продавца к покупателю.

📎#РЕПО #сделка

Кто является налоговым агентом по НДФЛ после проведения промоакций? С целью формирования и поддержания…

Кто является налоговым агентом по НДФЛ после проведения промоакций?

С целью формирования и поддержания интереса к своим услугам организация проводит промоакции для физических лиц — потенциальных клиентов. Правила акции, условия участия в ней, критерии отбора победителей и призовой фонд определены организатором промоакции.

Для проведения данного мероприятия организатор заключил договор об оказании услуг со сторонним юридическим лицом — оператором промоакции.

Источником выплаты доходов признается организация, от которой налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 11 НК РФ). Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и заплатить в бюджет соответствующую сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).

По мнению Минфина России в рассматриваемой ситуации организацией, от которой физические лица получают доходы, является организатор промоакции, за счет средств которого образуется призовой фонд. Соответственно, данная организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде призов, выданных в рамках промоакции. А значит, она обязана исчислить, удержать и заплатить НДФЛ в бюджет, либо сообщить о невозможности удержания налога.

Основание: Письмо Минфина России от 15.03.18 № 03-04-06/16262

📎#промоакция #НДФЛ #организатор_промоакции #призовой_фонд

Государственная Дума приняла в заключительном третьем чтении закон «О внесении изменений в Федеральный закон…

Государственная Дума приняла в заключительном третьем чтении закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях». Документ устанавливает требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, предоставленных нерезидентам по договорам займа. Закон принят в целях усиления противодействия незаконному выводу денежных средств за рубеж. Резиденты при предоставлении иностранной валюты или валюты РФ в виде займов обязаны обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета средств, причитающихся в соответствии с условиями договора.

Одновременно в Кодекс об административных правонарушениях вводится ответственность за невыполнение резидентом обязанности по возврату средств, причитающихся от нерезидентов в соответствии с условиями договора займа. Для должностных и юридических лиц штраф может составить 1/150 ставки рефинансирования ЦБ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки либо в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета.

Эти нормы не будут применяться к договорам займа, заключённым до дня вступления в силу закона, за исключением договоров, существенные условия которых были изменены после дня вступления в силу закона.
От обязательной репатриации освобождаются займы, связанные с финансированием геологического изучения, разведки или добычи полезных ископаемых, предусмотренные ст.337 НК РФ, в том случае, если договор займа содержит условия о том, что возврат средств зависит от объёма добычи или размера выручки от их реализации.

#новости #бухгалтерский_учет #buhdrive

Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль доходы по облигациям российских организаций?…

❓Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль доходы по облигациям российских организаций?

❗Ответ:
На основании ст. 284 НК РФ к доходам в виде процентов по облигациям российских компаний (за исключением иностранных фирм – налоговых резидентов РФ) применяется налоговая ставка 15%, при соблюдении следующих условий:

– облигации номинированы в рублях;

– облигации эмитированы в период с 2017 года по 2021 год включительно;

– на даты учета процентного дохода облигации признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В связи с этим ФНС в своем недавнем письме разъяснила, что до внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@), исчисление налога по налоговой ставке 15% с доходов в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации отражается в Листе 04 налоговой декларации с кодом вида дохода «1».

ФНС также отмечает, что с 1 января 2018 года налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по таким облигациям российских организаций, уплачивается в федеральный бюджет с указанием КБК 182 1 01 01090 01 1000 110 в подразделе 1.3 Раздела 1 с кодом вида платежа «3» налоговой декларации.

Основание: Письмо ФНС России от 20.03.2018 № СД-4-3/5147@