📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства?
⚠ Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства:
🔆 что такое ОНО (см. «ТЕОРИЯ» от 10 декабря 20:00)
Порядок ведения учета ОНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
Для отражения ОНО используется пассивный счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».
На дату признания ОНО делается запись по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»
– признано ОНО
По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода отчетного периода или увеличивающее сумму условного дохода по налогу на прибыль.
Уменьшение или погашение ОНО отражается обратной бухгалтерской записью.
❎ Проводка:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– уменьшено ОНО
По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счет увеличения условного расхода отчетного периода или уменьшения суммы условного дохода по налогу на прибыль.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта, в отношении которого оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
❎ Проводка:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит 99 «Прибыли и убытки»
– списано ОНО
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
❗Продолжение завтра 12 декабря в 20:00…
📎 #теория #отложенное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #77_счет #68_счет #99_счет
