Бух-драйв: Бухгалтерский учёт и налогообложение

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного долга (часть 4: отступное)

Часть 1: исполнение (см. «ТЕОРИЯ» от 24 марта 20:00)
Часть 2: истечение срока исковой давности (см. «ТЕОРИЯ» от 25 марта 20:00)
Часть 3: прощение долга (см. «ТЕОРИЯ» от 26 марта 20:00)

Достаточно часто используемым на практике способом прекращения обязательств является отступное. В качестве отступного передают различные активы, в т.ч. недвижимое имущество.

При передаче заимодавцу в качестве отступного товара, недвижимого имущества организация-заемщик в общеустановленном порядке отражает выбытие активов с использованием счета 90 «Продажи» или счета 91 «Прочие доходы и расходы», в зависимости от квалификации операций как основных и прочих.

Доход от передачи имущества признается в размере погашаемого передачей отступного обязательства. Стоимость переданного имущества включается в себестоимость продаж или в прочие расходы (если передается имущество, отличное от продукции, товаров).

Если, например, в качестве отступного передается объект недвижимого имущества, то на дату передачи объекта ОС по соглашению об отступном заимодавцу организация отражает выбытие объекта ОС (п. 29 ПБУ 6/01).

Для отражения в учете операций по выбытию объектов ОС организация может открыть к счету 01 «Основные средства» отдельный субсчет «Выбытие ОС». В дебете этого субсчета отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС, а в кредите – сумма накопленной по нему амортизации. Финансовый результат от выбытия объекта ОС отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 31 ПБУ 6/01).

❎Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — погашена задолженность перед заимодавцем передачей отступного

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие ОС» — списана остаточная стоимость имущества, переданного в качестве отступного

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — начислен НДС

Безусловно, на практике существуют и иные способы прекращения обязательств, например, зачет, новация, но они встречаются реже.

#теория #бухгалтерский_учет #субсчет #налоги #buhdrive

Прекращение обязательства полностью или частично зачетом встречного однородного требования

В своей практической деятельности организации нередко сталкиваются с тем, что в учете отражаются одновременно остатки кредиторской и дебиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, но по разным договорам. Что с этим можно сделать?…Можно провести взаимозачет или нет?

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил (ст. 410 ГК РФ).

По общему правилу для того чтобы прекратить встречные обязательства зачетом, необходимо, чтобы одновременно выполнялись следующие условия:

– зачитываемые требования должны быть однородны. Например, стороны должны рассчитаться друг с другом денежными средствами;

– на момент зачета должен наступить срок исполнения каждого из зачитываемых требований, за исключением случаев, разрешенных законом;

– зачет не должен быть запрещен законом или договором. Например, не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности. Также нельзя осуществить зачет в отношении требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью. В законе или договоре могут быть прописаны иные случаи недопустимости зачета (ст. 411 ГК РФ).

Есть несколько важных моментов, на которые следует обратить внимание при проведении зачета. В общем случае для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ). При этом для того, чтобы зачет состоялся, необходимо, чтобы заявление было получено второй стороной (п. 4 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65)).

Однако во избежание возможных споров с контрагентом лучше оформить двустороннее соглашение о проведении зачета. Такое соглашение также нужно обязательно надо оформить, если есть желание прекратить зачетом неоднородные обязательства или обязательство с не наступившим сроком исполнения (п. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16).

Важно иметь ввиду, что при осуществлении зачета действуют правила очередности погашения требований, установленные в ст. 319 ГК РФ (п. 6 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65)).

Таким образом, должник не может выбрать, какое из требований кредитора он зачитывает.

И последнее…от заявления о зачете впоследствии нельзя отказаться (п. 9 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65)).

В бухгалтерском учете зачет взаимных требований отражается записями по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые обязательства.

❎Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражен зачет взаимных требований между покупателем и поставщиком

❎Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражен зачет взаимных требований между прочими дебиторами и кредиторами

Возможны и иные комбинации счетов бухгалтерского учета при проведении взаимозачетных операций. Выбор сочетания счетов будет зависеть от того, на каких счетах учета числилась задолженность до момента проведения взаимозачета.

#практика #бухгалтерский_учет #кредит #налоги #buhdrive