Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного…

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного долга (часть 3: прощение долга)

Часть 1: исполнение (см. «ТЕОРИЯ» от 24 марта 20:00)
Часть 2: истечение срока исковой давности (см. «ТЕОРИЯ» от 25 марта 20:00)

Обязательство по договору долгосрочного займа может прекращаться в том числе прощением долга. Прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 407, п. 1 ст. 415 ГК РФ).

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ).

Порядок отражения суммы прощенного долга будет зависеть от того, кто изначально предоставил заемные средства. Чаще всего на практике дарение осуществляют учредители (участники, акционеры).
1 ситуация – договор займа был заключен с учредителем (участником, акционером)

В соответствии с разъяснениями Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). По аналогии такой подход можно применить и к ситуации прощения долга. Безвозмездное финансирование относится непосредственно на увеличение капитала аналогично вкладам в имущество общества. Такие вклады формируют добавочный капитал (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

❎Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 83 «Добавочный капитал»

– списана кредиторская задолженность перед заимодавцем в связи прощением долга в счет увеличения добавочного капитала

Что касается налога на прибыль, то в общем случае средства, ранее поступившие по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате прощения долга, рассматриваются в качестве безвозмездно полученных и признаются внереализационным доходом на основании п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ.

С 1 января 2018 г. произошел ряд изменений. Теперь положения п. 8 ст. 250 НК РФ, в соответствии с которыми сумма прощенного долга облагается налогом на прибыль, применяются и тогда, когда учредитель (участник, акционер) прощает долг организации, поскольку этот вид доходов исключен из необлагаемых доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Доход организации в виде прощения долга освобождается от налогообложения, только если получен в качестве вклада в имущество. Для этого должен быть соблюден порядок, установленный гражданским законодательством РФ (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если долг прощает участник (акционер), вклад (доля) которого в уставном капитале составляет более 50%, исходя из положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ этот долг также не следует учитывать в доходах (письмо Минфина России от 14.12.2015 № 03-03-07/72930).

Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, исчисляемые согласно ст. 249 Налогового кодекса РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывает доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В общем случае суммы прощенных долгов по займам рассматриваются как средства, полученные безвозмездно и оставшиеся в распоряжении заемщика. Следовательно они признаются внереализационным доходом на основании п. 2 ст. 248, п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

2 ситуация – договор займа был заключен не с учредителем (участником, акционером), а с третьим лицом

Во второй ситуации кредиторская задолженность на дату прощения займа погашается, а сумму прощенного займа организация включает в прочий доход (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

❎Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
– списана кредиторская задолженность перед заимодавцем в связи прощением долга на увеличение прочих доходов организации

Налогообложение налогом на прибыль и единым налогом (УСН) осуществляется в рассматриваемой ситуации в общем случае, то есть сумма прощенного долга, рассматриваются в качестве безвозмездно полученной и признается внереализационным доходом на основании п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ.

❗Продолжение завтра 27 марта в 20:00…

📎#теория #бухгалтерский_учет #займ #налоги #buhdrive

Транспортный налог Минпромторг России утвердил перечень дорогих легковых автомобилей на 2018 год Новый перечень…

Транспортный налог

Минпромторг России утвердил перечень дорогих легковых автомобилей на 2018 год

Новый перечень автомобилей стоимостью свыше 3 млн. опубликован на сайте minpromtorg.gov.ru.
Ссылка: http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovy..

С перечнем целесообразно ознакомиться не только организациям, но и физическим лицам, с тем, чтобы проконтролировать правильность исчисления налога налоговым органом.

По сравнению с перечнем прошлого года число дорогих автомобилей увеличилось, поэтому для правильного расчета транспортного налога и авансовых платежей необходимо проверить, не попал ли зарегистрированный на физическое или юридическое лицо автомобиль в данный перечень.
Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет, при расчете транспортного налога необходимо применять повышающий коэффициент 1,1.

При решении спорных вопросов в отношении расчета транспортного налога необходимо учитывать следующее:

– опубликованный перечень является исчерпывающим;

– транспортный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в перечне;

– если информация о легковом автомобиле отсутствует в перечне, то транспортный налог по такому автомобилю исчисляется без учета повышающего коэффициента.

‼Однако не все так просто!

В некоторых случаях описание модели (версии) легкового автомобиля в перечне представлено в сокращенном (урезанном) варианте и не совпадает полностью со сведениями об автомобиле, указанными в ПТС или в документах, полученных из регистрирующих органов. В этом случае, как разъясняет налоговый орган, транспортный налог все равно должен исчисляться с учетом повышающего коэффициента.

Основание: Письмо ФНС России от 18.07.2017 № БС-4-21/14024 «О транспортном налоге в отношении дорогостоящих легковых автомобилей»

📎#налоги #транспортный_налог #buhdrive

Минпромторг

http://minpromtorg.gov.ru

На практике нередко возникает вопрос, следует ли облагать НДС продукты питания, приобретенные для сотрудников…

На практике нередко возникает вопрос, следует ли облагать НДС продукты питания, приобретенные для сотрудников и посетителей организации без их персонификации и находящиеся в общедоступных помещениях.

Обычно организации в целях создания благоприятных условий труда для своих сотрудников, а также для посетителей приобретают в офис кофе, чай и другие продукты питания. При этом, факт получения продуктов конкретным работником (посетителем) никак не фиксируется, а сами продукты находятся в общем доступе.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация, в том числе и на безвозмездной основе товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ облагается НДС. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается, в частности, передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, затраты на приобретение которых не включаются в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) в целях налога на прибыль организаций.

Согласно позиции Минфина России при предоставлении сотрудникам организации и посетителям, персонификация которых не осуществляется, продовольственных товаров (кофе, чая, конфет и др.) объекта налогообложения по НДС не возникает (например, письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49599). Свой подход Минфин России обосновывает пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ. При этом, отмечает, что налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении продуктов питания, к вычету также не принимается.

📎#практика #бухгалтерский_учёт #ндс #buhdrive

Исковая давность – это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено…

Исковая давность – это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст.195 ГК РФ).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 29 сентября 2015 г. N 43 (ред. от 07.02.2017) дал разъяснения о порядке применения судами норм Гражданского кодекса РФ об исковой давности.
Если иное не установлено законом, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо, право которого нарушено, узнало или должно было узнать о совокупности следующих обстоятельств:

– о нарушении своего права;

– о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Общий срок исковой давности составляет три года (п.1 ст. 196 ГК РФ).

Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ «О противодействии терроризму» (п.2 ст. 196 ГК РФ).

📎#словарь #исковаядавность #buhdrive

Порядок раскрытия информации об авансах, связанных с приобретением внеоборотных активов в бухгалтерском балансе Если…

Порядок раскрытия информации об авансах, связанных с приобретением внеоборотных активов в бухгалтерском балансе

Если на конец отчетного периода процесс получения внеоборотных активов не завершен, то есть предоплата и/или аванс на приобретение таких объектов числятся у организации в составе дебиторской задолженности, то такую предоплату и/или аванс необходимо отразить в составе внеоборотных активов:

– по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»

либо

– по отдельной строке, если величина аванса существенна для целей представления бухгалтерской отчетности ее пользователям.

Основание: п.п. 11 и 19 ПБУ 4/99 и Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01.

📎#отчетность #бухгалтерскийучёт #предоплата #аванс #внеоборотныеактивы #бухгалтерскаяотчётность #buhdrive

16 апреля 2018 г. истекает срок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному…

16 апреля 2018 г. истекает срок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подтвердить вид деятельности можно только в бумажном виде лично, через почтовое отправление или через личный кабинет на сайте Госуслуг.

В Москве действуют семь клиентских центров ФСС РФ, принимающие организации без территориальной привязки:

115088, г. Москва, 2-я улица Машиностроения, д.11 Филиал № 3;

115419, г. Москва, 2-ой Верхний Михайловский пр-д д.9.стр.2 Филиал № 7;

111398, г. Москва, ул. Кусковская, д. 9 Филиал № 13;

111024, г. Москва, ул. Шоссе энтузиастов, 21, стр.1,2, Филиал № 27;

117405, г. Москва, ул. Дорожная, д. 60, корп. 3 Филиал № 34;

124365, г. Зеленоград, корпус 2003 Филиал № 40;

Клиентский центр Отделения Фонда по адресу: г. Москва, Триумфальная площадь, дом 1, стр.1, 1 этаж (ЦАО).

📎#новости #страхование #госуслуги #buhdrive

Вопрос: Следует ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ в связи с недостачей и по…

❓Вопрос:
Следует ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ в связи с недостачей и по другим причинам?

❗Ответ:
Организация может утратить товарно-материальные ценности не по своей воле: при пожаре, хищении и т.д. ТМЦ могут прийти в негодность из-за истечения срока годности, морального и физического износа, брака и тогда такие ТМЦ придется изъять из оборота и/или утилизировать.

В случае появления в деятельности организации таких операций необходимо провести списание утраченных и/или непригодных к использованию ТМЦ (п.124 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

На дату списания ТМЦ возникает вопрос, а как следует поступить с НДС по таким ТМЦ, который ранее был правомерно принят к налоговому вычету? Следует ли его восстанавливать?

По мнению ВАС РФ, восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом списание ТМЦ с истекшими сроками годности (реализации), хищение ТМЦ или их недостача, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, к числу таких случаев не относятся (Решения от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06).

Выводы ВАС РФ относились к товарам, но по аналогии их можно применить и к остальным объектам материального характера, в т.ч. ТМЦ.

‼Важно! В случае если разъяснения Минфина России (ФНС России) не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, то при реализации своих полномочий налоговые органы должны руководствоваться указанными актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).

Таким образом, налоговые органы должны руководствоваться подходом ВАС РФ в отношении учета НДС по списанным ТМЦ. Однако, после 2011 г. издавались разъяснительные письма Минфина РФ, которые противоречат выводам ВАС РФ.

Например, Минфин России в письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997 указал, что при списании ТМЦ из-за невозможности их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить. Аргументом выступило то, что выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, не является объектом налогообложения по НДС.

При этом, для некоторых случаев Минфин России все-таки сделал исключение. Например, в письме от 23.08.2013 № 03-07-11/3461 Минфин России указал, что ранее принятый к вычету НДС не нужно восстанавливать, если недоброкачественная продукция уничтожается для обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции.

❗Вывод: полностью исключить возможность возникновения претензий со стороны контролирующих органов по данному вопросу нельзя, в случае если организация примет решение не восстанавливать НДС. Однако вероятность отстоять свою позицию в суде достаточно велика.

Кредиторскую задолженность включаем в налоговые доходы на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛ При ликвидации…

Кредиторскую задолженность включаем в налоговые доходы на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛ

При ликвидации поставщика, которому организация осталась должна за полученные ранее товары, кредиторскую задолженность включаем во внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль на дату исключения его из ЕГРЮЛ.

Список внереализационных доходов в НК РФ является открытым. Внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Одним из таких оснований является ликвидация компании. Значит, при ликвидации организации – поставщика товаров, перед которой имеется кредиторская задолженность по полученным ранее товарам, сумма кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов.

В общем случае, при методе начисления доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Основание: Письмо Минфина России от 9 февраля 2018 года № 03-03-06/1/7837

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного…

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного долга (часть 2: истечение срока исковой давности)

Часть 1: исполнение (см. «ТЕОРИЯ» от 24 марта 20:00)

Рассмотрим ситуацию, при которой заемные средства не были возвращены и истребованы в течение срока исковой давности. В этой ситуации стороны будут ориентироваться на срок истечения исковой давности, по окончании которого задолженность будет списана.
Отметим, что истечение срока исковой давности не относится к способам прекращения обязательств, перечисленным в гл. 26 ГК РФ, следовательно, после истечения данного срока долг перед заимодавцем не считается погашенным.

❗Важно! Если стороны договора займа установили в договоре, что проценты, подлежащие уплате заемщиком на сумму займа в размере и в порядке, определяемых п. 1 ст. 809 ГК РФ, уплачиваются позднее срока возврата основной суммы займа (кредита), срок исковой давности по требованию об уплате суммы таких процентов, начисленных до наступления срока возврата займа (кредита), исчисляется отдельно по этому обязательству и не зависит от истечения срока исковой давности по требованию о возврате основной суммы займа (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 (ред. от 07.02.2017) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»)

Сумма кредиторской задолженности в части задолженности по долгосрочному договору займа, по которой истек срок исковой давности, списывается в состав прочих доходов на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 10.4 ПБУ 9/99).

❎Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– списана кредиторская задолженность перед заимодавцем в связи с истечением срока исковой давности

В налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Поскольку доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены (п. 1 ст. 271 НК РФ), то возникает вопрос, что же считать датой получения дохода в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности…

По мнению контролирующих органов, суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Что касается УСН, то в целях исчисления единого налога, уплачиваемого при применении УСН, в составе доходов учитываются внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Датой признания таких доходов в общем случае является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности.

Однако, имеются разъяснения контролирующих органов о том, что сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883).

❗Продолжение завтра 26 марта в 20:00…