Налоговый резидент РФ – физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории…

Налоговый резидент РФ – физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Пример: При определении ставки налога в отношении сумм заработной платы за март 2018 года принимается во внимание количество дней пребывания работника в России за период с 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2018 г.

Основание: Письмо ФНС России от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@, Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-04-05/51258

Понятие налоговый резидент применяется в целях реализации положений налогового законодательства РФ.

📎#словарь #бухгалтерский_учет #налоговый_резидент

Порядок раскрытия информации об оценочных обязательствах в бухгалтерском балансе Оценочные обязательства раскрываются в бухгалтерском…

Порядок раскрытия информации об оценочных обязательствах в бухгалтерском балансе

Оценочные обязательства раскрываются в бухгалтерском балансе в зависимости от предполагаемого срока их использования.

По строке 1430 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 ПБУ 8/2010).

По строке 1540 «Оценочные обязательства» отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8 ПБУ 8/2010).

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий (п. 5 ПБУ 8/2010):

– у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, исполнения которой организация не может избежать;

– вероятно уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства;

– величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

❗Внимание! Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может ПБУ 8/2010 не применять и оценочные обязательства не признавать (п. 3 ПБУ 8/2010).

📎#отчетность #бухгалтерский_учет #buhdrive #оценочные_обязательства #бухгалтерский_баланс

На территории РФ планируется введение нового вида ценной бумаги Государственная Дума приняла в третьем…

На территории РФ планируется введение нового вида ценной бумаги

Государственная Дума приняла в третьем чтении законопроект, который вводит на российском финансовом рынке новый вид эмиссионных ценных бумаг – структурные облигации.

Структурная облигация предусматривает выплату ее владельцу номинальной стоимости или части номинальной стоимости и (или) выплату дохода по такой ценной бумаге в зависимости от определенных обстоятельств, указанных в решении о ее выпуске.
Структурная облигация не может быть досрочно погашена по усмотрению эмитента.

Эмитентами структурных облигаций могут быть только кредитные организации, брокеры, дилеры и специализированные финансовые общества. Приобретать структурные облигации смогут только квалифицированные инвесторы.

📎#новости #бухгалтерский_учет #buhdrive #структурная_облигация #эмиссионная_ценная_бумага

Вопрос: Как правильно заполнить разд.1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 г., если работник…

❓Вопрос:
Как правильно заполнить разд.1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 г., если работник в течение года поменял свой статус и стал налоговым резидентом РФ?

❗Ответ:
Если работник в течение года поменял свой статус, то в расчете по форме 6-НДФЛ за год заполнять разд. 1 для ставки 30% не требуется.
После приобретения физическим лицом статуса налогового резидента РФ, который уже не изменится до окончания календарного года, его доходы с начала налогового периода подлежат обложению по ставке 13%.

Согласно п. 3.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, в разд. 1 формы указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Поскольку доходы физического лица – налогового резидента по итогам налогового периода облагаются по ставке 13%, то в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за год, доходы, полученные соответствующим физическим лицом, отражаются с применением только ставки 13%.
Таким образом, налоговый агент не должен заполнять разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ для ставки 30%.

📎#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #заработная_плата #налоги #buhdrive #6_НДФЛ #налоговый_резидент #налоговый_нерезидент

С 1 апреля началась декларационная кампания по представлению расчетов по страховым взносам за 1…

С 1 апреля началась декларационная кампания по представлению расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2018 года

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам должны представлять расчет по страховым взносам на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Расчет предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

❗Важно! Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность физических лиц превышает этот предел, представляют расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Последним днем для представления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 г. является 3 мая.

❗Важно! С 1 января 2018 года любая ошибка, допущенная при заполнении сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, и о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, на которые исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу, повлечет за собой отказ в приеме расчета. Соответствующие дополнения внесены в п. 7 ст. 431 НК РФ.

☝Рекомендация: Перед сдачей расчета в налоговый орган целесообразно проверить правильность его заполнения, воспользовавшись Контрольными соотношениями показателей (Письма ФНС России от 29 декабря 2017 г. № ГД-4-11/27043@ и ФСС России от 15 июня 2017 г. № 02-09-11/04-03-13313).

📎#новости #бухгалтерский_учет #buhdrive #расчет_по_страховым_взносам

Модернизация объекта основных средств с увеличением срока полезного использования объекта в бухгалтерском учете Затраты,…

Модернизация объекта основных средств с увеличением срока полезного использования объекта в бухгалтерском учете

Затраты, понесенные организацией в связи с модернизацией объектов основных средств, в результате которой улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта, увеличивают его первоначальную стоимость (п. п. 14, 26, 27 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01).
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. При проведении модернизации сумма ежемесячных амортизационных начислений подлежит корректировке.

Расчет осуществляется исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на сумму произведенных затрат по модернизации, и нового срока полезного использования объекта основных средств. Амортизация по модернизированному объекту основных средств начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации (п. 21 ПБУ 6/01).

Пример: Модернизация производственной линии проведена силами подрядной организации. Стоимость работ по модернизации объекта составила 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).

По данным бухгалтерского учета:

– первоначальная стоимость производственной линии – 924 000 руб.;

– срок полезного использования – 7 лет (84 месяца);

– оставшийся срок полезного использования объекта на момент завершения работ по модернизации – 4 года (48 месяцев);

– остаточная стоимость объекта на момент завершения работ по модернизации – 528 000 руб.

Организацией принято решение по результатам проведенной модернизации увеличить срок полезного использования объекта на 1 год (12 месяцев).

Расчет:
1. Новый срок полезного использования модернизированного объекта:
60 месяцев (48 мес. + 12 мес.).

2. Стоимость работ по модернизации объекта, увеличивающая его стоимость:
150 000 руб. (177 000 руб. — 27 000 руб.)

3. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по производственной линии после проведения модернизации:
составит 11 300 руб. ((528 000 руб. + 150 000 руб.) / 60 мес.).

📎#теория #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive #модернизация #основные_средства #срок_полезного_использования

С 1 июля 2016 года скорректирован порядок принятия НДС к вычету экспортерами. Однако коды…

С 1 июля 2016 года скорректирован порядок принятия НДС к вычету экспортерами. Однако коды сырьевых товаров по ТН ВЭД, которые необходимы организациям для применения вычета по НДС, до настоящего момента не утверждены.

Дело в том, что для не сырьевых товаров вычет по НДС можно применять при выполнении общих условий заявления налоговых вычетов. Если же товар все-таки сырьевой, то право на вычет организация получает только после подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.

Минфин России периодически разъясняет данный аспект. Коды сырьевых товаров до утверждения их перечня нужно искать в ТН ВЭД. Экспортерам необходимо анализировать сырьевые товары, перечисленные в НК РФ, и сопоставлять их с названиями групп товаров из ТН ВЭД.

Если кода экспортируемого товара нет в соответствующей группе, то применять налоговый вычет НДС можно, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.

Такой алгоритм действий будет действовать пока Правительство РФ не примет соответствующий перечень кодов.

Основание: Письмо Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477

#НДС #бухгалтерский_учет #налогообложение #налоги #buhdrive

Порядок введения новой печати в организации На практике организации сталкиваются с необходимостью ввести новую…

Порядок введения новой печати в организации

На практике организации сталкиваются с необходимостью ввести новую печать взамен старой. Процедура будет зависеть от того, пользовалась ли организация ранее печатью или нет.

Печать – это устройство, содержащее клише печати для нанесения оттисков на бумагу.

Клише печати – это элемент печати, содержащий зеркальное отображение оттиска печати.

Источник: ГОСТ Р 51511–2001

Основное предназначение печати – заверение подлинности подписи должностного лица на документах, которые удостоверяют права лиц, фиксируют факты, связанные с финансовыми средствами, а также на иных документах, предусматривающих заверение подлинной подписи.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» хозяйственным обществам дано право самостоятельно определить, будут ли они использовать в своей деятельности печать или нет. Свой выбор организации должны зафиксировать в уставе. Наличие в уставе сведений о печати обязывает общество использовать ее в своей деятельности («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2(2015)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)). Из приведенных норм действующего законодательства следуют два алгоритма действий организации.

1: Организация ранее не использовала печать
Если организация планирует изготовить новую печать и использовать ее в своей финансово-хозяйственной деятельности, при этом, ранее печатью организация не пользовалась, то в первую очередь необходимо внести изменения в устав и дополнить его сведениями об использовании печати. Далее на основании устава издать приказ исполнительного органа об использовании печати в организации.

❗Внимание! Внесение изменений в устав организации относится к компетенции общего собрания акционеров или участников.

2: Организация ранее использовала печать
Если сведения о печати имеются в уставе общества, то руководитель организации (исполнительный орган общества) вправе издать приказ о введении новой печати независимо от того, была печать ранее у общества или нет.

❗Внимание! Решение о введении новой печати в обществах относится к компетенции лица (или лиц), осуществляющего руководство текущей деятельностью общества.

‼Важно: согласно п. 7.11 Инструкции Банка России от 30.05.2014 №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» в случае замены (утери) либо прекращения использования печати, оттиск которой проставлен в карточке, организация обязана представить в банк новую банковскую карточку.

Алгоритм № 1: решение учредителей (участников, акционеров) -> приказ исполнительного органа (руководителя) -> уничтожение старой печати с составлением акта об уничтожении -> уведомление банка и составление банковской карточки с новым оттиском

Алгоритм № 2: приказ исполнительного органа (руководителя) -> уничтожение старой печати с составлением акта об уничтожении -> уведомление банка и составление банковской карточки с новым оттиском

📎#практика #бухгалтерский_учет #печать #налоги #buhdrive

Сомнительная задолженность — это дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью…

Сомнительная задолженность — это дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности № 34н).

В соответствии с ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться
неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором.

📎#словарь #бухгалтерский_учет #cомнительная_задолженность #дебиторская_задолженность