❓Вопрос: Возникает ли объект обложения НДС по договору доверительного управления, в случае, если учредитель управления применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»?
❗ Ответ: В общем случае организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), а также предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), не являются плательщиками НДС. Однако из этого правила есть исключения, в т.ч. когда такие лица являются участниками договора доверительного управления имуществом.
Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены ст. 174.1 НК РФ, которая распространяется на всех налогоплательщиков независимо от применяемого ими режима налогообложения, в том числе и на лиц, применяющих УСН или ПСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, подп. 3 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
При совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ, возлагаются на доверительного управляющего (п. 1 ст. 174.1 НК РФ). Он обязан уплачивать НДС со всех операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаваемых объектом налогообложения, выставлять покупателям счета-фактуры. Одновременно за ним сохраняется право на налоговые вычеты по НДС.
‼Важно! Доверительный управляющий обязан исчислять и уплачивать НДС независимо от применяемой системы налогообложения, в т.ч. и в случае, когда он является субъектом УСН. Аналогично обстоит дело и с учредителем управления. В целях исчисления НДС применяемая учредителем управления система налогообложения также не имеет значения.
По данному вопросу имеются официальные разъяснения контролирующих органов. Так, в Письме Минфина России от 18.12.2006 № 03-04-14/27 указано, что доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору имущества сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы. Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 02.03.2011 № 03-07-11/38.
📎 #доверительное_управление #учредитель_управления #доверительный_управляющий #НДС #УСН #ПСН
